183 дня для резидента как считать
Перейти к содержимому

183 дня для резидента как считать

  • автор:

183 дня для резидента: как считать

Чтобы определить налоговый статус физлица, суммируйте все дни его нахождения в России за предыдущие 12 месяцев, идущих подряд. Если количество дней больше 183, налогоплательщик признается резидентом, если меньше — нет.

Данный непрерывный 12-месячный период может начинаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжаться в другом. Причем дни не обязательно должны следовать подряд.

Например, если по итогам 2022 года число дней не превысит 183, физик не будет признаваться налоговым резидентом в 2022 году. Но при выплате ему дохода в 2023 году статус будет определяться с учетом дней, проведенных в РФ в 2022 году в пределах 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Определять налоговый статус физлица нужно на каждую дату выплаты ему дохода. Окончательный статус определяется по окончании года.

Кстати, учитывать при подсчете нужно в том числе дни приезда и отъезда человека из РФ.

Об этом — в письмах Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454, от 03.09.2019 № 03-04-05/67606, от 23.05.2018 № 03-04-06/34676, от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.

ВАЖНО! Пример расчета времени пребывания в России от КонсультантПлюс
18 марта 2022 г. организация выплатила работнику Иванову И.И. доход (премию к юбилею). Для исчисления налога она определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих этой дате, — это период с 18 марта 2021 г. по 17 марта 2022 г. (включительно).
В это время Иванов И.И. находился на территории РФ в следующие дни:
с 18 марта по 9 мая 2021 г. — 53 дня;
Пример полностью и пошаговую инструкцию определения статуса физлица смотрите в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.

Нерезидент стал резидентом или наоборот: смотрите про перерасчет НДФЛ (примеры).

Узнайте, кого накажут за неверный статус «физика».

Какие документы подтверждают налоговое резидентство физлица, разъясняют эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и смотрите полный перечень.

Как считать 183 дня

Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Иное:
  • Доплата членам летного экипажа
  • Соглашение о доплате
  • Линии энергопередачи
  • Приготовитель кормов
  • Рыбохозяйственные заповедные зоны
  • Показать все
  • Иное:
  • Доплата членам летного экипажа
  • Соглашение о доплате
  • Линии энергопередачи
  • Приготовитель кормов
  • Рыбохозяйственные заповедные зоны
  • Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 209 «Объект налогообложения» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество направляло своих работников для выполнения работы в Республику Узбекистан. Считая себя налоговым агентом, общество удерживало из заработной платы работников, находящихся на территории Республики Узбекистан более 183 дней, НДФЛ по ставке 30 процентов. Впоследствии общество скорректировало расчет сумм НДФЛ, посчитав, что обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с работников, утративших налоговое резидентство РФ, у работодателя отсутствует. Налоговый орган начислил обществу НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное неудержание налога с доходов работников. Суд указал, что доход работников, трудовой договор которых предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве и которые фактически выполняли работу в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Согласно ст. 209 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход только от источников в РФ. Иные обстоятельства, такие как отсутствие на территории Республики Узбекистан структурного подразделения общества и получение вознаграждения на счета российских банков, не делают спорный доход полученным от источников в РФ. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, также отметив, что освобождение доходов от обложения НДФЛ в РФ не зависит от уплаты налога работниками в доход иностранного государства.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.10.2023 N Ф09-6883/23 по делу N А60-12996/2014
Обстоятельства: Определением произведена индексация присужденной денежной суммы, так как судебный акт своевременно не исполнен, расчет, выполненный с учетом статистической информации об индексе потребительских цен на товары и услуги, размещенной на официальном сайте органа статистики, соответствует закону, отсутствие в законе и договоре механизма индексации не препятствует ее проведению.
Решение: Определение оставлено без изменения. Как указал суд апелляционной инстанции, поскольку в силу положений статьи 183 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации моментом присуждения денежных сумм является день вынесения (а не изготовления и вступления в законную силу) решения суда, указание в статье 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на то, что дата изготовления решения суда в полном объеме считается датой принятия решения, связано с процессуальным аспектом обжалования (исчисления срока на подачу апелляционной жалобы) и не изменяет момент присуждения денежных сумм, которым является день объявления (иначе говоря, вынесения) резолютивной части решения суда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.05.2023 N 03-04-05/42277
(Чимидова Е.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 13) Налоговым резидентом РФ считается физическое лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Так устанавливает ст. 207 Налогового кодекса.

Статья: Подход государств БРИКС к толкованию понятия «постоянное представительство сервисного типа»
(Захаров Е.А.)
(«Финансовое право», 2021, N 5) Поскольку в Модельной конвенции ОЭСР нет положений о постоянном представительстве сервисного типа, а в Комментариях к Модельной конвенции ОЭСР такой вид постоянного представительства не относится к основным видам, это приводит к необходимости судебного толкования указанного понятия. Среди значимых судебных прецедентов стоит выделить дело компаний AB LLC и BD Holdings LLC . Согласно фактическим обстоятельствам дела, компании, образованные в соответствии с законодательством США, с февраля 2007 г. по май 2008 г. оказывали консалтинговые услуги в области авиации резидентам в ЮАР с помощью своего персонала. Услуги оказывались в специально выделенной для этих целей переговорной комнате. Налогоплательщик настаивал на том, что постоянное представительство сервисного типа возникает лишь в том случае, когда последовательно соблюдаются положения п. 1 ст. 5 (т.е. когда постоянное представительство образуется при наличии фиксированного места деятельности на территории ЮАР) и положения п. 2 ст. 5 (который содержит условия для образования постоянного представительства сервисного типа) Соглашения об избежании двойного налогообложения между ЮАР и США. Согласно позиции налоговых органов, образование постоянного представительства не зависит от наличия фиксированного места деятельности, оно считается образованным, если услуги на территории ЮАР оказываются более чем 183 дня в любом 12-месячном периоде. Следовательно, по мнению налоговых органов, п. 1 и 2 ст. 5 соглашения должны применяться независимо друг от друга и, если у налогоплательщика было образовано постоянное представительство в соответствии с п. 2 ст. 5, для него нет необходимости соответствовать требованиям п. 1 ст. 5. Суд постановил, что положения п. 1 и 2 ст. 5 соглашения не должны применяться во взаимосвязи, поскольку п. 2 ст. 5 является специальной нормой по отношению к положениям п. 1 ст. 5. Таким образом, компании из США образовали постоянное представительство сервисного типа в ЮАР, поскольку их работники оказывали консультационные услуги на территории ЮАР более чем 183 дня в течение налогового периода. Кроме того, при разрешении указанного спора судом была высказана альтернативная позиция, и суд признал предоставленную в пользование переговорную комнату фиксированным местом деятельности иностранной компании. Таким образом, если рассматривать п. 1 и 2 ст. 5 соглашения взаимосвязанно, то у налогоплательщика в любом случае возникло постоянное представительство, так как на территории ЮАР у него имеется фиксированное место деятельности. Отдельные авторы подвергают критике указанный вывод суда, поскольку наличие указанного альтернативного мнения в решении делает бессмысленными выводы суда в отношении возникновения постоянного представительства сервисного типа .

Нормативные акты

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996
«Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество» b) если Государство, в котором это лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно пребывает более 183 дней в календарном году;

«Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал»
(Заключено в г. Москве 29.06.1999)
(вместе с «Протоколом» (Подписан в г. Москве 29.06.1999)) Тем не менее, если физическое лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося Государства, не имеет такой постоянной базы, но находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, считается, что оно имеет постоянную базу, регулярно доступную для него, в этом другом Государстве, и доход, получаемый от его деятельности, упомянутой выше, которая осуществляется в этом другом Государстве, относится к этой постоянной базе.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Энциклопедия решений. Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ (март 2024)

    Для определения статуса резидента РФ 183 дня пребывания в России исчисляются путем суммирования всех календарных дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения за пределами России независимо от цели выезда не учитываются (за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ).

    Так, в соответствии с п. 2 ст. 207 период в 183 календарных дня не прерывается на время выезда из России для краткосрочного (менее шести месяцев) обучения или лечения, а с 2014 года — также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. НК РФ в целях применения этой нормы не содержит ограничений по возрасту физлица, видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, заболеваний, а также по перечню зарубежных стран (см. письма от 08.10.2012 N 03-04-05/6-115, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@). Главное, чтобы обучение или лечение были краткосрочными, то есть длились менее 6 месяцев.

    Если срок обучения или лечения превышает полгода, то время пребывания за пределами РФ не учитывается при определении дней нахождения на территории РФ (см. письма Минфина России от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155, от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411).

    Пребывание за границей в целях лечения (обучения), по мнению Минфина России, можно подтвердить:

    — договорами с медицинскими (образовательными) организациями;

    — выданными ими справками о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения);

    — копиями паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (см. письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182).

    Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2014 N Ф07-8864/12 достаточным доказательством сочтены справки с курсов иностранного языка и от частного врача, практикующего за границей.

    Примечание

    Налоговыми резидентами РФ в 2015 году также признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории РФ (п. 2.1 ст. 207 НК РФ).

    При определении налогового статуса учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и отъезда (см. письма ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@, Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334, от 04.08.2016 N 03-04-05/45898, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-157 и др.).

    Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться (см. письма ФНС России от 05.03.2013 N ЕД-3-3/743@, от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@, от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64 и др.) справки с места работы или учебного заведения, табели учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

    Обратите внимание, что ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать , что гражданин РФ может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии. Если физическое лицо не предоставляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами, то есть ставку 30%. Об этом сказано в письме Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676. Вместе с тем, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2014 N Ф07-8864/12 ссылки налогового органа на сведения о пересечении физлицом границы РФ, полученные от отдела УФСБ и отдела УФМС, правомерно отклонены, поскольку данные сведения, которые фиксируют даты въезда и выезда лица через аэропорты, находящиеся на территории РФ, сами по себе не опровергают возможность его перемещения из РФ в страны Шенгенского соглашения и обратно через Республику Беларусь. Таким образом, инспекцией не установлены обстоятельства, достоверно свидетельствующие об утрате физлицом статуса налогового резидента РФ и, соответственно, о занижении им НДФЛ за указанный налоговый период.

    По мнению ФНС России, изложенному в письме от 22.10.2014 N ОА-3-17/3584@, при определении налогового статуса в случае, если уплата НДФЛ производится налогоплательщиком самостоятельно (путем представления налоговой декларации), подсчет 183 дней производится за период с 1 января по 31 декабря календарного года, в котором были получены соответствующие доходы.

    Также следует иметь в виду выводы Конституционного Суда РФ, сделанные в постановлении от 25.06.2015 N 16-П. Налоговый статус физического лица — исходя из критерия нахождения его в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода : наличие статуса налогового резидента РФ, устанавливаемого в начале налогового периода на каждую дату выплаты дохода, носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории России в данном налоговом периоде, что является основанием для перерасчета НДФЛ, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в начале текущего налогового периода.

    Примечание

    По мнению представителей налоговой службы (см. письма ФНС России от 29.10.2015 N ОА-3-17/4072@, от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@ и др.), сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации. По крайней мере, это относится к гражданам РФ, работающим за границей.

    Это мнение ФНС основано на положениях международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. В них сказано, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности, либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в РФ.

    При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше договоров, аналогичных содержащимся в ст. 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 N 84 (то есть все равно с учетом срока пребывания в 183 дня).

    Отметим, что изначально подобные разъяснения касались только определения резиденства РФ в целях исполнения физлицами обязанностей контролирующих лиц КИК (см., например, письмо ФНС России от 12.02.2015 N СА-3-14/460).

    Напомним, что согласно п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении большинства доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%. Большинство доходов резидентов РФ облагается по ставке НДФЛ 13%.

    Налоговый статус иностранца: как считать 183 дня

    Налоги, которые платит за иностранца работодатель, зависят от его налогового статуса.

    Все иностранцы, работающие в России, платят налоги. В том числе, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). И ставка, по которой рассчитывается налог, зависит от налогового статуса иностранца в РФ. А он, в свою очередь, зависит от срока, который иностранец пребывает в РФ.

    Налоговый и правовой статусы иностранца не зависят друг от друга.

    Поэтому даже если у иностранца есть разрешение на временное проживание или вид на жительство, ставка, по которой иностранец будет платить НДФЛ, будет зависеть от того, является ли иностранец налоговым резидентом или нерезидентом.

    налоговый статус иностранца, налоги иностранца, ФНС

    Налоговый резидент и нерезидент: в чем разница

    Налоговый резидент – человек, который находится на территории РФ более 183 суток в течение календарного года. Ставка, по которой резидент платит НДФЛ – 13%.

    Все, кто находятся в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, считаются налоговыми нерезидентами. Они платят налог по ставке 30%.

    Налоговым нерезидентом может стать и гражданин России, которые находится вне страны больше 183 дней.

    Однако есть иностранцы, чей срок пребывания в РФ не влияет на налоговую ставку. Они платят налог по ставке 13% с 1 дня пребывания в России:

    • безвизовые иностранцы с патентом;
    • высококвалифицированные специалисты;
    • граждане ЕАЭС;
    • участники программы добровольного переселения соотечественников;
    • беженцы и лица с временным убежищем.

    Тем не менее, определять статус для таких иностранцев тоже нужно, потому что этого зависят доступные им налоговые вычеты.

    Примечание редакции: на какие вычеты имеют право иностранные резиденты на примере ВКС, читайте в статье » Когда ВКС — резидент».

    Как считать 183 дня для определения налогового статуса

    Чтобы платить налоги по сниженной ставке или иметь право на налоговый вычет, работодателям и иностранцам нужно четко рассчитывать сроки пребывания в РФ. При этом важно учитывать, что:

    • для присвоения статуса налогового резидента нужно находиться 183 дня в сумме в течение календарного года. При этом не обязательно, чтобы эти дни следовали друг за другом непрерывно;
    • расчет ведется в календарных днях, поэтому день прибытия и убытия, которые отмечают в миграционной карте, тоже учитываются.

    Чтобы правильно рассчитывать и уплачивать налоги, оформлять вычеты иностранному сотруднику, миграционному специалисту в компании важно разбираться не только в миграционных документах, но и в правилах трудового, налогового и валютного законодательства в отношении иностранца. Поэтому на наших курсах ученики получают полную информацию из всех источников права о том, как работать с любым иностранцем правильно, по закону и без штрафов. Подробнее о нашем полном курсе с государственной лицензией читайте на сайте «Школа Миграционных Специалистов».

    Другие статьи на тему «Налоги»:

    ‌Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) — обязательный документ для иностранного работника. Как получить ИНН иностранцу в России, разбираемся в статье.

    ‌Чтобы работодатель мог удерживать с иностранца верный налог на зарплату, нужно определить, какой налоговый статус имеет работник.

    Иностранец в России может трудиться не только в качестве наемного работника, но также и открыть собственное дело, например, как самозанятый. Сотрудничество с иностранцем, который перешел на специальный налоговый режим (НПД), возможно при соблюдении ряда условий.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *