Когда сдается налог на прибыль
Перейти к содержимому

Когда сдается налог на прибыль

  • автор:

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль четко установлены налоговым законодательством РФ и претерпели изменения с 2023 года. В данной статье мы расскажем, что изменилось в 2023-2024 годах, кто и в каком порядке должен сдавать декларацию по прибыли, в какие сроки нужно уложиться, представляя декларацию в 2023-2024 годах и что грозит за нарушение сроков сдачи.

Вам помогут документы и бланки:

  • Налог на прибыль: сроки сдачи декларации в 2023-2024 годах
  • Кто сдает квартальную отчетность
  • Кто отчитывается помесячно
  • Некоммерческие организации — на особом положении
  • Отчетность налоговых агентов по прибыли
  • За просрочку — штраф
  • Итоги

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации в 2023-2024 годах

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
  • не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ВАЖНО! Начиная с 2023 года сроки сдачи почти всей отчетности перенесены на 25 число с сохранением периодичности. Таким образом, сроки подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль с 2023 года сократились (ранее срок был — 28 число).

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Начиная с отчетности за 2022 год действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль, в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот бланк нужно использовать и при составлении отчета за 2023 год. Подробнее о новшествах мы писали здесь.

Если вам нужен алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль, воспользуйтесь советами от экспертов КонсультантПлюс. А по этой ссылке вы перейдете к образцу декларации по налогу на прибыль за 4 квартал (год) 2023 года. Это бесплатно.

Кто сдает квартальную отчетность

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года.

При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 2022 год — не позднее 25 марта 2023 года;
  • за 1 квартал 2023 года — не позднее 25 апреля 2023 года;
  • за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023 года;
  • за 9 месяцев 2023 года — не позднее 25 октября 2023 года;
  • за 2023 год — не позднее 25 марта 2024 года.

Декларацию за отчетные периоды 2024 года нужно подать:

  • за 1 квартал 2024 года — не позднее 25 апреля 2024 года;
  • за полугодие 2024 года — не позднее 25 июля 2024 года;
  • за 9 месяцев 2024 года — не позднее 25 октября 2024 года.

ВАЖНО! Сроки уплаты налога на прибыль с 2023 года не привязаны к срокам сдачи декларации и приходятся по-прежнему на 28 числа с сохранением периодичности. Подробнее о сроках уплаты налогов в 2023 году мы писали здесь.

Кто отчитывается помесячно

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • за январь — не позднее 25 февраля;
  • за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 25 марта;
  • за 3 месяца (январь–март) — не позднее 25 апреля;
  • и так далее, заканчивая 25 декабря декларацией за 11 месяцев.

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 25 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Некоммерческие организации — на особом положении

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют только годовую декларацию. Такое же правило предусмотрено для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи — 25 марта следующего года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

  • проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
  • доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
  • дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

Как заполнить и когда сдавать прибыльную декларацию иностранной организации, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

За просрочку — штраф

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Итоги

Декларация по налогу на прибыль с 2023 года сдается 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, но если срок сдачи попадает на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Об отчетном и налоговом периодах по налогу на прибыль читайте в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

Составить декларацию по налогу на прибыль вам всегда помогут материалы одноименной рубрики нашего сайта.

Сдаем декларацию по налогу на прибыль за месяц и год

На март приходятся сроки подачи декларации по налогу на прибыль. Форма отчетности недавно изменилась, хотя и незначительно. Напомним правила заполнения декларации и ее сдачи в инспекцию.

Декларацию по налогу на прибыль организация подает за год и за каждый отчетный период. Отчитаться за 2020 год нужно не позднее 29 марта. Если перечисляете квартальные платежи, то не позднее 28 апреля следует представить декларацию за I квартал, а если ежемесячные — то не позднее 1 марта и 29 марта за январь и февраль соответственно. За опоздание грозит штраф.

Начиная с отчетности за 2020 год применяйте обновленную форму декларации. Изменения в основном точечные: для соглашений о защите и поощрении капиталовложений, IT-компаний, резидентов ТОР и т.д.

В целом же состав декларации зависит от того, какие авансовые платежи вы перечисляете.

  • В каком составе подают декларацию
  • Как заполнить декларацию при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
  • Как заполнить декларацию при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
  • Как заполнить декларацию при уплате ежеквартальных авансовых платежей

Если у вас есть обособленные подразделения, то придется сдать несколько деклараций: по организации в целом и по каждому подразделению или их группе. Последний вариант возможен, если в регионе выбрали ответственное подразделение.

  • Как заполнить и сдать декларацию при наличии обособленных подразделений
  • Как заполнить и сдать декларацию при закрытии обособленного подразделения

В декларации нужно отразить как доходы, так и расходы налогового или отчетного периода. Сложности могут возникнуть с разными операциями, особенно если для организации они нетипичны, т.е. довольно редкие, либо если компания только начинает какой-то проект и, например, получает инвестиционный вычет.

  • Как отразить продажу недвижимости
  • Как отразить продажу основных средств
  • Как отразить полученные дивиденды
  • Как отразить выплаченные дивиденды
  • Как отразить курсовые разницы
  • Как отразить резерв по сомнительным долгам
  • Как отразить уступку права требования
  • Как отразить убытки
  • Как отразить уплаченный торговый сбор
  • Как отразить инвестиционный вычет

Если вы не получили в налоговом или отчетном периоде доходов и не понесли расходы, то нужно подать «нулевую» декларацию. Стоит иметь в виду, что заполнить следует не все листы, а только обязательные.

Показатели декларации должны соотноситься между собой и, в частности, с показателями отчета о финансовых результатах. Инспекция при приеме отчетности проверяет ее по контрольным соотношениям, поэтому их стоит сверить, чтобы потом не было вопросов. Если все же после подачи декларации вы или проверяющие обнаружили ошибку, нужно ее исправить. Сделать это можно в том числе с помощью уточненной декларации.

  • Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
  • Как проверить декларацию по контрольным соотношениям
  • Как исправить ошибки в декларации
  • Как заполнить и подать уточненную декларацию

Порядок заполнения декларации зависит не только от порядка уплаты авансовых платежей, но и от того, кем именно является налогоплательщик: иностранной компанией, участником КГН или некоммерческой организацией.

  • Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию
  • Как заполнить декларацию по КГН
  • Как некоммерческой организации заполнить и подать декларацию

Если у вас прошла реорганизация, то нужно обратить внимание на особенности заполнения и подачи декларации. Их не надо учитывать только тогда, когда реорганизация прошла в форме выделения. В последнем случае обе организации, прежняя и новая, отчитываются каждая за себя.

Что такое налог на прибыль и когда компании должны его оплачивать

Что такое налог на прибыль и когда компании должны его оплачивать

Разбираемся, какие компании уплачивают налог на прибыль, какие ставки и льготы предусмотрены, как заполнить декларацию и рассчитать сумму к уплате. Налог на прибыль — обязательная статья расходов для юридических лиц, которые работают в России по общей системе налогообложения (ОСНО). Это федеральный налог, который рассчитывается на основе налогооблагаемой прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой.

Кто должен платить налог на прибыль организаций

Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль уплачивают российские и иностранные компании, которые ведут бизнес в России, а также участники консолидированной группы налогоплательщиков. Зарубежные компании могут получать прибыль через свое представительство или через источники в России в виде дивидендов, страховых выплат и так далее.

Кто не платит налог на прибыль организаций

  • имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль;
  • не являются плательщиками налога на прибыль.

Не являются плательщиками налога на прибыль следующие организации:

  • компании в сфере игорного бизнеса;
  • компании, которые работают со специальным режимом налогообложения — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенная система налогообложения (УСН).

Могут получить ставку 0% организации, которые:

  1. Являются резидентами «Сколково» при выполнении условий.
  2. Ведут деятельность в сфере здравоохранения или образования при выполнении условий.
  3. Оказывают социальные услуги населению при выполнении условий.
  4. Оказывают гостиничные услуги в Дальневосточном федеральном округе при выполнении условий.
  5. Реализуют сельскохозяйственную продукцию своего производства и переработки.
  6. Относятся к числу региональных и городских библиотек, музеев и театров при выполнении условий.

Виды доходов и расходов

Доходы

Согласно ст. 248 Налогового кодекса РФ, к доходам организаций, которые входят в налоговую базу, относятся:

  1. Доходы от реализации товаров, услуг и работ.
  2. Доходы от реализации имущественных прав. Например, доля в уставном капитале предприятия или дивиденды.
  3. Внереализационные доходы — те, что напрямую не относятся к работе компании. Например, доход от долевого участия в других организациях. Подробно описаны в ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Расходы

Расходы компании — только документально подтвержденные и обоснованные траты. Например, если учредитель компании купил автомобиль для личного пользования, записать его в расходы предприятия и благодаря этому снизить налог на прибыль не выйдет.

К числу учитываемых расходов относятся:

  1. Материальные расходы, связанные с производством и реализацией, оплатой труда, амортизацией. Полный перечень дан в п. 2 ст. 253 Налогового кодекса РФ.
  2. Внереализационные расходы — обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Например, расходы на содержание имущества, переданного в рамках лизинга. Полный перечень дан в ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Не все полученные и потраченные компанией средства учитываются для определения налоговой базы. Например, если компания оформила кредит на развитие бизнеса, полученные средства не считаются доходом. При этом деньги, которые идут на погашение этого кредита, а также пени и штрафы, имущество, переданное по договору кредита, не являются расходами, сказано в ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Что учитывается при расчете налога на прибыль

Ставки налога на прибыль

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ, стандартной считают ставку в 20% от прибыли компании. С 2017 по 2030 год 17% от суммы прибыли организации передают в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. При желании субъект РФ может снизить региональную ставку.

Федеральную ставку также могут снизить. Например, для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, резидентов туристско-рекреационных особых экономических кластеров налоговая ставка в федеральный бюджет составляет 0%.

Специальные налоговые федеральные и региональные ставки действуют для отечественных IT-компаний, если они выполняют ряд условий. В этом случае они уплачивают 3% в федеральный бюджет и не платят ничего в региональный бюджет. Такие ставки также действуют для компаний, которые проектируют и разрабатывают устройства электронной компонентной базы и радиоэлектроники.

Кроме того, существуют также доходы, к которым применяют иные ставки:

  • 15% для процентов по некоторым ценным бумагам;
  • 0–13% для дивидендов от российских и зарубежных компаний.

Уплату всех налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы планируете открыть бизнес-счет. Если у вас нет такой опции, подберите себе расчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.Оформить РКО с онлайн-бухгалтерией.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала определяют налоговую базу — налогооблагаемую прибыль, а затем уже сумму выплат.

Налоговой базой является разница между доходами и расходами компании. Однако для определения налоговой базы нужно учесть множество нюансов: какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет. Например, в некоторых случаях при исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Особые условия также действуют для негосударственных пенсионных фондов, участников рынка ценных бумаг и так далее. Подробно такие случаи описаны в ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Как считается прибыль компании

Для отечественных компаний прибылью является разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. Такой же порядок действует для зарубежных компаний, которые работают в России через постоянные представительства.

Если зарубежная компания получает прибыль через российские источники, то налогом у нее облагаются:

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации;
  • доходы при перераспределении в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций;
  • процентный доход от долговых обязательств;
  • доходы от использования прав на интеллектуальную собственность;
  • доходы от реализации акций компании и недвижимости;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение российскими компаниями и госорганами своих обязательств и другое.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибылью является сумма из общей прибыли, которая положена каждому конкретному участнику группы.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Как заполнить декларацию

На титульном листе указывают общую информацию о декларации и компании.

В разделе 1 указывают сумму налога, которая начислена к уплате.

На листе 02 производят расчет налога за налоговый или отчетный период. Здесь же расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Указываются расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и убытки.

В приложении к листу 02 также необходимо перечислить информацию об обособленных подразделениях.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Налоговым периодом является срок, за который считают налоговую базу и сумму выплат. Для налога на прибыль такой срок составляет один календарный год.

В налоговом периоде существует несколько отчетных периодов — три, шесть и девять месяцев.

Если в предыдущих кварталах доход от реализации превысил среднее значение в 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом становится каждый месяц.

Расчеты по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует после отчетного периода. Например, отчетность за I квартал необходимо подать до 28 апреля.

По налоговому периоду отчитаться и оплатить налог за прошедший год необходимо до 28 марта.

Если организация уплачивает налог на прибыль каждый месяц, то отчетность она сдает каждый месяц до 28 числа в период с января по ноябрь. Годовую отчетность она же подает также до 28 марта.

Компании подают декларации, даже если размер налога составит ноль.

Когда к компании применяется ставка в 0%, то к декларации она обязана подать подтверждающие документы.

Если у компании есть еще какие-либо льготы для снижения налога на прибыль, их также необходимо подтвердить.

Если компании уплачивает налог по стандартной ставке в 20%, никаких дополнительных документов к декларации прикладывать не нужно.

Декларацию за отчетный период и год сдают по общей форме. Для некоммерческих организаций с нулевой прибылью, библиотек, концертных организаций, музеев и театров предусмотрена упрощенная форма декларации за год. За отчетные периоды эти организации декларации не сдают.

Расчет налога на прибыль организации с примером

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, необходимо определить облагаемые доходы и ставку налога.

Сначала определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.

Вычитываем из налоговой базы убытки прошлых лет. За 2022 год налогооблагаемую базу можно снизить на убыток до 50%.

Определяем ставку налога. Если их несколько, произвести расчет необходимо для каждой.

Налоговую базу нужно умножить на ставку. Так получается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период или год.

Если налог рассчитывается для второго и последующего периода, из суммы налога за необходимый период вычитается сумма налога за предыдущие периоды в течение календарного года.

Например, компания платит налог на прибыль каждый квартал. Сначала определяется прибыль в I квартале. Доходы составили 2 млн рублей, а расходы — 1,4 млн рублей. Убытков за прошлые годы у предприятия не было.

Налоговая база = 2 млн рублей минус 1,4 млн рублей = 600 тысяч рублей.

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль. Для этого налоговую базу нужно умножить на ставку в 20%.

Авансовый платеж = 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч рублей.

Следующий период, когда компания считает налоговые выплаты — полгода. Доходы компании составили 3 млн рублей, а расходы — 1,7 млн рублей. Налоговая база составит 1,3 млн рублей, а авансовый платеж — 260 тысяч рублей. Из этой суммы вычитаем платеж по налогу за I квартал. Размер платежа составит 140 тысяч рублей.

Рассчитываем сумму выплат за девять месяцев. Прибыль компании составила 5 млн рублей, а расходы — 2,7 млн рублей. Налоговая база составит 2,3 млн рублей. Авансовый платеж составит 460 тысяч рублей.

Из этой суммы мы вычитаем платеж за I и II кварталы. Остается сумма 200 тысяч рублей.

Считаем сумму за весь налоговый период. Сумма доходов составила 5,2 млн рублей, а расходов — 2,8 млн рублей. Налоговая база составляет 2,4 млн рублей. Так, платеж равен 480 тысячам рублей. Вычитаем из него суммы авансовых платежей за три, шесть и девять месяцев и получаем сумму в 20 тысяч рублей.

Итак, сумма налога на прибыль составит 20 тысяч рублей.

Штрафные санкции за неуплату

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ, если компания не отчитается и не уплатит налог в срок, ее оштрафуют на 5% от суммы налога. При этом минимальная сумма составит тысячу рублей, даже если штраф был 50 рублей. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от суммы налога. Штраф применяется за каждый, даже неполный месяц просрочки.

При неуплате налога инспекция может заблокировать нужную сумму на счете компании или арестовать имущество. При этом пени начисляются за каждый день просрочки платежа.

Должностное лицо могут привлечь к административной ответственности и оштрафовать на 500 рублей.

Заключение

  1. Налог на прибыль — разновидность федерального налога, который платят юридические лица, работающие по ОСНО.
  2. Стандартная ставка такого налога составляет 20%: 17% уплачивается в региональный бюджет, а 3% — в федеральный.
  3. Налог уплачивается с полученной прибыли — разницы между доходами и расходами компании.
  4. Формула расчета налога на прибыль: (доходы минус расходы) * 20%.
  5. Налоговую декларацию подают до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными являются три, шесть и девять месяцев календарного года. Декларацию за год подают до 28 марта.
  6. Если средняя прибыль компании за квартал составила 15 млн рублей, то подавать декларацию она должна ежемесячно.
  7. Сроки уплаты налога совпадают со сроками отправки декларации.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

Декларация по налогу на прибыль: изменения с 2023 года

Подберем лучшую программу для отчетности и документооборота. Получите выгодное предложение.

Декларация по налогу на прибыль вновь претерпела изменения. Сдавать декларацию по обновленной форме необходимо в 2023 году, включая отчетность за налоговый период 2022 года. Что поменялось в налоговой декларации по налогу на прибыль, что стало причиной внесенных изменений, куда сдвинулся срок сдачи отчетной формы? А также о том, как заполнить декларацию с помощью сервиса СБИС — читайте в нашей статье.

Налог на прибыль – один из самых финансово емких в РФ, он уступает место только налогу на добычу полезных ископаемых. Налог ежегодно демонстрирует серьезную положительную динамику собираемости, исключением был кризисный коронавирусный 2020 год, однако в 2021 году сумма собранного налога догнала и серьезно перегнала докризисный показатель, продемонстрировав динамику собираемости в 54%. По данным за первое полугодие 2022 года, собираемость налога продолжает серьезный рост.

Динамика собираемости налога на прибыль в РФ с 2015 по 2021 годы (в трлн руб.)

2 599,0 — собрано НП в 2015 году,

2 770,3 — собрано НП в 2016 году,

3 290,1 — собрано НП в 2017 году,

4 100,2 — собрано НП в 2018 году,

4 543,2 — собрано НП в 2019 году,

4 018,4 — собрано НП в 2020 году,

6 081,7 — собрано НП в 2021 году.

Структура налога на прибыль в 2021 году:

4,53 трлн руб. поступило в регионы,

1,55 трлн руб. поступило в федеральный бюджет.

Источник: Минфин РФ.

В форму налоговой декларации внесены уточнения.

Налог на прибыль — налог для юридических лиц. Его налоговой базой является фактическая прибыль организации. Компании должны не только вовремя уплачивать этот налог, но и вовремя отчитываться по нему. Отчетность по налогу на прибыль осуществляется на основе налоговой декларации (КНД 1151006). Действующая форма декларации была утверждена в 2019 году, в последующие годы она претерпела ряд изменений. Последние изменения, внесенные в декларацию, начали действовать с 1 января 2023 года.

Сдать налоговую декларацию и другие отчеты легко в СБИС Электронная отчетность. СБИС напомнит о сроках предоставления, проверит данные в документах, предоставит подтверждение сдачи. А наши специалисты подберут выгодные тарифы, , настроят рабочие места, помогут в подготовке и сдаче отчетности, окажут техническую поддержку 24/7.

Хронология последних изменений декларации по налогу на прибыль:

  • Приказ ФНС от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
  • В сентябре 2020 года были приняты первые изменения в данную форму декларации по налогу на прибыль. Изменения отражены в Приказе от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655@.
  • Новая партия уточнений была внесена в декларацию Приказом ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@).
  • С 2023 года в декларацию внесены новые изменения. Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Уточненная форма декларации применяется налоговый период 2022 года.

Актуальную форму декларации (на начало 2023 года) можно скачать по ссылке.

Что поменялось в декларации: ключевые изменения.

В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.

  1. В декларацию внесен новый код, освобождающий группу налогоплательщиков от уплаты налога. Согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 50, в НК РФ внесена новая статья 246.3, освобождающая от уплаты налога на прибыль организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов. Как следствие, декларация по данному налогу дополнена уточнением, согласно которому организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль по данной статье налогового кодекса, представляют отчетность с указанием кода по месту учета под номером 231.
  2. Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении декларации они должны использовать код по месту учета 246. Такую льготу уже имели музеи, театры и библиотеки.
  3. Большая группа поправок связана с отражением уплаты налога международных холдинговых организаций (МХК). Изменения в декларации следуют за поправками в 284 статью НК РФ, регулирующими применения различных ставок налогообложения доходов МХК. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66.
    • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» — дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в строке декларации по налогу на прибыль 037, по другим налоговым ставкам — в строке 038.
    • Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» дополнен новыми кодами видов доходов:
      • «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ,
      • «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ,
      • «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ,
      • «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.
  4. Введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.
  5. Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль. Версия формата 5.10 заменяется цифрами 5.11. В электронном формате отражены все изменения, внесенные в декларацию. Важно: если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль она может только в электронном формате. Остальные компании могут выбрать электронный формат по желанию.

Структура декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.

Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.

К обязательной части относятся:

  • титульный лист,
  • раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
  • второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
  • приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
  • приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.

Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:

  • приложения № 1,
  • приложение № 2,
  • подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
  • приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
  • листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.

До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.

По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?

Что делать, если в декларации ошибка? Алгоритм зависит от того, кто эту ошибку обнаружил.

Если ошибку обнаружила сама организация, то уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации, срок представления уточнённой декларации в этом случае не регламентирован.

В случае обнаружения ошибки налоговой, согласно статье 88 НК РФ, ИФНС должна направить налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении исправлений в декларацию — также в течение 5 дней.

Если декларацию не сдать в срок, сумма штрафа составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: как полный месяц, так и неполный. Максимальный штраф может составлять до 30% суммы налога, минимальный – 1 тыс. руб.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 тыс. руб. Также инспекция может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней.

Руководители и бухгалтеры, согласно ст. 15.5 КоАП РФ, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб.

Быть в курсе частных изменений форм отчетности позволяет СБИС Электронная отчетность. Все изменения мгновенно отражаются в программе, вы не запутаетесь с новым отчетом, его разделами-подразделами и сроками. Новый календарь отчетности и уплаты налогов и взносов будет всегда под рукой.

Заполнение декларации по налогу на прибыль в СБИС.

В зависимости от конфигурации системы откройте раздел «Отчетность/Налоговая/Отчеты» или «Учет/Отчетность/Налоговая/Отчеты». Далее нужно нажать «+ Создать» и выбрать форму «НД по прибыли».

Затем нужно выбрать данные, на основе которых будет формироваться декларация.

На титульном листе проверьте корректность выбранной налоговой инспекции и код в строке «Место нахождения (учета)».

Заполните недостающие данные, если отчет сформирован по данным предыдущего периода. Отчет, сформированный по данным учета, заполнится полностью.

Затем переходите к проверке.

Если создали пустой отчет, то заполните обязательные разделы в следующем порядке:

  • приложения № 1 и № 2 к листу 02,
  • приложение № 5 к листу 02 – если есть обособленные подразделения,
  • лист 02,
  • подраздел 1.1 раздела 1.

Нажмите «Проверить». Если ошибок нет, кликните «К отправке». Отчет считается принятым, когда инспекция отправит ответное извещение.

Если вам нужна помощь в подготовке декларации – наши сотрудники готовы подключиться к решению этой задачи. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отдельных отчетов, так и для всего массива отчетности.

Если же вы хотите выйти на новый уровень документооборота, то СБИС Электронный документооборот позволяет оцифровать документооборот бухгалтерии и других подразделений организации, а также наладить и упростить электронное взаимодействие. Наши специалисты помогут разобраться во всех тонкостях электронного документооборота, окажут услугу по настройке ЭДО.

О том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

АБТ Сервисы для бизнеса

Поможем автоматизировать ваш бизнес средствами российских разработчиков. Подберем выгодные решения, поможем с установкой, настроим оборудование, обучим персонал.

Подобрать решения Заказать консультацию

  • Программное обеспечение российских разработчиков
  • Выгодные тарифы
  • Техническая поддержка 24/7

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *