Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это
Перейти к содержимому

Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это

  • автор:

X. Заполнение Приложения 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации» формы Декларации

10.1. Приложение 5 заполняется физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации.

10.2. В Приложении 5 рассчитываются суммы стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, на которые вправе претендовать налогоплательщик в соответствии со статьями 218, 219 и 219.1 Кодекса.

Приложение 5 заполняется на основании справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.

10.3. В строках 010 — 080 Приложения 5 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, путем указания следующих показателей:

в строке 010 — суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;

в строке 020 — суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;

в строке 030 — суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя;

в строке 040 — суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения;

в строке 050 — суммы стандартного налогового вычета родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

в строке 060 — суммы стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курнсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;

в строке 070 — общей суммы стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами. Значение данного показателя не должно превышать сумму строк 010 — 060 Приложения 5;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 080 — общей суммы стандартных налоговых вычетов, заявляемой по Декларации. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой значений показателей строк 010 — 060 и показателя по строке 070.

10.4. В строках 090 — 120 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса), путем указания следующих показателей:

в строке 090 — суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать предельного размера, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащего обложению согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса по ставке 13 процентов, то есть не более 25 (30) процентов;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 100 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей (опекуна или попечителя);

в строке 110 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов;

в строке 120 — общей суммы социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса, определяемой путем суммирования значений показателей, отраженных в строках 090 — 110.

10.5. В строках 130 — 190 Приложения 5 производится расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса, путем указания следующих показателей:

в строке 130 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

в строке 140 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату медицинских услуг (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения);

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 141 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные препараты для медицинского применения;

(абзац введен Приказом ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

в строке 150 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет;

в строке 160 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме пенсионных и страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Для расчета значения показателя строки 160 Приложения 5 заполняются соответствующие значения показателей строк 010 — 080 Расчета к Приложению 5;

в строке 170 — суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в строке 180 — общей суммы социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса, определяемой путем суммирования значений показателей, отраженных в строках 130 — 170 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 рублей);

в строке 181 — общей суммы социальных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами. Значение данного показателя не может превышать сумму строк 100, 110, 130 — 160 Приложения 5;

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)

(см. текст в предыдущей редакции)

в строке 190 — общей суммы социальных налоговых вычетов, заявляемых по Декларации. Данный показатель определяется путем вычитания значения строки 181 из сумм значений показателей строк 120 и 180 Приложения 5.

10.6. В строке 200 производится расчет общей суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемой в Декларации и определяемой путем суммирования значений строк 080 и 190 Приложения 5.

10.7. В строках 210 — 220 Приложения 5 налогоплательщик указывает суммы инвестиционных налоговых вычетов, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса:

в строке 210 — сумму инвестиционного налогового вычета в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Значение данного показателя не может превышать 400 000 рублей;

в строке 220 — сумму инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставленного налогоплательщику в предшествующих налоговых периодах, подлежащая восстановлению в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса.

Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это

Ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

(введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

Пп. 1 п. 1 ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 14.02.2024 N 8-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и инвестиционные паи которого на дату такого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента Кцб определяется по формуле:

где Vi — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;

n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:

срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;

к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

в случае погашения депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, полученные в результате их автоматической конвертации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 16 апреля 2022 года N 114-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», сроком нахождения таких акций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения указанных депозитарных расписок до даты реализации таких акций;

(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Абз. 5 — 6 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 (ФЗ от 14.02.2024 N 8-ФЗ).

сроком нахождения в собственности налогоплательщика инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществлено выделение активов при формировании такого дополнительного фонда (с даты приобретения налогоплательщиком инвестиционных паев, которые были обменены на указанные инвестиционные паи, если указанные инвестиционные паи были получены налогоплательщиком в результате обмена, осуществленного в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»), до даты реализации (погашения) инвестиционных паев такого дополнительного фонда;

(абзац введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

сроком нахождения замещающих облигаций российских организаций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком либо контролируемой иностранной компанией, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, облигаций иностранных организаций (еврооблигаций), в результате обмена (замещения) которых налогоплательщиком получены такие замещающие облигации российских организаций, до даты реализации таких замещающих облигаций российских организаций. Данное положение применяется в случае, если по состоянию на 1 марта 2022 года еврооблигации, в результате обмена (замещения) которых получены такие замещающие облигации российских организаций, принадлежали налогоплательщику либо контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, на праве собственности и если такие еврооблигации по состоянию на указанную дату относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

Пп. 5 п. 3 ст. 219.1 применяется к правоотношениям по предоставлению инвестиционного налогового вычета при исчислении налоговой базы за налоговые периоды начиная с 2022 года (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ).

5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

(пп. 6 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

Налоговая требует вернуть вычет по ИИС

Мне звонили из налоговой инспекции: просят вернуть деньги за налоговый вычет по ИИС. Это кажется невероятным, но налоговая считает, что у меня было два ИИС, несмотря на то что я один из них закрыл и никогда им не пользовался.

Исходные данные такие:

  1. 26 декабря 2017 года я открыл ИИС у брокера X. Счетом я не пользовался, и баланс там всегда был равен нулю.
  2. 27 декабря 2017 года я понял, что брокер X мне не нравится, и открыл новый ИИС у брокера Y, которым я и стал пользоваться.
  3. 8 февраля 2018 года я понимал, что нужно закрыть первый ИИС у брокера X, чтобы не было сложностей с получением вычета. После праздников и отпуска я подал заявление на закрытие ИИС.
  4. 13 февраля 2018 года счет у брокера X закрыли.
  5. Далее, уже в марте 2018 года я подал бумаги на вычет, который спустя полгода получил.

Как мне быть? Каковы мои шансы в суде?

В вашем случае налоговая инспекция права. У вас было два индивидуальных инвестиционных счета одновременно, то есть вы не соблюли все условия для получения вычета по ИИС.

специалист по налогообложению

Вам действительно нужно вернуть ранее полученный налоговый вычет.

Почему можно иметь только один ИИС

Налоговым кодексом прямо предусмотрено ограничение по количеству одновременно существующих ИИС. Вычет предоставляется, если у физического лица в течение срока действия договора ИИС не было других договоров ИИС. Исключение только одно: если человек переводил ИИС от одного брокера к другому и уложился по срокам в один месяц.

Если это условие не выполнено, налоговый вычет не положен ни по одному из ИИС. Свою позицию по этому вопросу Минфин подтверждает письмом.

То есть для налоговой важен сам факт наличия у вас второго индивидуального инвестиционного счета, вне зависимости от того, использовался он или нет. И так как второй ИИС у вас был, она имеет право вам в получении вычета отказать.

Как сведения о счетах ИИС попадают в ИФНС

Брокер сообщает в ИФНС об открытии и закрытии счетов ИИС по каждому из своих клиентов. Он должен это сделать в течение трех дней с момента открытия или закрытия счета. Когда брокер отправляет в налоговую сообщение о закрытии ИИС, он проставляет в нем признак 2, если счет просто закрыт, и признак 3, если счет закрыт с переводом к другому брокеру.

Обложка статьи

По этим сообщениям налоговая отслеживает наличие у человека нескольких ИИС одновременно и переводы ИИС между брокерами.

Брокеры просто так не отправляют в налоговую сведения о денежных средствах на ИИС клиентов. Это делают, только если пришел отдельный запрос по конкретному клиенту со стороны налоговой.

Как правильно действовать, если хочется сменить брокера

Единственный возможный способ сменить брокера и при этом сохранить свой ИИС, не закрывая его и не открывая новый, — это пройти процедуру перевода от одного брокера к другому. Даже если на счете нет никаких активов, его все равно можно перевести, сохранив отсчет срока существования счета с даты открытия счета у первого брокера.

Заранее уточните, возможен ли перевод ИИС у конкретного брокера

Как выглядит вся процедура:

  1. У вас есть открытый ИИС у брокера X. Вы убедились, что брокер технически готов закрыть ИИС с переводом к другому брокеру.
  2. Вы открываете ИИС у брокера Y, например, 10 марта 2019 года, получаете документы об открытии счета. Проверьте, что из этих документов видно, что открыт не просто брокерский счет, а именно ИИС, и в них указаны ваши паспортные данные и дата открытия счета у брокера Y.
  3. Вы сообщаете брокеру X об открытии счета у брокера Y и направляете ему документы об открытии счета.
  4. Если на счете есть деньги или ценные бумаги, вы подаете документы на вывод денег и ценных бумаг по реквизитам своего нового брокера Y.
  5. Вы закрываете свой счет ИИС у брокера X в течение месяца с даты открытия счета у брокера Y. В нашем примере — не позднее 10 апреля 2019 года.
  6. Брокер X подает в ИФНС сведения о закрытии вашего счета ИИС с переводом к другому брокеру.
  7. Брокер X подготавливает сведения о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете и передает их брокеру Y — самостоятельно или через вас.
  8. Брокер Y обрабатывает полученные от брокера X сведения и подтверждает, что ваш ИИС переведен.

Как вернуть вычет по ИИС в бюджет

Необоснованно полученный вычет можно вернуть самостоятельно. Для этого нужно подать налоговую декларацию.

Сведения об открытии и закрытии ИИС подаются брокером в ИФНС, сведения о полученных вычетах уже есть в базе данных ИФНС, поэтому дополнительные документы не требуются.

Обложка статьи

Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» с сайта налоговой или через интернет в личном кабинете налогоплательщика.

Если заполняете в программе «Декларация», то вам нужен раздел «Вычеты», вкладка «Инвестиционные и убытки по ЦБ», поле «Тот же вычет из предшествующих налоговых периодов, подлежащий возврату». В этом поле надо указать сумму примененного вычета — то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 ₽.

Сумма вычета к возврату в бюджет в программе «Декларация»

Сумма вычета к возврату в бюджет в программе «Декларация»

Если заполняете декларацию через интернет в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Инвестиционные налоговые вычеты».

Выбор инвестиционных налоговых вычетов в онлайн-декларации

Выбор инвестиционных налоговых вычетов в онлайн-декларации

После этого в поле «Сумма вычета предшествующих периодов, подлежащая восстановлению» надо указать сумму примененного вычета, то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 ₽. В итоге 13% от суммы вычета — в нашем примере это 52 000 ₽ — нужно заплатить в бюджет.

Сумма вычета к возврату в бюджет в онлайн-декларации

Сумма вычета к возврату в бюджет в онлайн-декларации

Вы спрашивали про судебные перспективы. Я не нашла судебной практики о налоговых вычетах по ИИС. Но если вы всерьез рассматриваете вариант судиться с налоговой, для начала прочитайте изумительную историю про возврат ошибочно предоставленных налоговых вычетов.

Если налоговая уже направила вам требование об уплате налога — просто заплатите налог на основании этого требования. Если нет — подайте декларацию и верните вычет самостоятельно.

По действующему договору ИИС налоговыми вычетами больше не получится воспользоваться, поэтому его можно закрыть и открыть новый.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Загрузка

В ВТБ мне так неуверенно говорили о том, что можно перевести ИИС от другого брокера, что я даже сам засомневался. Я даже лично в отделение сходил и запросил консультацию. Консультант плавал-плавал, в итоге сказал выяснит и перезвонит, а потом пропал)))). В Открытии тоже помялись и сказали что не могут к себе перевести. Тут ниже в комментариях человек возмущается, что ему ИИС не закрыли))) В общем, я сделал вывод, что раз уж открыл ИИС, то надо досиживать в нём 3 года, а потом, если хочется к другому брокеру то закрывать старый полностью и уже с чистой совестью открывать у нового 🙂

Pavel, самым простым решением будет закрыть иис полностью и открыть в другом отделении, процесс перевода да, штука долгая и немного стремная

Pavel, тоже думал перевести с Промсвязьбанка в ВТБ, но страх не успеть за месяц пока побеждает=)

Putin, вот тебе бабушка и юрьев день.

Лучше расскажите, сотрудники тинькова, как вы умудряетесь кидать своих клиентов на налоговые вычеты по Иис, из-за несвоевременного закрытия счета Иис по указанию клиента вашего, при этом Иис у другого брокераоткрыт на след день после поручения по закрытию Иис в тиньков, почему Тиньков допускает такие ошибки и готов ли он нести финансовую ответственность?

Дмитрий, из-за нерасторопности Тинькова физически я лично имею дл сих пор два Иис, один у другого брокера и второй в Тиньков, который до сих пор не закрыт. Вычеты не полученные из-за действий тинькова мне компенсировать Тиньков будет?

Дмитрий, надо отдать должное-тинькоф в итоге моей истории компенсировал величину понесенных мной убытков в полном размере!за косяки свои-отвечает, это радует!

Дмитрий, поделитесь пожалуйста процедурой получения компенсации. У меня такая же беда с тиньклвым. Звонила узнавала у них. Перенести бумаги о них практически не реально. Спрашивала когда будет дата закрытия? Сказали в день подачи заявления. В итоге протянули и у меня 2 дня было 2 иис. Из-за этого налоговая отказалась в вычет.

Есть ли возможность узнать в налоговой об количестве открытых иис? Чтобы проверить, что брокеры сработали верно

Недавно вышло пиьсмо минфина РФ № 03-04-05/33934 «О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС, если второй ИИС открыт по ошибке банка, по нему не совершались операции и впоследствии счет закрыт» где минфин допускает получения вычета если не было движений по первому иис

У меня подобный случай, буду через суд решать вопрос. Обоснованием является решение КС РФ №173-О от 21.06.2001. Смысл решения в том, что по ст.88 НК РФ при подаче декларации у налоговой возникает обязанность в проверке правильности поданных документов. Если налоговая не выполнила свою обязанность и приняла декларацию, то это неправомерное действие её сотрудников. Статья 35 НК РФ позволяет возместить ущерб от таких действий. Таким образом, мы соглашаемся, что получили вычет неправомерно. Но в то же время имеем право возмещения, так как потеряли право на вычет в результате неверных действий налоговой. Ведь если бы налоговая сразу бы отклонила декларацию, то я бы ничего не потерял. А просто закрыл бы один ИИС и открыл другой. Также нужно понимать, что письмо, указанное в данной статье не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Между тем в ст.3 219.1 НК РФ есть исключение. Там четко нужно соблюсти 3 пункта: 1) прекратить первый договор ИИС, 2)перевести активы на другой. 3) ИИС должен быть на одно и то же ФЛ. О сроках ничего не сказано. Если первый счет нулевой, то можно считать, что 2-й пункт выполняется автоматически, так как невозможно перевести то, чего нет. НК РФ в смысле сроков противоречит 39-му ФЗ и в данном случае решение будет принимать суд.

Александр, есть новости?

Подскажите пожалуйста, а разве не требуется оплачивать неустойку из размера сумма вычета * ставка ЦБ *1/300 ? за каждый день пользования денежными средствами. Каким образом это отразить в лк налоговой?
Эту информацию крайне избегают освещать, везде только пишут о том как получить вычет.

Artur, требуется, но налоговая посчитает сама, отражать в декларации не требуется.

Забыли написать, что подавать надо уточненную декларацию.

Доброго дня. При открытии брокерского счета мне открыли и ИИС. Да, не посмотрел. ИИС у меня уже есть у другого брокера. Теперь у меня 2 ИИС. Что сделать что бы закрыть второй, первый мне нужен. Как не потерять срок который уже существует первый ИИС?

В сбербанке ИИС открывается автоматически когда открываешь брокерский счёт. Это одна из хитростей сбера

Здравствуйте! У меня вот какой вопрос. Иис открыт три года назад, в этом году завёл 400 тр. Планирую закрыть в этом же году. Другой иис буду открывать. Не будет ли у меня трудностей с налоговой при получении вычета за текущий год?

Дмитрий, Алина ошибается. В законе при открытии счета ИИС по типу А нет обязанности приобретения ценных бумах. Возврат НДФЛ идет по четким критериям и они прописаны в ст. 219.1 НК РФ. Все остальное — это домыслы

Дмитрий, ст. 54.1. инвестирования средств в инструменты фондового рынка не было. Если вы не вложил средства ни в одну ценную бумагу и на счёт ИИС зачислил их в конце срока закрытия счета, а потом их вернул, то это мошеничество с умыслом. Такие дело с удовольствием в работу берет следственный комитет, налоговики передают материалы и в вычете вам откажут.
Не думайте, что вы самый умный))

Алина, так, бумаги уже купил, тройку месяцев полежат и закрою позиции и ИИС. Что если так?

Если открыл ИИС и забыл у какого брокера как быть? Я не могу его закрыть, не помню что за брокер, а новый смысла открывать нет, всё равно вычет не получить. В налоговой могут ответить у кого открыт ИИС?

Можно ли закрыть один из ИИС и через время получить вычет? Или запрет действует навсегда?

Добрый день.
У меня в 2023 году истекает трёх летней срок открытия ИИС (пользовался им активно) получал вычет типа А. Последней раз пополнил счёт и практически сразу его закрыл (подал заявку на закрытие счёта). В тот же день как подал заявку на закрытие старого ИИС, открыл ИИС у другого брокера и тоже пополнил его. Получилось, что дней 15 у меня было два ИИС. Могу ли я рассчитывать на налоговый вычет?

Заполняем онлайн налоговую декларацию за 2020 год на возврат налога по ИИС! Инструкция в картинках

В прошлом году мы пополнили наш Индивидуальный Инвестиционный Счет (ИИС), и уже пора «пожинать» первые плоды — вернуть 13% от внесенной на ИИС суммы в виде возврата НДФЛ. Для этого нам надо подать налоговую декларацию за 2020 год, и чем скорее мы это сделаем, тем быстрее получим до 52 т.р. на свой банковский счет.

Получение денег займет примерно 4 месяца после подачи налоговой декларации, из них 3 месяца займет Камеральная проверка, и еще месяц уйдет на перечисление денег на наш счет.

Чтобы подать декларацию онлайн, нужно быть зарегистрированным на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru

Если у вас еще нет своего личного кабинета, то можно прийти в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации, и получить логин и пароль от личного кабинета. При обращении понадобится только паспорт.

Перед тем, как подать Декларацию, надо подготовить электронные копии следующих документов:

  • Документ, подтверждающий заключение Договора ДУ или Брокерского Договора на ИИС. Если ИИС открыт в Gx2Invest, то это будет Заявление о присоединении к Договору доверительного управления.
  • Платежные поручения из банка, откуда вы переводили деньги на пополнение ИИС, с отметкой банка об исполнении. Как правило, их можно скачать прямо из мобильного приложения или интернет-банка. Если поручения подавались через отделение банка, то платежное поручение можно получить в бумажном виде у операциониста банка.
  • Отчет брокера или доверительного управляющего за тот период, когда было пополнение ИИС. Клиентам Gx2Invest можно предоставить отчет за тот квартал, когда было пополнение.
  • Справка 2-НДФЛ за 2020 год с места работы.

Формат электронных копий может быть .pdf или .jpeg

Если вы подаете декларацию онлайн в первый раз, то сначала нужно сформировать электронную подпись. Если она уже есть, то сразу переходим к разделу Заполняем и подаем Декларацию

Создаем электронную подпись

Заходим в Личный Кабинет на сайте налоговой и жмем на кнопку Жизненные ситуации

Жмем на Прочие ситуации

Выбираем Нужна электронная подпись

И далее по шагам…

Обычно электронная подпись формируется в течение 30 минут.

Заполняем и отправляем Декларацию

Теперь, когда мы все подготовили, приступаем к заполнению.

Снова переходим в раздел Жизненные ситуации и нажимаем Подать декларацию 3-НДФЛ

На следующем шаге выбираем Заполнить онлайн

Появится страница ввода данных. Как правило, на ней ничего менять не надо, все автоматически подставляется. На всякий случай проверьте, что подставилась налоговая инспекции по месту жительства, если нет, то найдите подходящую.

Жмем Далее

Теперь надо добавить источник дохода, то есть ввести данные нашего работодателя и данные о доходах полученных за 2020 год, для этого нам понадобиться справка 2-НДФЛ за 2020 год.

После того, как мы нажали Добавить источник дохода, у нас появится Источник дохода №1, надо нажать на него

Заполняем форму, берем данные из раздела 1 справки 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ в разделе 3 расписаны по месяцам доходы, которые нам выплачивал работодатель. Как правило это доходы с кодом 2000 и кодом 2012. Надо сложить все доходы с кодом 2000 и с кодом 2012. Затем в ячейке Вид дохода начать набирать цифру 2000 и программа сама найдет нужный раздел, в ячейке Сумма дохода указать ту цифру, которую получили в результате сложения

Затем нажать кнопку Добавить доход и также внести информацию по доходам с кодом 2012. Если есть доходы с кодами отличными от 2000 и 2012, то их тоже надо внести.

После того, как вы введете данные, автоматически заполнятся ячейки Сумма дохода, Сумма налога исчисленная, Сумма облагаемого дохода. Проверьте, чтобы цифры в них совпадали с цифрами в разделе 5 справки 2-НДФЛ.

Сначала проверьте совпадает ли Сумма дохода в ячейке со цифрой в справке 2-НДФЛ , если нет , то вы неправильно просуммировали доходы по кодам, проверьте еще раз и вбейте исправленные цифры.

Потом сравниваем Сумму облагаемого налога. Если она больше чем та, что указана в Справке 2-НДФЛ, то скорее всего разница равна размеру социального вычета, который указан в разделе 4 справки. В этом случае надо внести в эту ячейку ту Сумму облагаемого дохода, которая указана в справке 2-НДФЛ. При дальнейшем заполнении Декларации надо будет не забыть внести данные об указанном социальном вычете.

И, наконец, впечатываем Сумму налога перечисленная, как указано в разделе 5 справке 2-НДФЛ.

Жмем Далее

На следующем шаге ставим галочку напротив Инвестиционный налоговый вычет. Если вы пользовались в 2020 году другими налоговыми вычетами, например Имущественным вычетом по покупке квартиры или уплаты процентов по ипотеке, или в вашей Справке 2-НДФЛ в разделе 4 указано, что еще у вас был Социальный налоговый вычет, например на несовершеннолетнего ребенка, то соответствующие галочки тоже надо указать. В этом случае онлайн-декларация предложит вам внести информацию от таких вычетах.

Жмем Далее

Теперь надо внести данные об Инвестиционном вычете. В ячейке Сумма вычета указываете, сколько всего денежных средств было переведено на ИИС в 2020 году. Если общая сумма перечислений была больше 400 т.р., то тогда указываем ровно 400 т.р.

Сумма вычета предшествующих периодов, подлежащих восстановлению, заполняется только в случае, если у вас до этого был еще один ИИС, по которому вы получали налоговый вычет, но закрыли его, не дожидаясь трех лет с момента открытия. В этом случае уже полученный налоговый вычет надо вернуть, его и надо указать в этой ячейке. Если это не про вас, то эту ячейку оставляем незаполненной.

Жмем Далее

Все данные введены, теперь надо указать банковский счет, куда Налоговая сможет перечислить деньги.

Жмем Распорядиться

Вносим данные Банка и номер счета.

Жмем Далее

Вот мы и добрались до последнего шага. Программа посчитала сумму налога к возврату.

Если у вас только один Инвестиционный вычет, то эту цифру можно проверить по следующим формулам:

(Налоговая база (из справки 2-НДФЛ) Сумма перечисленных на ИИС денег (но не более 400 т.р.)) х 13% = НДФЛ с учетом Инвестиционного вычета

Сумма налога перечисленная (из справки 2-НДФЛ) — НДФЛ с учетом Инвестиционного вычета = Сумма налога к возврату

Осталось прикрепить подготовленные нами копии документов и ввести пароль к Электронной подписи и нажать кнопку Подтвердить и отправить

Все, Декларация подана! Осталось периодически заходить в Личный кабинет и проверять сообщения от Налоговой.

Вам также может понравиться

Подробнее о статье Petropavlovsk – новое золото на рынке

Petropavlovsk – новое золото на рынке

Подробнее о статье Участие в росте рынка акций с защитой капитала

25.06.2020

Участие в росте рынка акций с защитой капитала

Подробнее о статье Текущая ситуация по обмену еврооблигаций Российских эмитентов в Euroclear на замещающие облигации в России

10.06.2022

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *