За счет чего увеличиваются внеоборотные активы
Перейти к содержимому

За счет чего увеличиваются внеоборотные активы

  • автор:

О чем говорит увеличение оборотных активов в балансе?

Увеличение оборотных активов говорит о разных тенденциях в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы дать правильную оценку этого явления, нужно рассмотреть влияние каждого элемента, входящего в структуру оборотных активов. На что при этом следует обратить внимание, расскажем в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

  • Что показывает увеличение оборотных активов?
  • О чем свидетельствует уменьшение оборотных активов?
  • Итоги

Что показывает увеличение оборотных активов?

Из чего складываются оборотные активы и какая доля приходится на каждый его вид, можно посмотреть в разделе II бухгалтерского баланса предприятия. Проводить анализ структуры оборотных средств необходимо по их группам и в динамике, сравнивая данные с показаниями предыдущих отчетных периодов и учитывая специфику коммерческой деятельности предприятия.

Рассмотрим наиболее вероятные изменения в сумме каждого элемента оборотных средств.

  • 1. Прирост материалов и сырья, предназначенных для производства, может говорить:
  • либо о наращивании производства, что является положительным фактором;
  • либо о накоплении сверхнормативных запасов, что ведет к снижению оборачиваемости активов и должно рассматриваться как негативное явление.

2. Постоянное увеличение объема готовой продукции может указывать на неудовлетворительную работу отдела сбыта, снижение спроса на продукцию, неправильную политику по ценообразованию. «Запертые» средства в непродаваемых запасах продукции — верный путь к снижению платежеспособности предприятия и его зависимости от привлечения денег извне. Этот показатель — тревожный сигнал для руководства и требует принятия своевременных решений.

3. Увеличение дебиторской задолженности в целом может свидетельствовать и о положительной динамике — например, предприятие разработало эффективную схему по продаже своих товаров в кредит. Для анализа дебиторку следует разграничивать:

  • на «нормальную» — текущую, которая обусловлена характером работы предприятия; ее рост может быть связан с ростом объемов продаж, что является положительной тенденцией;
  • сомнительную — просроченную, которая говорит об увеличении неоплаченных долгов покупателей. При наличии растущего объема сомнительных долгов необходимо пересматривать сбытовую и кредитную политику для покупателей и уделять внимание работе с плохими долгами. Результат большого числа задолженностей, по которым нет оплаты, такой же, как и при затоваривании складов. Предприятие недополучает собственных денежных средств для финансирования своей дальнейшей деятельности.

4. Увеличение объемов финансовых вложений, которые делает предприятие, тоже можно толковать двояко:

  • с одной стороны, данный факт может говорить о наличии у предприятия большого объема свободных денежных средств, которые можно разместить в рост;
  • с другой стороны, чрезмерное увлечение финансовыми вложениями может вести к отвлечению средств из основной деятельности и недостаточной активности предприятия в этой деятельности.

Увеличение оборотных активов и их доли в имуществе предприятия является, в общем, позитивным явлением, однако оно не должно становиться причиной уменьшения оборачиваемости средств и платежеспособности организации, а также фактором снижения деловой активности.

Может ли безвозмездный вклад увеличить оборотные активы предприятия? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О чем свидетельствует уменьшение оборотных активов?

Уменьшение оборотных активов говорит тоже о неоднозначных изменениях, происходящих в финансовом состоянии фирмы. Рассмотрим наиболее вероятные случаи снижения каждого элемента структуры средств в обороте и их влияние на результат деятельности предприятия.

1. Уменьшение запасов и сырья, а также товаров и готовой продукции может указывать на сворачивание производства, нехватку оборотных средств или неудовлетворительную работу отдела снабжения.
2. Снижение дебиторской задолженности рассматривается в общем как положительное явление. Но правильно будет оценивать его в связи с объемом выручки:

  • если дебиторка снижается вместе с падением продаж, то это процесс естественный, но факт не положительный — такое совместное снижение почти всегда говорит о том, что бизнес «сбавляет обороты»;
  • если при уменьшении дебиторки выручка сохраняется на одном уровне или растет, то можно сделать вывод, что улучшилась политика расчетов предприятия с клиентами. Это положительный аспект.

3. Уменьшение объемов денежных средств может поставить предприятие в состояние неплатежеспособности и невозможности вовремя рассчитаться по обязательствам. Сам по себе данный факт, конечно, негативный. Однако он чаще всего является следствием обстоятельств, которые мы рассмотрели выше:

  • снижения оборачиваемости запасов (т. е. роста их показателей в отчетности);
  • ухудшения качества дебиторских долгов (т. е. роста дебиторки);
  • неправильной инвестиционной политики (которую можно проследить по росту объемов финансовых вложений).

Итоги

Из вышесказанного можно сделать вывод, что оборотных средств по каждому виду должно быть определенное количество, необходимое для эффективного функционирования бизнеса. То есть должна существовать оптимальная норма, показатели выше или ниже которой будут негативно сказываться на состоянии предприятия.

Нельзя однозначно сказать, является ли увеличение оборотных активов положительной тенденцией, без детального рассмотрения изменения составляющих элементов. Анализ и оценку состояния средств в обороте предприятия следует проводить с учетом особенностей деятельности организации, чтобы вовремя принять необходимые управленческие решения.

Анализ активов: как структурировать и как контролировать

Анализ активов

Успех деятельности предприятия во многом зависит от того, насколько грамотно руководство распоряжается капиталом. Чтобы понять, как размещать средства с максимальной гарантией прибыли и минимальными рисками, необходимо структурирование активов. Поговорим о том, какие цели достигаются с его помощью и какие данные потребуются для расчета. Расскажем и о способах упрощения процедуры анализа активов.

Для чего нужен анализ оборотных и внеоборотных активов?

Для чего нужен анализ оборотных и внеоборотных активов?

Активами предприятия являются не только деньги на его счету, но любые ресурсы, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли. Это и ценные бумаги, и долги дебиторов, и сырье для производства товаров, а также сама продукция, оборудование и многое другое.

Активы классифицируют по разным признакам. Так, по форме они бывают материальными и нематериальными. К первой категории относится все, что имеет денежную ценность: продукция, материалы, здания, оборудование. Ко второй — то, у чего нет стоимости: например, патенты или права на товарный знак. По возможности и срокам перевода в денежные средства активы делятся на высоколиквидные, среднеликвидные и низколиквидные.

Но в бухгалтерской отчетности принято классифицировать активы по особенностям их участия в обороте предприятия. По этому параметру они бывают оборотными (текущими) и внеоборотными. Первый тип активов отличается коротким сроком использования. Они обращаются за год и менее.

Оборотные активы — это деньги, кратковременные инвестиции и дебиторские задолженности, сырье для производства продукции. Как правило, они характеризуются высокой ликвидностью. Внеоборотные же активы имеют долгий срок обращения — более года. К этой группе относятся: основной капитал предприятия, долговременные финансовые вложения, нематериальные ресурсы.

Каждый вид активов имеет определенную долю в капитале предприятия. Соотношение зависит в том числе от специфики деятельности. Например, если компания занимается материалоемким производством, ее оборотные активы будут преобладать над внеоборотными. Это касается и торговых фирм, где существует короткий цикл закупки и реализации товаров.

Невозможно наладить успешную работу предприятия и стабильно получать прибыль, если не иметь представления о структуре активов, их соотношении, о тенденциях к изменению за тот или иной промежуток времени. Простейший пример: компания вложила слишком много средств в закупку материалов и не учла объем производственных мощностей. В итоге сырье лежит на складе мертвым грузом, капитал не используется, организация теряет прибыль. И наоборот: если материалов недостаточно, производство простаивает, что тоже не лучшим образом отражается на финансовом состоянии компании.

Цели анализа активов предприятия

Таким образом, анализ активов организации служит залогом ее стабильной и успешной деятельности. С его помощью достигается одновременно несколько целей.

Оценка эффективности использования ресурсов

Анализ оборотных и внеоборотных активов позволяет понять, рационально ли размещаются средства компании и какие меры можно принять для повышения продуктивности работы. Например, если баланс показывает высокую стоимость амортизации основных средств, на основе этого, вероятно, можно сделать вывод о необходимости обновления оборудования. Рост доли запасов, не вызванный объективными причинами, может говорить о том, что значительная часть продукции остается нереализованной. Это, в свою очередь, свидетельствует либо о превышении норм производства, либо о проблемах в системе сбыта.

Оценка ликвидности активов

Об этом свойстве мы уже упоминали. Ликвидность активов тем выше, чем короче период их процесса превращения в деньги. В бухгалтерском балансе этот параметр отражается в виде категорий от А1 до А4 [1] :

Ликвидные активы

Ликвидные активы, реализуемые в минимальный срок либо вовсе не требующие реализации. Это собственно деньги на счетах предприятия и ценные бумаги, которые можно в любой момент перевести в рубли или в другую валюту.

Высоколиквидные активы

Высоколиквидные активы с малым периодом реализации. Это краткосрочные инвестиции и дебиторские задолженности сроком до одного года. Их довольно быстро можно перевести в деньги, но должник, например, не всегда в состоянии выплатить кредитору требуемую сумму до окончания действия договора, так что на реализацию требуется время.

Низколиквидные активы

Низколиквидные активы. К этой категории относятся товары, сырье для их производства, а также «дебиторка» сроком больше года. Если у компании возникнет необходимость получить деньги для оплаты счетов путем продажи материалов, сделать это вполне реально, но времени потребуется гораздо больше, чем, к примеру, для реализации ценных бумаг.

Неликвидные активы

Неликвидные активы. Точнее было бы сказать, что это имущество с минимальной степенью ликвидности. В данную категорию входит основной капитал компании (здания, производственные мощности, транспорт) и нематериальные активы — словом, все то, что в принципе не предназначено для продажи в процессе деятельности предприятия. Реализация этой части ресурсов может потребоваться, например, в ходе признания банкротства компании.

Анализ активов по степени ликвидности очень важен для определения финансового состояния компании. При этом имеет значение тип ресурсов в зависимости от их обращения. Анализ ликвидности оборотных активов позволяет определить платежеспособность предприятия. Если компания располагает достаточным объемом быстрореализуемого капитала в течение операционного цикла, значит, она в состоянии своевременно платить по обязательствам, а это служит признаком финансовой стабильности. Анализ ликвидности внеоборотных активов показывает, в частности, насколько быстро и в каком объеме предприятие сможет удовлетворить требования кредиторов в случае банкротства.

На заметку

Анализ активов предприятия может быть внутренним и внешним. Первый проводится в самой компании. Его задача — дать объективную информацию о финансовом состоянии организации, возможностях ее развития. Внешний анализ выполняется заинтересованными сторонними лицами, прежде всего инвесторами. Его цель — оценить перспективы финансового вложения в компанию и возможные риски.

Отслеживание роста и соотношения оборотных и внеоборотных активов

С помощью анализа можно понять, какой тип ресурсов преобладает в деятельности предприятия и как меняется размер их долей за определенный промежуток времени. На основе этого делаются выводы о рациональности размещения средств и о финансовом состоянии компании в целом. Так, если высоколиквидные текущие активы преобладают над внеоборотными, это чаще всего говорит о стабильной деятельности предприятия и его способности приносить прибыль. Но, как уже говорилось, многое зависит от сферы бизнеса. Некоторые компании в силу специфики своей деятельности используют преимущественно внеоборотные активы, и естественно, что их доля будет больше. Поэтому при анализе имеет значение не столько сам коэффициент соотношения, сколько его динамика и соответствие норме, установленной для данного предприятия.

Отслеживание рисков

Анализ риска активов также помогает понять, насколько устойчиво положение компании и что можно сделать для его улучшения. Различные ресурсы предприятия имеют разную степень риска. Минимальная — у денежных счетов и краткосрочных инвестиций. Чуть менее надежны в этом смысле долгосрочные вложения, продукция и запасы сырья, дебиторская задолженность (при условии, что должник платежеспособен). Максимальную степень риска имеют неликвидные товары, залежавшиеся на складе материалы, сомнительная дебиторская задолженность, а также основной капитал и другие внеоборотные активы.

Риски отслеживаются в динамике. Имеет значение то, как меняется их соотношение за отчетный период. Рост доли активов с высокой степенью риска должен насторожить и заставить задуматься о том, не пора ли поменять что-то в управлении компанией.

Получение инвестирования

Анализ активов предприятия необходим не только владельцам бизнеса, но и инвесторам. На основании полученных данных о финансовой устойчивости организации они могут понять, выгодно ли вкладывать в нее средства, какой прибыли стоит ожидать и каковы вероятные риски. Собственники компаний, в свою очередь, не меньше заинтересованы в получении инвестиций.

Ключевые показатели анализа активов

В ходе анализа активов исследуются отдельные показатели, характеризующие финансовую деятельность компании. Существует больше 200 коэффициентов [2] , но все они объединяются в несколько групп. Для оценки текущего состояния и перспектив развития компании особенно важны такие показатели, как рентабельность, ликвидность и оборачиваемость.

Показатели анализа активов предприятия

Показатели рентабельности демонстрируют способность активов приносить прибыль. Усредненная формула для их расчета — отношение полученного дохода к вложенным средствам. Например, чтобы вычислить рентабельность оборотных активов, нужно посчитать их среднегодовую стоимость и поделить на эту величину чистую прибыль за год. Чем выше получится коэффициент, тем эффективнее используются ресурсы. Стабильно низкие значения рентабельности — повод для собственников и менеджеров пересмотреть управленческую стратегию.

Анализ ликвидности активов предприятия указывает на его платежеспособность, а это один из ключевых факторов финансовой устойчивости. Разные аспекты показателя представляют интерес для партнеров, инвесторов, кредиторов. Например, вычислив коэффициент быстрой ликвидности (отношение суммы денежных средств на счетах предприятия к текущим пассивам), представители банка могут понять, целесообразно ли предоставлять компании кредит.

Оборачиваемость активов важна для собственников предприятия. Этот показатель позволяет понять, насколько эффективно работает система управления ресурсами. Чтобы посчитать коэффициент оборачиваемости, выручку за год делят на среднегодовую стоимость активов. А если нужно узнать, какой была выраженная в днях продолжительность периода обращения средств, необходимо разделить 365 на полученную величину. Чем выше коэффициент оборачиваемости и чем короче срок, тем интенсивнее используются активы.

Как видим, показатели анализа активов предприятия важны для разработки и оптимизации стратегий менеджмента. Игнорировать их — значит действовать спонтанно и бессистемно, а такой путь неизбежно приведет к управленческим ошибкам с печальными для компании последствиями: от потери прибыли до полной утраты конкурентной позиции.

Управленческий учет

Управленческий учет — во главу угла

Для компаний с малыми оборотами проведение анализа активов не составляет большого труда. Но представители среднего и крупного бизнеса сталкиваются здесь с более серьезной и масштабной задачей. А если предприятие имеет сложную юридическую структуру и состоит из нескольких независимых компаний, то тогда процесс расчетов вообще может сильно запутаться. Собственный финансовый отдел в подобных случаях не всегда работает с достаточной эффективностью. Более того, довольно распространенной является ситуация, когда происходит намеренное искажение отчетности — в большей степени это может быть актуально для компаний, которыми управляют наемные менеджеры, а не собственники.

К тому же недостаточно просто рассчитать финансовые показатели — важно правильно истолковать и использовать полученные данные. Для этого необходим управленческий опыт. Доверять такую комплексную задачу специалистам финотдела по меньшей мере опрометчиво. Единственно верный путь — внедрение на предприятии полноценной системы владельческого контроля, в том числе управленческого учета как одной из главных составляющих данной системы.

Она позволит своевременно получать полную и достоверную информацию о финансовом состоянии компании. Благодаря автоматизированной системе управленческого учета владелец сможет избавиться от основной части текущей оперативной работы и уделять время стратегическим задачам. При этом все бизнес-процессы будут находиться под непрерывным контролем.

Анализ активов играет ключевую роль в оценке экономического потенциала компании. Без знания финансовых показателей невозможно принимать грамотные управленческие решения и продвигать бизнес вперед. Но необходимо, чтобы отчетность была полной и достоверной. Для этого рекомендуется внедрять на предприятиях системы управленческого учета.

  • 1 https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/likvidnye-aktivy-eto.html
  • 2 https://finacademy.net/materials/article/pokazateli-finansovogo-analiza-predpriyatiya

Оборотные активы — это…

Оборотные активы — это те ресурсы предприятия, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Что такое оборотные активы, как их рассчитать и сгруппировать в бухгалтерском и управленческом учете, узнайте в материале.

Вам помогут документы и бланки:

  • Что относится к оборотным активам предприятия — определение
  • Что является источниками формирования оборотных активов организации
  • Оборотные активы включают в себя следующие составляющие
  • Что входит в прочие оборотные активы по балансу
  • Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам
  • Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов
  • Итоги

Что относится к оборотным активам предприятия — определение

Активы предприятия — важный показатель, который отображает уровень развития компании. Выделяют 2 группы активов: оборотные и внеоборотные.

  • Внеоборотные активы — те ресурсы фирмы, срок службы которых превышает 1 год: основные средства, долгосрочные финансовые обязательства, незавершенное строительство и т. д.
  • Оборотные активы (ОА) — активы компании, которые потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года.

Что является источниками формирования оборотных активов организации

В качестве источников формирования ОА могут выступать:

  1. Собственные или приравненные к таковым ресурсы компании.
  2. Привлеченные средства.
  3. Заемные средства.

При этом расходование собственных ресурсов фирмы на увеличение ОА обладает минимальным уровнем риска по сравнению с привлечением заемных средств.

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

Что относится к оборотным активам предприятия, рассмотрим на схеме.

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

С 01.01.2021 учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят:

  1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную по сч. 46.
  2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
  3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято решение о списании.
  4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
  5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в следующем году.

Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам

Ликвидность — показатель скорости преобразования актива в деньги. Очень важным аспектом в получении прибыли компании является грамотное управление и контроль ОА. Для осуществления контрольных функций ОА и определения рисков необходимо разработать такую градацию, которая позволит определить возможную ликвидность актива в случае наступления кризисной ситуации. В экономической литературе предложен вариант градации рисков по степени.

Степень риска

Вид актива

Ликвидность

Денежные средства, краткосрочные финвложения

МПЗ и готовая продукция (при условии быстрой реализации)

Неиспользуемые товары, просроченная дебиторка, высокие объемы незавершенки

Низколиквидными ОА принято считать те активы, скорость обращения которых в деньги больше года. Например, дебиторка с ожидаемым сроком возврата более 12 месяцев или залежавшиеся на складах товары. То есть все ОА, которые относятся к высокой степени риска, считаются наименее ликвидными.

Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов

Чтобы рассчитать скорость оборачиваемости активов и оперативно отследить платежеспособность компании, финансисты рассчитывают коэффициент текущей ликвидности ОА. Данный показатель показывает, может ли фирма погашать текущие обязательства за счет ОА. Соответственно, чем он выше, тем лучше для компании. Формула для расчета:

Ктл — коэффициент текущей ликвидности,

ОА — оборотные активы,

Ко — краткосрочные обязательства.

Важно! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Источником информации для финансового анализа является бухгалтерский баланс.
Возможный вид формулы (строки баланса):
Ктл = (стр. 1200 — стр. 1230 — стр. 1220) / (стр. 1510 + стр. 1520 — стр. 1550).
Подробнее об анализе ликвидности читайте в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

Какие строки баланса использовать для расчета коэффициента, узнайте в публикации «Коэффициент текущей ликвидности (формула по балансу)».

Итоги

Эффективное управление оборотными активами — это залог бесперебойной работы компании. Необходимый для работы объем ОА каждая фирма определяет самостоятельно исходя из собственных нужд, темпов потребления ресурсов и размеров бизнеса. При этом их недостаток может привести к остановке производства или невозможности погашать текущие обязательства. Избыток свидетельствует о бездействии активов и невозможности их быстро преобразовать в денежные средства, т. е. о низкой ликвидности.

Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

АНАЛИЗ / БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС / ВНЕОБОРОТНЫЙ АКТИВ / НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ / ИМУЩЕСТВЕННОЕ СОСТОЯНИЕ / ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ / ANALYSIS / BALANCE SHEET / FIXED ASSET / INTANGIBLE ASSET / STATE OF PROPERTY / ECONOMIC EFFICIENCY

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Любимская М. А.

В статье отмечено, что роль внеоборотных активов в организациях неоспорима и многие сталкиваются с необходимостью объективной оценки своих активов. В статье рассматриваются теоретические и практические вопросы анализа состояния и эффективности использования внеоборотных активов на примере ЗАО «ЖелдорАльянс». Текст доклада автора на Общероссийской (национальной) научной конференции «Моисеевские чтения. Культура и гуманитарные проблемы современной цивилизации», которая состоялась 4-5 марта 2020 г. в Московском гуманитарном университете.The paper notes that fixed assets undoubtedly play a part in companies, and many of them face the need for an objective assessment of their assets. The author considers the theoretical and practical issues of the analysis of the condition and usage of fixed assets in CJSC “ZheldorAlians”. The text of the author’s speech at the All-Russian (National) Scientific Conference “Moiseev’s Readings. The Culture and Humanitarian Issues of Modern Civilisation”, which was held at Moscow University for the Humanities on 4-5 March, 2020.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Любимская М. А.

Совершенствование управления внеоборотными активами организации

Оценка состава, движения и эффективности использования внеоборотных активов на предприятиях энергетической отрасли

Анализ внеоборотных активов на примере сельскохозяйственных организаций Краснодарского края
Управление активами промышленного предприятия: анализ его эффективности

Совершенствование методики определения проблем управления оборотными и внеоборотными активами предприяти

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации»

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ

М. А. Любимская Московский гуманитарный университет

Аннотация: В статье отмечено, что роль внеоборотных активов в организациях неоспорима и многие сталкиваются с необходимостью объективной оценки своих активов. В статье рассматриваются теоретические и практические вопросы анализа состояния и эффективности использования внеоборотных активов на примере ЗАО «ЖелдорАльянс».

Текст доклада автора на Общероссийской (национальной) научной конференции «Моисеевские чтения. Культура и гуманитарные проблемы современной цивилизации», которая состоялась 4-5марта 2020 г. в Московском гуманитарном университете.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс; внеоборотный актив; нематериальный актив; имущественное состояние; экономическая эффективность

AN ANALYSIS OF THE EFFICIENCY OF A COMPANY’S USAGE

OF ITS FIXED ASSETS

M. A. Lyubimskaya Moscow University for the Humanities

Abstract: The paper notes that fixed assets undoubtedly play a part in companies, and many of them face the need for an objective assessment of their assets. The author considers the theoretical and practical issues of the analysis of the condition and usage of fixed assets in CJSC «ZheldorAlians».

The text of the author’s speech at the All-Russian (National) Scientific Confer-ence «Moiseev’s Readings. The Culture and Humanitarian Issues of Modern Civilisa-tion», which was held at Moscow University for the Humanities on 4-5 March, 2020.

Keywords: analysis; balance sheet fixed asset; intangible asset; state of property; economic efficiency

Ведение деятельности предприятия любому руководителю хочется производить с наименьшими потерями и с наибольшей прибылью. Но одной из основных проблем обеспечение эффективности стабильного экономического роста современной организации как раз является неэффективная политика управления внеоборотными активами (Селезнева, 2017: 215).

Внеоборотные активы требуют постоянного контроля и управления ими и особенно важными, в этих условиях, являются анализ внеоборотных активов. Внеоборотные активы имеют существенную долю в балансе организации рисунок 1.

что управление активами является одним из главных направлений в деятельности

Рис. 1. Место внеоборотных активов в структуре бухгалтерского

организации. Как оборотные, так и внеоборотные активы являются неотъемлемой частью производственной деятельности. От того, как организован процесс производства (как сформированы внеоборотные активы) будет зависеть деятельность организации и получение прибыли.

Многие авторы дают разные трактовки понятия внеоборотные активы, мы остановимся на понятии, которое дает Н. Н. Селезнева: «Внеоборотные активы — это набор инструментов, с помощью которых современные организации могут получать прибыль и вести финансово-хозяйственную деятельность» (Селезнева, 2017: 217). Состав внеоборотных активов представлен на рисунке 2.

Рис. 2. Состав внеоборотных активов.

По данным рисунка 2 видно, что к внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, не менее важный показатель финансовые вложения и прочие внеоборотные активы (имущество, которое еще нельзя отнести к основным средствам).

Классификация внеоборотных активов представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Классификация внеоборотных активов.

Источниками данных для проведения анализа внеоборотных активов являются:

— бухгалтерский баланс (форма 1), который содержит данные для анализа статей баланса (вертикальный и горизонтальный анализ внеоборотных активов);

— отчет о финансовых результатах (форма 2), откуда берется информация о

величинах, по отношению к которым рассчитываются коэффициенты и показатели эффективности использования внеоборотных активов;

— приложения к отчету о финансовых результатах (форма 5), где происходит расшифровка информации о внеоборотных активах, которые представлены группами и видами (там же: 147).

Также используются такие данные как:

— статотчетности в которых происходит расшифровка состава и движения основных средств в составе внеоборотных активов;

— бухгалтерских учетных регистров;

— нормативно-справочная литература, учетная политика, положения (Плас-кова, 2018: 115).

Цель анализа внеоборотных активов состоит в нахождении резерва эффективности использования внеоборотных активов. Анализ внеоборотных активов является многосторонним анализом и позволяет оценить:

— структуру и текущее состояние внеоборотных активов;

— уровень эффективности их использования внеоборотных активов;

— динамику внеоборотных активов;

— осуществить прогноз внеоборотных активов (там же: 117).

Далее необходим выбор оптимальной модели эффективности использования внеоборотных активов, что будет являться результатом анализа.

Также в процессе анализа внеоборотных активов осуществляется:

— оценка уровня обеспеченности собственным капиталом организации внеоборотные активы;

— оценка изменения стоимости внеоборотных активов в структуре баланса (итог баланса);

— оценка показателей эффективности использования основных средств (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондообеспеченность);

— оценка показателей изменения во времени и характеризуют эффективность использования внеоборотных активов;

— оценка динамики затрат на поддержание основных средств и отражения их на себестоимости продукции (Залилова, 2016: 37).

В процессе анализа необходимо рассчитывать абсолютные и относительные показатели (величины) которые дают оценку текущего состояния, помогают осуществить прогноз на перспективу, а также выявить причины отклонения данных по внеоборотным активам организации, так как ведение деятельности предприятия должно сопровождаться меньшими потерями и большей прибылью.

Последовательность проведения анализа внеоборотных активов:

— сбор данных активов и систематизация их в таблицах, которые помогают выявить отклонения;

— нахождение и расчет показателей внеоборотных активов, выявление отклонений;

— определение оптимальных показателей внеборотных активов для дальнейшей работы организации направленной на получение прибыли (Селезнева, 2017: 215).

Оценить уровень эффективности использования внеоборотных активов можно с помощью таких показателей как:

— показатель оборачиваемости внеоборотных активов (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости внеоборотных активов). Этот показатель дает понять, как быстро оборачивается немобильное имущество предприятия;

— период оборота внеоборотных активов в днях. Показатель, отражающий уровень эксплуатации внеоборотных активов (основных средств) (среднегодовой стоимости внеоборотных активов к выручке от реализации продукции *100);

— рентабельность внеоборотных активов показывает рост или снижение размера прибыли и рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных активов (Залилова, 2016: 38).

Далее проведем анализ внеоборотных активов ЗАО «ЖелдорАльянс», которое предоставляет услуги по перевозкам в городе Москва.

Первоначальным при анализе внеоборотных активов является определение структуры и динамики активов.

Динамику и структуру внеоборотных активов представим в таблице 1 и диаграмме.

Таблица 1. Динамика и структура внеоборотных активов ЗАО «ЖелдорАльянс»

2016 год 2017 год 2018 год Отклонение

Наименование показателя Сумма, тыс. руб. %к итогу Сумма, тыс. руб. %к итогу Сумма, тыс. руб. %к итогу Сумма, тыс. руб. %к итогу

Внеоборотные активы всего 124599 100 91516 100 325985 100 201386 0

Основные средства 123854 99,4 91516 100 318399 97,67 194545 -1,7

Финансовые вложения — — — — 7299 2,239 7299 2,24

Отложенные налоговые 745 0,598 287 0,088 -458 -0,5

По данным таблицы 1, внеоборотные активы увеличиваются на 201386 тыс. руб. или более чем в 2 раза, это произошло в большей степени за счет увеличения основных средств на сумму 194545 тыс. руб. к 2016 г.

Происходит обновление основных средств, а именно приобретены в лизинг транспортные средства на сумму в 2016 г. 9787 тыс. руб., в 2017 г. — на 5380 тыс. руб. и в 2018 г. —на сумму 2630304 тыс. руб.

Собственные основные средства в ЗАО «ЖелдорАльянс» составили в 2016 г. 114 067 тыс. руб., в 2017 г. — 86136 тыс. руб. и в 2018 г. — 55 095 тыс. руб. и мы видим,

что к 2018 году их величина снижается на 58972 тыс. руб. по отношению к 2016 г. Можно отметить, что по мере износа, стоимость основных средств уменьшается.

Внеоборотные активы всего, тыс. руб.

2016 год 2017 год 2018 год

Диаграмма. Динамика внеоборотных активов ЗАО «ЖелдорАльянс», 2016-2018 гг.

Далее, рассматривая структуру внеоборотных активов, видим, что наибольший удельный вес занимают основные средства (99,4% в 2016 г., 100% в 2017 г. и 97,67% в 2018 г.). Отложенные налоговые активы ЗАО «ЖелдорАльянс» — это отсроченный налогнаприбыль,которыйуменьшаетразмерплатежей,иегосуммав2016г.составила 745 тыс. руб., в 2018 г. — 287 тыс. руб. Уменьшение обязательных перечислений связано с расхождениями между бухучетом и нормами, закрепленными в НК РФ. Напротив, финансовые вложения ЗАО «ЖелдорАльянс» увеличились на 7299 тыс. руб. или на 2,24%, это говорит о вложении свободных денежных средств и прочих ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью ЗАО «ЖелдорАльянс», которое осуществляет услуги по перевозкам.

Анализ эффективности использования внеоборотных активов рассмотрим на материалах ЗАО «ЖелдорАльянс» за 2016-2018 год (таблица 2). Такой анализ даёт возможность охарактеризовать работу ЗАО «ЖелдорАльянс», а также рассчитать отклонения в сравнении с базисными периодами.

Таблица 2. Показатели эффективности использования внеоборотных активов ЗАО

«ЖелдорАльянс» 2016-2018 гг.

Показатель 2016 год 2017 год 2018 год Отклонения 2018 от

2016 года 2017 года

Основные средства, тыс. руб. 123854 91516 318399 194545 226883

Внеоборотные активы, тыс. руб. 124599 91516 325985 201386 234469

Выручка, тыс. руб. 138089 117422 446364 308275 328942

Чистая прибыль, тыс. руб. 1437 5111 4089 2652 -1022

Среднегодовая численность работников, чел. 86 88 88 2 0

Фондоотдача, коэф. 1,11 1,28 1,4 0,29 0,12

Фондоемкость, коэфф. 0,9 0,78 0,71 -0,2 -0,1

Фондорентабельность, % 1,16 5,58 1,28 0,12 -4,3

Фондовооруженность, коэфф. 1440 1040 3618 2178 2578

Внеоборотные активы (ВНА):

Оборачиваемость ВНА, коэфф 1,11 1,28 1,37 0,26 0,09

Рентабельность ВНА, % 1,15 5,58 1,25 0,1 -4,3

Период оборота ВНА, дней 324,8 281 263 -62 -18

Таким образом, внеоборотные активы являются разновидность имущества ЗАО «ЖелдорАльянс». Эффективность использования внеоборотных активов играет важную роль для нормального функционирования и воздействует на эффективность работы ЗАО «ЖелдорАльянс» в целом.

Фондоотдача за исследуемый период выросла на 0,12 и коэффициент достиг 1,4 пункта, рост вызван сильным увеличением выручки на 328942 тыс. руб. по отношению к 2016 г. Так если по полученным расчетам показатель фондоотдчи увеличивается, то можно говорить об эффективности их использования в ЗАО «ЖелдорАльянс». По нормативным значениям, если фондоотдача (Фо) > 1, то основные средства используются эффективно. Коэффициент фондоемкости снизился и достиг 0,71 пункта в 2018 г., а снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

Наблюдается значительный рост рентабельности основных средств, вызванный подъемом величины чистой прибыли, которая увеличилась на 2652 тыс. руб. (в 2,8 раза). При увеличении данного показателя, принято считать, что основные средства используются эффективно.

Коэффициент фондовооруженности увеличился, что можно говорить о росте производительности труда персонала и трудоемкости в ЗАО «ЖелдорАльянс», оказывающее услуги по перевозкам. Если прирост прибыли превысил прирост основных средств за исследуемый период, то использование основных средств эффективно, что и происходит в ЗАО «ЖелдорАльянс».

По рассчитанным показателям исследуемого предприятия можно сделать вывод, что основные средства в составе внеоборотных активах ЗАО «ЖелдорАльянс» используются эффективно, а эффективность использования основных средств играет важное значение для развития деятельности ЗАО «ЖелдорАльянс». Так как увеличивается экономический потенциал и возможности, повышается технический уровень деятельности, увеличиваются темпы роста производительности труда и улучшается качество услуг по перевозкам.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов показывает скорость оборота немобильных активов за анализируемый период. В данном случае он увеличился по сравнению с 2016 г., что является положительной тенденцией. Увеличение данного коэффициента означает насколько правильно ЗАО «ЖелдорАльянс» применяет имеющиеся у нее ресурсы. Показатель рентабельности внеоборотных активов это означает, что средства организация использует эффективно, хотя снижение рентабельности логично и оправдано, если ЗАО «ЖелдорАльянс» будет внедрять новые технологии и оказывать «новые» услуги по перевозкам. Период оборота внеоборотных активов показывает, чем ниже соответствующий показатель, тем более эффективным оценивается управление бизнесом.

К мероприятиям по повышению эффективности использования внеоборотных активов можно отнести поддерживание положительной тенденции таких показателей, как: снижение фондоемкости, повышение фондоотдачи, так как повышение фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. Снижение фондоемкости показывает, что происходит увеличение мощности при оказании услуг, а также увеличение эффективности

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

использования основных средств. Внеоборотные активы требуют инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал и частично заемные средства. Поддержание положительной динамики данных показателей играет благоприятную роль в увеличении чистой прибыли и росте общей рентабельности деятельности ЗАО «ЖелдорАльянс».

Залилова, З. А. (2016) Применение статистических методов для анализа// Актуальные вопросы бухгалтерского учета, статистики и информационных технологий: сборник научных статей. Уфа : Башкирский государственный аграрный университет. С. 37-39.

Пласкова, Н. С. 2018) Экономический анализ: стратегический и текущий аспекты, российская и зарубежная практик. М. : Московская финансово-промышленная академия. 426 с.

Селезнева, Н. Н. (2017) Финансовый анализ. Управление финансами : учебное пособие для вузов. М. : ЮНИТИ-ДАНА. 639 с.

Дата поступления: 30.03.2020 г.

Любимская Мария Алексеевна — студентка бакалавриата направления «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Московского гуманитарного университета. Адрес: 111395, Россия, г. Москва, ул. Юности, д. 5. Тел. +7 (917) 523-48-78. Эл. адрес: lyubimskaya_mash@mail.ru

Lyubimskaya Mariya Alekseyevna, Student, academic programme ‘Accounting, Analysis and Audit», Moscow University for the Humanities. Postal address: 5, Yunosti St., Moscow, Russian Federation, 111395. Tel. +79175234878. E-mail: lyubimskaya_mash@ mail.ru

Любимская М. А. Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации // Научные труды Московского гуманитарного университета. 2020. №2. С.36-42. DOI: 10.17805Дг^у.2020.2.7

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *