Кто не платит налог на прибыль
Перейти к содержимому

Кто не платит налог на прибыль

  • автор:

Кто не платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, он начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Кто платит налог:

  • юридические лица (ООО, ПАО, АО и пр.) на общей системе налогообложения (ОСН),
  • иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны,
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно).

Кто не платит налог:

  • игорный бизнес,
  • ИП и юрлица на спецрежимах,
  • компании, у которых ставка 0% по налогу на прибыль.

На ставку 0% при выполнении ряда условий имеют право:

  1. резиденты «Сколково»,
  2. участники инновационных, научно-технических проектов,
  3. гостиничный бизнес в Дальневосточном федеральном округе,
  4. налогоплательщики Курильских островов,
  5. фермеры, которые реализуют собственную продукцию,
  6. организации из сферы здравоохранения, образования, соцуслуг и культуры, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования.

Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Стандартная ставка налога — 20%. Из них 17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный.

Ставки могут быть снижены:

  • Региональная — по желанию субъекта РФ, но не более чем до 12,5%,
  • Федеральная — для особых видов деятельности или территорий, например для компаний, которые работают в особых экономических зонах и кластерах.

Также существуют специальные ставки:

  • 3% — в федеральный бюджет и — 0% в региональный для разработчиков радиоэлектроники до 2024 года и ряда IT-компаний,
  • 9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам,
  • 10% — для иностранных компаний, не имеющих представительств в РФ,
  • 13% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям,
  • 15% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям зарубежными.

Какую прибыль облагают налогом

Налоговая база — полученная прибыль, даже если она нулевая.

Налоговую базу считают по схеме «доходы минус расходы».

Доходы

Расходы

от реализации товаров и услуг

на производство и реализацию

от доли в уставном капитале

на оплату труда

внереализационные (от сдачи имущества в аренду, % по банковским вкладам и пр.)

внереализационные (судебные издержки, разница в курсе валют и пр.)

Примеры доходов и расходов для расчёта налоговой базы

Перечень доходов и расходов для расчёта налоговой базы может меняться в зависимости от вида деятельности организации, категории налогоплательщика.

  • в расчёт налога включают прямые и косвенные расходы,
  • доходы для расчёта на прибыль учитываются без НДС и акцизов,
  • некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например суммы по кредитам, вклады в уставный капитал компании.

Методы признания доходов и расходов

Не все полученные и потраченные суммы признаются доходами и расходами компании и подходят для расчёта налога на прибыль. Важно, правильно их определить в рамках налогового учёта.

Есть два способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод — учитываются по датам начисления / списания средств в кассу или на р/с компании,
  • метод начисления — учитываются по датам возникновения (по документам), а не фактической оплаты / списания.

Метод признания закрепляют в учётной политике.

Сроки уплаты налога

Отчётность по налогу на прибыль сдаётся за каждый налоговый период — календарный год, не позднее 25 марта следующего. И включает в себя расчёт налоговой базы и авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно вносить за отчётные периоды в течение года. Есть два варианта на выбор:

  • ежеквартально: через 3, 6 и 9 месяцев — до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом,
  • ежемесячно — до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь.

Если выручка от реализации (без НДС) превышает 5 000 рублей в месяц или 15 000 рублей в квартал, компания должна перейти на ежемесячные авансовые платежи.

Как подать и заполнить декларацию по налогу

За годовой и отчётные периоды компании подают декларации, даже если у них сам налог нулевой или ставка 0%. К отчётности прилагают подтверждающие ставку документы. Если есть другие налоговые льготы, их также нужно подтверждать.

Коммерческие организации

Некоммерческие организации с нулевой прибылью (музеи, библиотеки, концертные залы)

за налоговый и отчётные периоды

за налоговый период

Главное, что нужно указать в декларации:

  • информацию о компании,
  • доходы и расходы,
  • расчёт налога,
  • сумму рассчитанного к уплате налога.

Декларацию представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

Отправить декларацию по налогу на прибыль можно через личный кабинет налогоплательщика, на сайте налоговой службы или с помощью сервиса «Электронная отчётность» от Сбера.

Сам налог с 2023 года уплачивают на реквизиты единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика.

Как рассчитать налог на прибыль

1. Берём ставку, которая утверждена для организации. Например, стандартную — 20%.

2. Рассчитываем налоговую базу за отчётный период по формуле: Прибыль = Доходы – Расходы.

3. Вычитаем из налоговой базы убытки прошлых лет (если они не уменьшают базу более чем на 50%).

4. Рассчитываем сумму авансового платежа за отчётный период.

Сумма авансового платежа =
налоговая база х ставка налога

5. При расчёте платежа для следующего отчётного периода вычитаем эту сумму.

Пример расчёта налога на прибыль

Ставка у компании — 20%. Налог она рассчитывает и уплачивает поквартально, то есть через 3, 6 и 9 месяцев + за весь налоговый период.

1-й квартал

Доходы: 1 000 000 рублей

Расходы: 800 000 рублей

Налоговая база: 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей

Убытков за прошлые годы не было

Сумма авансового платежа:

200 000 х 20% = 40 000 рублей

2-й квартал

Доходы: 1 500 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 рублей

Сумма авансового платежа:

500 000 х 20% = 100 000 рублей

100 000 – 40 000 = 60 000 рублей

3-й квартал

Доходы: 1 700 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 700 000 – 1 000 000 = 700 000 рублей

Сумма авансового платежа:

700 000 х 20% = 140 000 рублей

140 000 – 40 000 – 60 000 = 40 000 рублей

Расчёт налога на прибыль по итогам года

Доходы за год: 2 300 000 рублей

Расходы за год: 1 500 000 рублей

Налоговая база: 2 300 000 – 1 500 000 = 800 000 рублей

Сумма налога на прибыль по итогам года:

800 000 х 20% = 160 000 рублей

160 000 – 40 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 рублей

Рассчитать суммы авансовых платежей можно в сервисе «Бухгалтерия» от Сбера.

Штрафы за неуплату

За нарушение сроков уплаты налога грозит штраф 5% от его суммы за каждый месяц просрочки. Штраф будет:

  • не менее 1000 рублей,
  • не более 30% от суммы налога.

За неуплату контролирующие органы вправе:

  • заблокировать сумму штрафа на счёте,
  • арестовать имущество,
  • начислить пени за каждый день просрочки,
  • выписать руководителю штраф до 500 рублей.

Главное

�� Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который уплачивают юрлица на общей системе налогообложения (ОСН).

�� Стандартная ставка налога — 20% (17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный).

�� В РФ есть список компаний, которые имеют право на пониженные, специальные ставки или ставки 0%.

�� Для расчёта налога нужна налоговая база. Это полученная прибыль, которую считают по схеме «доходы минус расходы».

�� Доходы и расходы для налоговой базы признают двумя методами: кассовым и методом начисления.

�� По налогу на прибыль подают декларацию за год и за отчётные периоды (каждый квартал или каждый месяц в течение года). Уплачивают налог в виде авансовых платежей в такие же сроки.

✒️Авансовые платежи, рассчитываются по формуле: Сумма авансового платежа = налоговая база х ставка налога.

Кто не платит налог на прибыль

Налог на прибыль

С 1 января 2002 года вопросы, касающиеся взимания налога на прибыль организаций, регулируются главой 25 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 N 2116-1 (с изменениями и дополнениями), предприятия любых организационно — правовых форм не являются плательщиками налога по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данном предприятии собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» утратил силу с 1 января 2002 года в связи с принятием Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

При определении сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, принятым Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 361, введенным в действие с 1 июля 1994 года.

От налога освобождается прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, прошедшей только первичную переработку.

Так, например, прибыль от реализации сельскохозяйственным предприятием молочной продукции: молока, сливок, сметаны, творога, кефира, а также мяса скота, выращенного сельскохозяйственным предприятием, семян подсолнечника, масла растительного собственного производства, зерна, муки собственного помола, виноматериалов, невыделанных шкурок пушных зверей налогообложению не подлежит.

Если продукция сельхозпереработки используется на том же предприятии, как сырье для дальнейшего производства (из муки — хлебобулочные и кондитерские изделия, из мяса — колбасные изделия, из молока — сыр, масло, из виноматериалов — вино, из шкурок зверей — меховые изделия), т.е. перерабатывается не сельскохозяйственное сырье, а промышленная продукция, то прибыль, полученная от производства и реализации этой продукции подлежит при налогообложении уменьшению на сумму расчетной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции и переработки сельскохозяйственного сырья, определяемой исходя из удельного веса затрат на производство и переработку сельхозсырья в общих затратах промышленной продукции.

При передаче сельскохозяйственного сырья в переработку другому предприятию на давальческих началах (подсолнечника на маслозавод, сахарной свеклы на сахарный завод), прибыль, полученная от реализации промышленной продукции (масла подсолнечного, сахара) подлежит уменьшению на сумму расчетной прибыли, определяемую исходя из удельного веса затрат от производства сельскохозяйственной продукции в общих затратах промышленной продукции (письмо Госналогслужбы России, согласованное с Минфином России от 08.08.94 N НП-4-02/92н).

Прибыль, полученная от реализации несельскохозяйственной продукции, оказания услуг, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Промышленные и сельскохозяйственные предприятия агропромышленного комплекса, как малые предприятия, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль при осуществлении производства и одновременно переработки сельскохозяйственной продукции; при производстве продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также при строительстве объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно — строительные работы), при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый год работы указанные выше малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы предоставляются малым предприятиям, критерии отнесения которых к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». При этом следует иметь в виду, что к малым предприятиям могут относиться только предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Под субъектами малого предпринимательства, согласно указанному закону, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых для участия Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в сельском хозяйстве — 60 человек; в промышленности, строительстве — 100 человек.

Убытки, полученные от реализации производственной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства и охотничьей продукции, а также произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются.

При налогообложении средств, поступивших сельскохозяйственным предприятиям от изъятия у них земельных участков следует руководствоваться следующим.

Для целей налогообложения из общей суммы денежных средств, полученных собственниками земли от других предприятий и организаций в счет возмещения причиненных убытков, исключаются затраты, произведенные хозяйством на изымаемых земельных участках (агротехнические работы, затраты капитального характера и другие) и относящиеся к сельскохозяйственному производству, стоимость расположенных на изымаемых земельных участках зданий, объектов и сооружений, а также потери сельскохозяйственного производства в размере стоимости освоения равновеликой площади новых земель с учетом проведения на них мероприятий по окультуриванию и повышению плодородия почв до уровня плодородия изымаемых земель (по кадастровой оценке).

Оставшаяся сумма учитывается как прибыль, полученная от несельскохозяйственной деятельности и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При налогообложении деятельности Федеральной продовольственной корпорации и ее региональных органов следует иметь в виду.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Российской Федерации от 26.01.95 N 82 «Вопросы Федеральной продовольственной корпорации» разрешено Федеральной продовольственной корпорации для финансирования ее деятельности производить начисления в размере до 3% от суммы закупок сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. При этом не учитываются затраты по доставке, приемке, хранению, отгрузке, перевозке и другим расходам до момента реализации товаров.

Постановление Правительства РФ от 26.01.1995 N 82 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 26.09.1997 N 1224.

В том случае, когда Федеральная продовольственная корпорация и ее территориальные органы реализуют сельскохозяйственную продукцию, сырье и продовольствие по ценам, превышающим фактические затраты по приобретению (покупке) с учетом 3-процентных начислений, транспортировке и хранению, они платят все налоги, предусмотренные для торгово — закупочных предприятий.

При налогообложении прибыли от реализации семян филиалами научно — производственной фирмы «Российские семена» следует учитывать следующее.

Если филиалы проводят селекционно — семеноводческую деятельность, отработку агротехники новых сортов, принимают участие в приемке и апробации семеноводческих посевов, размножают полученные семена в базовых хозяйствах и являются совместно с сельскохозяйственными предприятиями участниками процесса производства перспективных семян на долговременной договорной основе, доводят их до посевных кондиций путем сортировки, сушки, организуют хранение с соблюдением единого порядка ценового регулирования и составляют единую систему семеноводства в Российской Федерации, то прибыль, полученная ими от реализации семян не подлежит налогообложению. Если фирма и ее филиалы осуществляют закупку семян и реализуют их другим хозяйствам, не принимая непосредственного участия в производстве семян, в отработке агротехники новых сортов, то прибыль от реализации семян подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При определении налогооблагаемой базы сельскохозяйственного предприятия следует иметь в виду, что если оно реализует животных основного стада без постановки на откорм, то в этом случае реализация сельскохозяйственной продукции (скот основного стада) отражается как реализация и прочее выбытие основных фондов. Но учитывая, что животные относятся к сельскохозяйственной продукции, то прибыль, полученная от реализации животных основного стада без постановки на откорм, не включается в налогооблагаемую базу.

Особенности планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве изложены в Методических рекомендациях Минсельхозпрода России, направленных Госналогинспекциям по субъектам Российской Федерации письмом Госналогслужбы России от 15.01.97 N ВК-6-04/48.

Налог на прибыль юридических лиц в 2024 году

Доход всегда решает дальнейшую судьбу компании. Но не все так просто, чем больше получаешь, тем больше отдаешь — налоговые дела никто не отменял. Вместе с партнером адвокатского бюро «Яблоков и партнеры» Мариной Жировой разбирались, что представляет собой налог на прибыль для юридических лиц в 2024 году.

Плательщики налога на прибыль юридических лиц

Все юридические лица в стране платят налог на прибыль. Это касается и ООО, и АО, и ПАО, и прочие организации. Также сюда относятся и иностранные юрлица, которые получают доход от источника РФ и признаны налоговыми резидентами на этой территории.

— Исключение составляют те, кто выбрал специальные режимы налогообложения — УСН, она же «упрощенка», единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, — объясняет Марина Жирова.

Юрист добавляет, что при УСН налогоплательщики освобождаются от некоторых налогов, а взамен уплачивают лишь один. Такой налог в основном выбирают представители малого и среднего бизнеса, чаще всего — ООО и ИП.

— «Упрощенцы» не платят НДС и налог на прибыль, взамен они платят единый налог с дохода, либо 15% — доход минус расход, что делает УСН похожим на налог на прибыль, либо 6% дохода — при этом никакие расходы во внимание не принимаются.

К слову, плательщиками налога на прибыль для юридических лиц также не являются плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Сроки уплаты налога на прибыль юридических лиц

В 2024 году налог на прибыль для юридических лиц за предыдущий год, по общему правилу, следует выплатить не позднее 30 марта. Этот же срок установлен и для подачи декларации.

— Не следует также забывать, что все налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от категории налогоплательщика, — рассказывает Марина Жирова.

Ставка налога на прибыль юридических лиц

Основная ставка налог на прибыль для юридических лиц составляет 20%. 3 из них поступают в федеральные бюджет, остальные 17 — в региональный.

— Для некоторых категорий налогоплательщиков могут быть установлены другие ставки. Например, 30% — от прибыли по ценным бумагам, за исключением дивидендов, 0% — в отношении прибыли организаций, осуществляющих медицинскую, образовательную деятельность и прочее, — добавляет юрист.

Понижена ставка может быть для участников особых и свободных экономических зон. Эта же возможность есть и у резидентов региональных инвестиционных проектов. Сюда также входят организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока.

это интересно
Налог на имущество юридических лиц

Что представляет собой налог, в какие сроки его нужно выплачивать, по каким ставкам и что будет, если не успеть перечислить деньги.

Расчеты налога на прибыль юридических лиц

Это один из наиболее сложных вопросов налогового учета. В налоговом кодексе РФ содержится огромное количество правил и условий, регулирующих порядок определения доходов — например, от реализации/внереализационных — и расходов — к примеру, прямых/косвенных, а также методов расчета — метод начисления/кассовый метод.

— Если говорить простым языком, налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании, — делится специалист.

Налог начисляется на прибыль — разницу между доходами и расходами. Если финансовый результат компании отрицательный, либо прибыль равна нулю, то и налог не подлежит уплате.

С января 2024 года в России начал действовать налог на сверхприбыль в 10%. Он применяется к организациям, прибыль которых за год превышает 1 млрд рублей. Сверхприбыль в данном случае – разница между средней доналоговой прибылью юридического лица за прошлые 2 года и таким же предшествующим периодом. К примеру, в 2022 и 2021 годах предприятие заработало 40 и 60 млрд соответственно (итого 100). А за 2021 и 2020 – 30 и 40 млрд (итого 70). Получаем разницу в 30 млрд рублей – в бюджет нужно будет заплатить 10% от этой суммы.

От выплаты налога освободят предприятия:

  • организованные после 1 января 2021 года (включая иностранные, которые начали работать после этой даты);
  • добывающие углеводороды, уголь, перерабатывающие нефть, газ;
  • платящие единый сельскохозяйственный налог;
  • финансовые организации, получившие на 1 января поддержку по предупреждению банкротства от ЦБ или «Агентства по страхованию вкладов»;
  • застройщиков, которые не выплачивали дивиденды в 2021 и 2022.

Заплатить налог нужно будет уже до 28 января 2024 года. Но тем, кто сделал это до 30 ноября 2023 года, предоставили скидку в виде вычета до 50%.

Пени по налогу на прибыль юридических лиц

Часто случается, что предприятия допускают просрочку налоговых платежей. В таких случаях юридическому лицу придется уплатить начисленные пени по налогу на прибыль. Их рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

— Пени по налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле: Пеня = Недоимка*1/300 *Ставка рефинансирования*Период просрочки. На сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 6% годовых, — отмечает Марина Жирова.

Какие изменения произошли в декларации налога на прибыль для юридических лиц

  • скорректированы цены сделок, налог с прибыли КИК — контролируемых иностранных компаний;
  • расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;
  • введена ставка 0% для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;
  • уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);
  • введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;
  • внедрено кодирование пониженных ставок;
  • введена дополнительная строка, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ.

Популярные вопросы и ответы от юристов

Изменился ли налоговый контроль на прибыль в 2024 году?

Банки и НКО теперь обязаны сообщать фискальному органу об открытии или закрытии электронных кошельков гражданам и ИП. Это нововведение добавлено в налоговый кодекс из-за нарастающего оборота денег на электронных кошельках, их нужно контролировать. До поправок банки и НКО могли уведомлять инспекцию только об открытии и закрытии расчетных счетов и депозитов.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В налоговом кодексе РФ добавили главу, регулирующую взаимосогласительную процедуру в соответствии с международными договорами в которых участвует Россия, по вопросам налогообложения. Она введена как раз для того, чтобы юридические лица могли избежать двойного налогообложения. Инициировать такие процедуры может как государство, так и сам налогоплательщик.

Несет ли ответственность налоговый агент, нарушивший сроки перечисления налога и допустивший другие оплошности?

Если до проведение ФНС налоговой проверки он все исправил, то нет. Если выездная проверка организована или в ФНС узнали, что налоговый агент той или иной организации не выполнил свои обязательства, то ему грозит штраф.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Рассылка для тех, у кого свой бизнес

Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:

  1. Работают в сфере игорного бизнеса.
  2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
  3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
  4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:

  1. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
  2. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
  3. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
  4. Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
  5. Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
  6. Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
  7. Аккредитованные российские ИТ-компании.
  8. Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  1. От реализации товаров, работ, услуг.
  2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
  3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.

Cтавки налога на прибыль в 2023 году

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему

Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.

Обложка статьи

Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

  1. По итогам каждого квартала.
  2. По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
  3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.

Каждый ежемесячный платеж равен 1 / 3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.

Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.

Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:

  • Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
  • Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  • Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  • Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  • Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  • Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  • Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

  • Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.

  • Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

  • Доходы: 1 500 000 ₽
    Расходы: 1 000 000 ₽
    Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
    Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

  • Доходы: 2 500 000 ₽
    Расходы: 1 500 000 ₽
    Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
    Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
    Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

  • Доходы: 3 000 000 ₽
    Расходы: 2 000 000 ₽
    Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
    Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
    Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Налог на прибыль: таблица расчетов
Кто Платит ли налог Сдает ли декларацию Нужно ли прилагать подтверждающие документы
Организации — плательщики налога на игорный бизнес Нет Нет Нет
Организации на ЕСХН, УСН или АУСН Нет Нет Нет
Резиденты «Сколково» Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства Нет Да Нет
Некоммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да, по упрощенной форме, только за год Нет
Некоммерческие организации, имеющие прибыль Да Да Нет
Коммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да Нет
Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал Да, ежеквартально Да, ежеквартально Нет
Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал Да, ежемесячно Да, ежемесячно Нет
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0% Да Да, по упрощенной форме, только за год Нет
Аккредитованные российские ИТ-компании Нет Да Нет
Налог на прибыль: таблица расчетов
Организации — плательщики налога
на игорный бизнес
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Нет
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Организации на ЕСХН, УСН или АУСН
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Нет
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Резиденты «Сколково»
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации, зарегистрированные
на территории Курильских островов
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации в сфере здравоохранения,
образования, социального обслуживания,
региональные или городские музеи,
театры, библиотеки
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации, реализующие
сельскохозяйственную продукцию
собственного производства
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Некоммерческие организации,
не имеющие прибыли
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Некоммерческие организации,
имеющие прибыль
Платит ли налог Да
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации,
не имеющие прибыли
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации, у которых
за предыдущие четыре квартала доходы
от реализации — в среднем
до 15 млн рублей за квартал
Платит ли налог Да, ежеквартально
Сдает ли декларацию Да, ежеквартально
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации, у которых
за предыдущие четыре квартала доходы
от реализации превысили в среднем
15 млн рублей за каждый кварта
Платит ли налог Да, ежемесячно
Сдает ли декларацию Да, ежемесячно
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Театры, музеи, библиотеки,
концертные организации — бюджетные
учреждения, не применяющие ставку 0%
Платит ли налог Да
Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Аккредитованные российские
ИТ-компании
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *