Транзит денег через фирму что это
Перейти к содержимому

Транзит денег через фирму что это

  • автор:

Что такое транзитные операции?

31.03.2015 распечатать По итогам 2014 года, чистый отток капитала из России составил более 150 млрд. долларов. Логично, что государство хочет сократить этот поток, поэтому ЦБ начал бороться с наиболее популярными схемами транзита.

Неплохо было бы сначала рассказать о том, что такое «транзит» или «транзитные операции». Этот термин довольно часто употребляется и в прессе, и в различных нормативных актах, и в судебной практике. Несмотря на это, в законодательстве его определение отсутствует. Термин также довольно сложно вывести из судебной практики, так как арбитры рассматривают конкретные ситуации и не дают общего понятия. Отсутствует даже определение признаков, по которым можно понять, что имеет место именно «транзит», а не обычная банковская операция. Сам по себе транзит денег законодательно не запрещен. Нельзя ведь запретить то, чего официально не существует. Проблемы начинаются тогда, когда государство решает, что операция причиняет ему ущерб. В таком случае под транзитом обычно понимают движение средств между организациями, не обусловленное экономическими причинами. Как правило, его цель – аккумулирование денег с целью их дальнейшего использования в каких-либо целях, в том числе, и незаконных (взятки, откаты, уклонение от уплаты налогов, черная зарплата и так далее). Оседают средства на счетах в тех странах, где налоговое законодательство не такое жесткое и внимательное, либо в банках, которые находятся в странах, конфликтующих с Российской Федерацией.

Виды транзита

Видов транзита, наверное, столько же, сколько и получателей транзитных денег. Схемы совершенствуются постоянно. Однако основных вариантов всего три. Первый – это консалтинг. Самый простой и самый заметный метод. Организация в России перечисляет за рубеж средства за консалтинговые услуги (юридические, маркетинговые, бухгалтерские, технические и другие). Фиктивность таких сделок за частую слишком очевидна, так как получатели денег, как пра вило, имеют короткий срок существования, не имеют необходимого штата и возможностей для оказания услуг. Да и материальный результат в виде отчета обычно не представляется.
Отсутствует даже определение признаков, по которым можно понять, что имеет место именно «транзит», а не обычная банковская операция.
Второй вариант – закупка оборудования. Организация данного метода сложнее, но доказать факт «транзита» в этом случае также сложнее. Российская компания при таком варианте действительно закупает за рубежом какое-либо оборудование, стоимость которого затем многократно увеличивается за счет большого числа посредников. При этом часть участников цепочки платит налоги в минимальных размерах, а потом прекращает деятельность. Третий вариант транзита – покупка иностранных ценных бумаг, как фиктивных, так и вполне реальных. Преимущество данного способа заключается в том, что далеко не всегда возможно определить реальную стоимость приобретаемого актива, который, к тому же, можно легко и быстро продать и получить деньги на зарубежный счет или так необходимые наличные средства. С целью запутать следы и усложнить контроль, большинство сделок совершается через цепочку подставных контрагентов и несколько банков. Транзитная сумма может дробиться, чтобы потом быть аккумулированной на одном или нескольких зарубежных счетах. При этом практикуется так называемый «разрыв цепочки», когда один из участников в случае возникновения претензий просто уплачивает все требуемые налоговой инспекцией суммы, тем самым лишая юридических оснований для обоснования схемы в целом.

Способы контроля

На самом деле какого-либо эффективного механизма контроля нет и, похоже, не предвидится. Иначе схема давно перестала бы существовать. Наиболее действенным способом является аналитика, которая может осуществляться, в том числе, и электронными методами. Есть только одна существенная проблема: к тому моменту, когда схема станет очевидна, деньги окажутся за рубежом. И будет уже поздно. Именно поэтому теперь акцент будет сделан на превентивные операции. То есть, в очередной раз будет усилен контроль. Такое уже было: 2 марта 2012 года Центробанк принял Положение № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Документ содержал неисчерпывающий список из порядка сотни признаков, по которым можно было судить, что та или иная операция направлена на отмывание денег или финансирование терроризма. Фактически это означает тот же самый транзит. Положение давало банку право замораживать средства или отказывать в осуществлении конкретной транзакции и даже полностью закрывать счет. Причин для этого было не нужно, достаточно подозрений. При этом банки были освобождены от ответственности.
В случае если транзакция все же привлекла внимание, то надо максимально подробно объяснять ее смысл с представлением соответствующих документов. При этом оперативность ответа имеет существенное значение.
Что еще может придумать ЦБ, пока неясно. Наверняка, в ближайшее время появится новый документ на эту тему, тайный или явный. Действие Положения № 374-П почувствовали на себе не очень многие компании, но сейчас таких будет явно больше. Давление на банки со стороны государства усиливается, как минимум потому, что их число сокращается, а значит и внимания к каждому становится больше. Алгоритм будет приблизительно следующим. Банк замораживает транзакцию (или даже счет), посчитав какую-то операцию подозрительной, и направляет письмо клиенту с требованием представить соответствующие пояснения с приложением документов. Содержание пакета бумаг и комплекта пояснений целиком и полностью зависит от фантазии банковских клерков, так как предусмотреть все ситуации ни в одном Положении не получится. Если пояснения будут признаны недостаточными или не поступят вовсе, наиболее вероятной реакцией будет закрытие счета и сообщение о подозрениях кредитного учреждения в государственные органы, что приведет к непредсказуемым для компании последствиям. Вполне возможно, что государство также создаст дополнительный механизм привлечения банков к ответственности за нарушения, допущенные клиентами, помимо уже существующего отзыва лицензии.

Что с этим делать?

Серьезная проблема российского законодательства заключается в очень существенной «размытости» его формулировок. Поэтому дать четкий алгоритм действий, что именно стоит делать, а чего нет, чтобы избежать проблем, невозможно. В таких условиях самый действенный способ – не привлекать к себе внимание. Те операции, которые компания совершает с зарубежными партнерами, должны быть близки по своему экономическому смыслу к обычным операциям организации. То есть, если фирма торгует металлом, то приобретение продуктов питания может вызвать вопросы. Стоит также тщательно оформлять документы, в том числе внимательно заполнять поле «назначение платежа». Фразы «по договору», «за товар» и им подобные вызывают сильное раздражение в банках. Также всегда стоит иметь запасной вариант. Для этого желательно сотрудничать с несколькими банками, не входящими в одну и ту же группу. Также стоит учитывать особые требования некоторых кредитных учреждений к тем или иным операциям. В случае если транзакция все же привлекла внимание, то надо максимально подробно объяснять ее смысл с представлением соответствующих документов. При этом оперативность ответа имеет существенное значение. При его неполучении банк может привлечь к разрешению ситуации государственные органы. И тогда решить проблему в интересах клиента банка будет значительно сложнее.
Николай Визер, старший юрисконсульт юридической компании «Туров и Побойкина-Сибирь», для журнала «Расчет»

Развивайтесь профессионально Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в профессиональной прессе для бухгалтеров. Оформите быструю подписку >>

Транзит: что это такое простыми словами, для чего нужен в перевозках

Отправитель и получатель продукции любого типа и назначения могут работать даже не в соседних странах. Может оказаться, что контейнеры (один, десятки или сотни) приходится везти через несколько государств. Подобные процедуры в перевозке товаров или иных грузов — это транзит. И при его выполнении нужно соблюдать самые разнообразные требования и регламенты, которые касаются оформления и страхования, упаковки, обеспечения безопасности и многое другое.

Нельзя забывать, что при такой доставке может потребоваться смена транспорта с перегрузкой. Несколько раз приходится проходить таможню, соблюдая необходимые формальности. Да и законодательство даже смежных стран может существенно отличаться между собой. Если его нарушить, можно получить предписания о штрафах или вообще лишиться посылки.

дорога

Что такое транзит простыми словами

Как уже сказано выше, в словаре обозначается так транспортировка от продавца (поставщика) к получателю (покупателю) при условии, что товар пересекает несколько государств.

Например, значительная часть изделий потребительского назначения и бытовой техники производится в КНР. А потребители могут находиться в Европе, на Ближнем Востоке, в Африке и т. д. Значит, контейнеры приходится отправлять либо морскими судами, либо по железной дороге. В последнем случае не избежать перемещения через Россию, Казахстан и иные страны. И в каждом из них подходы к логистике существенно отличаются.

Виды транзитных перевозок

Для начала необходимо выделить несколько типовых ситуаций, характерных для транспортировки ввозного груза:

  • Контейнер или загруженное транспортное средство перемещается между таможенными органами в местах прибытия и убытия. Такой транзит называется сквозным.
  • Товары прибывают в один из пунктов ФТС на границе страны, а потом следуют до иного объекта, относящегося к таможне, но расположенного внутри. И именно там уже будет проходить процесс очистки, в том числе уплата необходимых пошлин и сборов. В данном случае речь идет уже о ввозных транзитных перевозках.
  • Машина въезжает в государство, а дальше следует между точками таможенной службы. Этот вариант используют при доставке сборных грузов. Транзит будет внутренним. Он становится вывозным или внешним, если от последнего пункта ТС следует к границе и покидает государство.

Помимо этого отправку товаров, сырья по территории нескольких стран можно классифицировать по следующим признакам.

склад

Способ транспортировки

Здесь выделяют разные виды грузоперевозок.

Сухопутные

Эта группа объединяет перемещение грузов по автомобильным и железным дорогам в конвейерах, насыпом, на поддонах и т. д.

Воздушные

Основной тип транспорта в данном случае — самолет. Транспортные расходы на единицу продукции будут максимальными. Но иногда этот вариант остается единственно доступным, например, если на борт грузят скоропортящиеся товары: цветы, медикаменты и т. д.

Морские

Этот вид перевозок считается наиболее бюджетным. По рекам перемешаются баржи относительно небольшой грузоподъемности. А самые крупные сухогрузы способны принять на борт тысячи контейнеров. Есть и универсальные суда класса «река-море».

газель

Специфика транспортировки

Здесь при составлении классификации за основу берутся нюансы прохождения таможенного контроля.

Прямые

Этот вариант не предполагает размещение груза на промежуточных складах в пересекаемых странах. Транспортные средства не разгружаются. Товар остается в контейнерах или иной таре.

Косвенные

А здесь при въезде на территорию государства предстоит выгрузка на специальных логистических терминалах. Потом выполняется погрузка для дальнейшей доставки, в том числе со сменой автомобиля, поезда, судна.

Правила транспортировки на условиях транзита

Организовать отправку через несколько границ достаточно сложно. Это относится к подготовке документов, соблюдению правовых норм разных стран. Приходится соблюдать и региональные требования, и наднациональные правила. В частности, действует Конвенция о международных перевозках, ратифицированная Правительством России. И ее обязаны соблюдать все компании, так или иначе причастные к доставке грузов любого типа и назначения.

Контейнеры и/или ТС соответствуют актуальным стандартам в части обеспечения безопасности и надежности. Должна быть возможность опломбировать двери тары, транспортный отсек. Иные способы доступа к посылке помимо срыва пломбы или печати — под запретом. Получатель товара должен иметь возможность сразу зафиксировать, что кто-то пытался вскрыть вагон или иное хранилище в пути, на складах или в пунктах перегрузки.

Но на отдельные ситуации требования о фиксации дверей не распространяется. Например:

  • Перевозка выполняется с использованием самолетов или морских судов.
  • Планируется транспортировка скота или любых иных животных. Их в пути кормят, проверяют их состояние.
  • Необходимо доставить почтовые отправления. Их предварительно помещают в специальные контейнеры или прочные мешки.
  • В одном грузовом отсеке находятся товары, как подлежащие таможенному транзиту, так и нет.
  • Покупатель или иное заинтересованное лицо своевременно уплачивает полагающиеся пошлины и сборы в процессе транспортировки. При этом учитываются правила, действующие в каждом конкретном государстве.
  • В стране первоначальной отгрузки оформляется книжка МПД (Carnet TIR). Она нужна, чтобы иметь возможность контролировать прохождение груза. Ее наличие позволяет сократить время простоев в промежуточных пунктах и быстрее доставлять заказанные партии товаров в город назначения. Но в России специалисты рекомендуют оформлять таможенные декларации.

Правила перевозок достаточно сложны для неспециалиста в данной сфере. Ситуация усугубляется и из-за многочисленных санкций, которые страны вводят в отношении друг друга. В период пандемии многие порты вообще не принимали контейнеровозы под погрузку-разгрузку.

Все это приводит к тому, что заказчикам иных грузов приходится искать новые пути доставки. Увеличивается протяженность маршрутов, приходится готовить дополнительные документы. И именно поэтому все более востребованными становятся услуги компаний, занимающихся организацией транспортировки по разным схемам: «от порта до порта», «от двери до двери» и т. д.

вид сверху

Особенности выполнения транзитных перевозок

  • Перемещение товаров через таможенную границу ТС предполагает уплату специальных пошлин (ввозной, вывозной, компенсационной, антидемпинговой и т. д.), налогов (НДС) и сборов, в том числе акцизов. В соответствии со п. 1 ст. 34 НК РФ правом взимать их обладают подразделения ФТС. При расчете конкретных сумм учитываются виды перевозимой продукции и действующие тарифные ставки.
  • Если некоторый груз следует проездом, для государства важно, чтобы машина или иное транспортное средство покинули его территорию и следовали далее по маршруту. В противном случае нужно проходить процедуру таможенной очистки и платить пошлины. Чтобы избежать этого, собственник может предоставить поручителя или банковскую гарантию, внести денежный или имущественный залог. Применительно к транзиту это обозначает, что при нарушении действующих правил именно банк или третьи лица будут нести ответственность за неправомерные действия перевозчика или получателя продукции. Из их средств будут списаны необходимые платежи.
  • Страны вправе запрещать ввоз определенных товаров, полуфабрикатов, сырья и т. д. на свою территорию. Такие же правила могут действовать в отношении вывоза. И это нужно учитывать при погрузке автотранспорта или даже контейнера. Например, подобным образом защищают внутренние рынки от определенной продукции, чтобы помочь собственным производителям. Нельзя забывать и о политике санкций, весьма «востребованной» в последние годы. Если же собственнику требуется ввезти или вывезти подобные позиции, ему придется получать разрешение в ФТС или иных государственных структурах.
  • Непосредственно у водителя или экспедитора обязательно есть транзитная декларация.
  • Предусмотрена возможность однозначно идентифицировать товары. На упаковку нанесена обязательная маркировка, есть штампы и печати, если они предусмотрены нормативными актами. При необходимости подробные описания и даже фотографии вносятся в товаросопроводительную документацию.
  • В таможенном пункте, где происходит отправление, на контейнеры или иную тару накладывают пломбы, обязательные для принятия ответственными структурами в странах, через которые проходит транзит. Если эти идентификационные знаки не повреждены, дополнительные проверки при пересечении границ не проводятся.

Какие документы требуются для транзитных перевозок

Если говорить о международной практике, то практически все государства в качестве сопроводительной документации принимают CMR-накладные и инвойс. Ситуация несколько меняется, если транспортное средство следует по территории государств-членов ЕАЭС.

В соответствии со ст. 107 Таможенного кодекса ЕАЭС отправитель обязан передать перевозчику специальную транзитную декларацию. Но единая форма для нее не предусмотрена. И на практике таможенники принимают к рассмотрению практически любые накладные коммерческого назначения, если они соответствуют приведенным требованиям, обозначенным в ст. 107 ТК ЕАЭС.

В частности, необходимо указать:

  • кто является отправителем и получателем, в каких странах они базируются;
  • кто выполняет декларирование, с кем заключен договор на перевозку;
  • какое транспортное средство используется;
  • наименование перевозимого товара, количество единиц, вес (брутто и нетто) и объем одной. Из справочника ТН ВЭД необходимо выбрать соответствующие коды. Достаточно указать первые шесть знаков;
  • сколько грузовых мест в контейнере;
  • куда следует груз — конкретный населенный пункт и адрес в зависимости от условий доставки;
  • ссылки на разрешающие документы, если речь идет о транспортировке товаров, в отношении которых установлены какие-либо ограничения;
  • сведения о том, планируются ли в процессе перевозки перегрузки и какие-либо иные операции с продукцией.

Обязательное условие вне зависимости от формы документа — действительность данных в накладных. Если отправитель или декларант предоставят подложные сведения, их привлекут к ответственности в соответствии со ст. 16.19 КоАП РФ.

Если транспортное средство везет сборный груз, то на каждую партию, предназначенную отдельному получателю, необходимо оформить отдельную декларацию.

контейнеры

Что такое транзитные знаки

В Россию ввозят не только товары, но и машины для последующей перепродажи или эксплуатации. Возможны и обратные ситуации, когда машины вывозят по разным причинам. В этом случае собственник обязан получить в ГИБДД специальные номера.

Знак транзит означает, что это транспортное средство:

  • Снято с учета в РФ. Его приобрел покупатель из другой страны и планирует перегнать к себе на родину.
  • Предназначено для зарубежного дилера. Транспортировка осуществляется своим ходом.
  • Приобретено за границей и предназначено для использования в России. Здесь есть один момент. Например, если машина следует из Германии через Беларусь, то «транзиты» необходимо оформить именно в РБ. На российской границе их уже можно не получать. Можно будет уже на месте обратиться в ГИБДД для постановки на учет.
  • Перегоняется в пределах одной страны для перепродажи. И его владельцем является юридическое лицо или ИП. Гражданин в подобной ситуации может сразу посетить любое подразделение ГИБДД и получить постоянные номера.

Возможны даже ситуации, когда планируется транспортировка за границу или ввоз даже не всего транспортного средства, а только шасси, например, грузовика, манипулятора и т. д.

Транзитные знаки выдают во всех пунктах ГИБДД. Обратившемуся необходимо при себе иметь все документы на машину, включая договор купли-продажи. Если заявление поступает от представителя собственника, у него должна быть доверенность с указанием полномочий. Запись о выдаче «транзитов» обязательно вносится в регистрационное свидетельство.

Действуют такие номера не более 30 дней. Продление не предусмотрено. Но закон позволяет получить новые. Придется вновь обращаться в ГИБДД и платить пошлину. Но заявителю придется обосновать, почему за прошедшее время транспортное средство не покинуло территорию России (при вывозе) или не поставлено здесь на учет (при ввозе). Если же собственник продолжит эксплуатировать машину с просроченными транзитными знаками, его могут оштрафовать в соответствии со ст. 12.1 КоАП РФ. При первом нарушении штраф составит 500-800 рублей. При повторном — 5000. Возможно и лишение прав на срок 1-3 месяца.

фура

Подведем итоги

Грузы любого типа и назначения в процессе доставки от продавца к покупателю часто приходится провозить через территорию третьих стран. Для этого используют железнодорожный, автомобильный транспорт, воздушные и морские суда. В логистике это называется транзитом.

Отправитель товаров или иной декларант при организации перевозок обязаны соблюдать определенные условия, в том числе:

  • Контейнер или грузовой отсек транспортного средства необходимо опломбировать. Исключение делается для ситуаций с транспортировкой живых животных и т. д.
  • В большинстве государств мира у перевозчика должна быть книжка МПД. Также подтвердить происхождение и назначение груза можно при помощи CMR-накладных и инвойсов.
  • При перемещении по территории стран ЕАЭС экспедитору (водителю) достаточно иметь при себе практически любые документы коммерческого характера. Главное, чтобы они позволяли однозначно установить, откуда и куда следует товар, кто является отправителем и получателем. Формально в ст. 107 ТК ЕАЭС речь идет о специальной таможенной декларации. Но ее форма на текущий момент времени официально никем не утверждена.
  • Если транспортное средство куплено, например, в Европе, его перегоняют в Россию для последующей эксплуатации, собственник или его доверенное лицо обязаны получить специальные транзитные знаки. Далее уже при постановке на учет в ГИБДД выдают постоянные.

Мы рассмотрели, для чего нужен транзит, какие документы нужны для его практической реализации. Всем, кто планирует работать в данной сфере, необходимо в первую очередь изучить Конвенцию о международных перевозках и Таможенный кодекс ЕАЭС.

О ПОНЯТИИ НЕЗАКОННОГО ТРАНЗИТИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Текст научной статьи по специальности «Право»

Статья посвящена рассмотрению понятия незаконного транзитирования денежных средств, представляющего собой один из основных способов незаконной банковской деятельности. Анализ судебно-следственной практики по ст. 172 УК РФ свидетельствует о том, что расследование данных преступлений вызывает у следователей трудности как в сборе доказательственной информации, так и в доказывании виновности причастных к ней лиц, что обусловлено в том числе отсутствием законодательно закрепленной дефиниции.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Гармаев Ю.П., Поляков Н.В.

Анализ незаконного транзитирования денежных средств через призму незаконной банковской деятельности
Документирование лжеэкономической деятельности фирм-однодневок, используемых для осуществления

К вопросу о необходимости закрепления понятия незаконного обналичивания денежных средств для успешного раскрытия и расследования преступлений, возбужденных по статье 172 УК РФ

Антикриминальное Просвещение индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в рамках расследования уголовных дел как средство профилактики незаконных обналичивания и транзитирования денежных средств

Способы совершения незаконной банковской деятельности и некоторые проблемы, возникающие при расследовании уголовных дел, возбужденных по ст. 172 УК РФ

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

ON THE CONCEPT OF ILLEGAL TRANSFER OF FUNDS

The article is devoted to the consideration of such a concept as illegal transfer of funds, which is one of the main ways of illegal banking activities. Analysis of court decisions and investigative actions in accordance with Art.172 of the Criminal Code of the Russian Federation indicates that the investigation of these crimes causes difficulties for investigators both in collecting evidentiary information and in proving the guilt of those involved, which is due, inter alia, to the lack of a legislatively established definition.

Текст научной работы на тему «О ПОНЯТИИ НЕЗАКОННОГО ТРАНЗИТИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Юрий Петрович ГАРМАЕВ,

прoфeccoр кaфeдры уголовного процесса и криминалистики Бурятского государственного университета имени Доржи Банзарова, профессор кафедры криминалистики Кубанского государственного аграрного университета имени И.Т. Трубилина, дoктoр юри-дичecких тук, прoфеccoр

Николай Владиславович ПОЛЯКОВ,

преподаватель кафедры криминалистики Сибирского юридического института МВД России (г. Красноярск) polyakov.nikolay.1987@mail.ru

О ПОНЯТИИ НЕЗАКОННОГО ТРАНЗИТИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ON THE CONCEPT OF ILLEGAL TRANSFER OF FUNDS

Статья посвящена рассмотрению понятия незаконного транзитирования денежных средств, представляющего собой один из основных способов незаконной банковской деятельности. Анализ судеб-но-следственной практики по ст. 172 УК РФ свидетельствует о том, что расследование данных преступлений вызывает у следователей трудности как в сборе доказательственной информации, так и в доказывании виновности причастных к ней лиц, что обусловлено в том числе отсутствием законодательно закрепленной дефиниции.

The article is devoted to the consideration of such a concept as ille-gal transfer of funds, which is one of the main ways of illegal banking ac-tivities. Analysis of court decisions and investigative actions in accordance with Art. 172 of the Criminal Code of the Russian Federation indicates that the investigation of these crimes causes difficulties for investigators both in collecting evidentiary information and in proving the guilt of those involved, which is due, inter alia, to the lack of a legislatively estab-lished definition.

Ключевые слова: незаконное транзитирование денежных средств, незаконная банковская деятельность, фирмы-однодневки, расчетный счет.

Keywords: illegal transfer of funds, illegal banking activities, short-lived companies, current account.

Вестник Сибирского юридического института МВД России

Стоит отметить, что в последние годы число преступлений экономической направленности продолжает оставаться стабильным, о чем свидетельствуют статистические данные ФКУ ГИАЦ МВД России и Генеральной прокуратуры Российской Федерации. Это, в свою очередь, обусловлено появлением современных форм экономических отношений и наличием пробелов в законодательстве. В результате обвиняемые придумывают новые способы совершения противоправных посягательств, тем самым существенно подрывая экономическую безопасность государства.

Так, согласно официальным данным портала правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации, в Красноярском крае за период с 2010 по 2019 гг. правоохранительными органами расследованы 36178 уголовных дел экономической направленности, из которых 27208 направлены в суд с обвинительным заключением1. Указанные сведения свидетельствуют о том, что расследование анализируемых преступлений имеет специфику и органам предварительного расследования не всегда удается решить поставленные тактические задачи, что приводит к невозможности направления уголовных дел в суд, а значительная часть из них приостанавливаются или прекращаются. К числу таких преступлений, безусловно, можно отнести незаконное транзитирование денежных средств.

Анализируемая преступная деятельность носит систематический характер и влияет на развитие экономики государства, причиняя ей значительный материальный ущерб, что требует более тщательной работы по ее выявлению и расследованию.

Так, в 2017 г. Советским районным судом г. Казани по п. «а» ч. 2 ст. 172 УК РФ осуждены граждане Г., К., Н., Х. и Ш. В ходе судебного разбирательства установлено, что в период с 2013 по 2016 год указанные лица, действуя в составе организованной

преступной группы, не имея специального разрешения (лицензии), систематически незаконно совершали банковские операции, предусмотренные пп. 3, 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», по осуществлению расчетов по поручению заказчиков — различных юридических лиц, заинтересованных в их преступной деятельности и перечислявших денежные средства подконтрольным преступной группе организациям. В результате организованная преступная группа, используя подконтрольные фирмы-однодневки, осуществила оборот 4,5 млрд рублей2.

На сегодняшний день вопросы расследования анализируемых преступлений являются предметом дискуссии многих исследователей и не теряют актуальности. В свое время изучением этой проблематики занимались такие отечественные ученые, как Ю.Б. Самойлова, Н.С. Сомов, В.Г. Стаценко, А.В. Щелконо-гов и др. Их труды выступают теоретической основой настоящего исследования. Однако в настоящее время не все вопросы, касающиеся расследования незаконного транзитирования денежных средств, изучены криминалистами, что обуславливает дальнейшую необходимость исследований в данной сфере.

Так, на основе анализа действующего законодательства (банковского, налогового и т.д.) можно сделать вывод — в нем отсутствует понятие незаконного транзитирова-ния денежных средств, несмотря на широкую распространенность данных преступлений. В связи этим попробуем сформулировать указанную дефиницию на основе мнений ученых и анализа судебно-следственной практики.

Для начала разберемся, что представляет собой механизм совершения анализируемого преступления. Как видится, он состоит из нескольких последовательных этапов, выполняемых «исполнителями» для получения криминального дохода.

1 Портал правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации. URL: http://crimestat.ru/ regions_chart_total (дата обращения: 22.06.2020).

2 Приговор Советского районного суда г. Казани по делу № 1-410/17 от 02.06.2017.

1. Образование подконтрольных фирм-однодневок и регистрация подставных лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (далее — ИП).

Напомним, что в современном российском законодательстве имеется система норм, охраняющих общественные отношения в области создания юридического лица на основе предоставления достоверных сведений об его учредителях. К ним относятся Конституция РФ, УК РФ, УПК РФ, Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и т.д.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Гражданского кодекса РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, которая должна быть зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм. В соответствии со ст. 1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственной регистрацией являются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении физическими лицами деятельности в качестве ИП, иных сведений о юридических лицах и об ИП.

Анализ состояния защищенности экономической сферы государства свидетельствует о том, что в настоящее время одной из значимых угроз его экономической безопасности является широкое распространение коммерческих структур, зарегистрированных по подложным, фальсифицированным либо утраченным документам, а также на подставных или умерших лиц, что повышает процент преступности в экономической сфере [5,

Теория и практика правоохранительной деятельности -S&*

с. 50] (фирмы-однодневки в обиходе называют «подставные», «синяки», «мусор-фирмы», «прокладки», «лжефирмы», «ежики», «помойки» — представляется, что все названия достаточно образны и весьма тонко характеризуют назначение этих юридических лиц).

Согласимся с мнением А.В. Варданяна, что фиктивные организации выступают своеобразными порталами в теневую экономику, обеспечивая вывод из законного оборота капитала, недвижимости и иных ценностей, а также подпитывая организованную преступность и коррупцию [1, с. 60].

Подчеркнем, что довольно часто фирмы-однодневки регистрируются на территории одних субъектов Российской Федерации, а фактически функционируют на территории других, делается это с целью минимизации контроля со стороны налоговой инспекции за их незаконными операциями. Как показывает практика расследования уголовных дел, одно такое юридическое лицо используется обвиняемыми на протяжении 1-2 лет, после чего ликвидируется либо ставится на налоговый учет в другом регионе. При этом новыми учредителями и директорами данных организаций становятся малообеспеченные лица за небольшое вознаграждение, либо они переоформляются на неосведомленных лиц, утративших паспорта и вовремя не обратившихся с заявлением об утере в полицию [подр.: 3, с. 103].

Также незаконное транзитирование денежных средств может осуществляться посредством использования ИП, не ведущих никакой финансово-хозяйственной деятельности. Одним из пробелов действующего законодательства можно назвать то, что в нем отсутствует уголовно-правовая норма, предусматривающая ответственность за регистрацию и нелегальную деятельность ИП, используемого для незаконного транзитирования денежных средств. Выходом из данной ситуации может стать введение в УК РФ нормы, предусматривающей уголовную ответственность за регистрацию в качестве ИП, не ведущего реальной экономической деятельности, расчетные счета которого используются

Вестник Сибирского юридического института МВД России

для незаконного транзитирования денежных средств [подр.: 4, с. 100].

2. Открытие в кредитных организациях расчетных счетов фирм-однодневок (ИП) и подключение систем дистанционного банковского обслуживания.

3. Поиск заказчиков среди представителей бизнеса, желающих уклониться от уплаты налогов.

4. Оформление подложных бухгалтерских документов, подтверждающих наличие финансово-хозяйственных отношений между подконтрольной фирмой-однодневкой (ИП) и организацией заказчика.

5. Перечисление безналичных денежных средств с расчетного счета организации заказчика на расчетный счет подконтрольной обвиняемым фирмы-однодневки (ИП).

6. Перечисление безналичных денежных средств с расчетного счета подконтрольной фирмы-однодневки (ИП) на расчетный счет конечного контрагента, указанного заказчиком.

Таким образом, заказчик незаконного транзитирования осуществляет оборот денежных средств через расчетные счета фирм-однодневок (ИП), снимая с себя налоговую нагрузку, так как на основании подложных бухгалтерских документов он не получает прибыли, с которой необходимо уплачивать налоги.

Мы солидарны с мнением А.Н. Ляскало, что если денежные средства переводятся с одного банковского счета на другой в рамках экономически обоснованных безналичных расчетов, то транзит не является нарушением закона. Если денежные средства переводятся с одного банковского счета на другой на основании мнимых сделок и фиктивных документов для запутывания маршрута движения и последующего обналичивания денег или их вывода в иностранную юрисдикцию, транзит становится незаконным. При этом незаконный транзит денежных средств можно классифицировать по территориальному критерию совершения безналичных операций: а) безналичный перевод денежных средств на банковские счета в кредитных организациях Российской Федерации;

б) безналичный перевод денежных средств на банковские счета в кредитных организациях иностранных государств [2, с. 26].

7. Получение обвиняемым преступного дохода от заказчика.

Как верно отмечено Н.С. Сомовым, незаконное транзитирование является действием, противоположенным легализации и отмыванию денежных средств, полученных преступным путем (ст. 174.1, 174.2 УК РФ). В отличие от совершения незаконных действий по вводу нелегально полученных денежных средств в легальный оборот при совершении незаконного транзитирования целью является вывод денежных средств из легального оборота в нелегальный [6, с. 110].

На основании изложенного приходим к выводу, что незаконное транзитирование денежных средств — это умышленная деятельность лица, подпадающая под признаки преступлений, предусмотренных ст. 172 УК РФ (основные), а также сопутствующих (ст. 159, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 199, 210 УК РФ и т.д.), осуществляемая также двумя сторонами — «исполнителями» и «заказчиками», где:

— первые переводят безналичные денежные средства по поручению заказчика с расчетных счетов подконтрольных фирм-однодневок и ИП, действующих без соответствующей регистрации и лицензии, на расчетные счета конечных контрагентов посредством законно действующих кредитных организаций с оформлением документов, создающих видимость внешне законных операций, с целью получения за их совершение преступного дохода;

— вторые перечисляют указанные безналичные денежные средства исполнителям, как правило, с целью уклонения от уплаты налогов.

Не вдаваясь в дальнейшую научную дискуссию, заметим, что для успешной борьбы с незаконным транзитированием денежных средств криминалистическими средствами необходимо продолжить научные исследования указанной преступной деятельности и внедрять их в правоприменительную практику.

Теория и практика правоохранительной деятельности -S&*

1. Варданян, А.В. Фиктивные организации как специфические криминальные средства совершения преступлений в сфере экономики: правовые и криминалистические аспекты / А.В. Варданян // Вестник Уфимского юридического института МВД России. — 2019. -№ 3(85). — С. 56-62.

2. Ляскало, А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств / А.Н. Ляскало // Российский следователь. — 2014. — № 17. -С. 23-28.

3. Поляков, Н.В. Документирование лжеэкономической деятельности фирм-однодневок, используемых для осуществления незаконной банковской деятельности / Н.В. Поляков // Вестник Сибирского юридического института МВД России. — 2017. — № 1(26). — С. 98-104.

4. Поляков, Н.В. К вопросу о необходимости совершенствования современного российского законодательства для борьбы с незаконной банковской деятельностью / Н.В. Поляков // Алтайский юридический вестник. — 2017. — № 20. — С. 98-100.

5. Соловьев, И.Н. Фирмы-однодневки: противодействие и проблемы уголовно-правовой квалификации / И.Н. Поляков // Налоговая политика и практика. — 2011. — № 1. — С. 50-55.

6. Сомов, Н.С. Расследование незаконной банковской деятельности / Н.С. Сомов // Эпоха науки. — 2017. — № 9. — С. 110-117.

Банком России приведены признаки транзитных операций, которые могут быть направлены на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем

Сообщается, что транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков:

зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в российских банках, с последующим их списанием;

списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;

проводятся регулярно (как правило, ежедневно);

проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);

деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;

с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему РФ не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.

В документе приводятся рекомендации кредитным организациям в случае выявления в деятельности клиентов операций, соответствующих указанным признакам.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *