Как сделать пп иностранной организации в рублях
Перейти к содержимому

Как сделать пп иностранной организации в рублях

  • автор:

Открытие иностранной компанией счета в российском банке: инструкция

Еще недавно иностранные компании открывали свои филиалы и представительства в РФ, получали аккредитацию и вели непосредственно бизнес в России. Теперь иностранные бизнесмены, зачастую, ограничиваются открытием банковских счетов в России. Для проведения расчетов с российскими бизнесменами, участия в тендерах и конкурсах, необходим расчетный счет в российском банке.

Исключения составляют зарубежные компании, которые признаны иностранными агентами. Они не имеют право участвовать в российских закупках и тендерах.

На каком основании иностранная компания может иметь счет в российском банке?

Компании — нерезиденты РФ вправе открывать банковские счета, размещать банковские вклады в иностранной валюте и в рублях в российских банках (ст.13 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ).

Что нужно сделать иностранной компании перед открытием счета в банке?

Независимо от цели открытия расчетного счета, зарубежные компании должны сначала зарегистрироваться в налоговой инспекции и получить ИНН (пп.2 п.1 ст.86 НК РФ). Без оригинала свидетельства о регистрации ни один банк не откроет расчетный счет иностранной компании.

Важно отметить, что регистрация в налоговой инспекции проходит по месту нахождения банка либо его филиала.

Порядок постановки на учет строго регламентирован (раздел XI Приказа Минфина РФ от 28.12.2018 г. №293н). На сегодняшний день у компании есть 2 пути регистрации в налоговой инспекции: самостоятельно, в т.ч. и с привлечением профессиональных компаний либо через банк (письмо ФНС РФ от 19.05.2022 г. №КВ-4-14/6071@).

РЕГИСТРАЦИЯ -Открытие банковского счета

1 способ — самостоятельно.

Компания должна заполнить заявление и собрать пакет документов:

  • выписку из реестра иностранных компаний страны, где зарегистрирована компания;
  • документ, подтверждающий регистрацию в стране происхождения зарубежной фирмы;

Если в выписке из реестра есть код налогоплательщика, то тогда этот документ не нужен.

2 способ — через банки.

Более года назад была реализована возможность постановки на учет иностранных фирм без посещения налоговой инспекции (п.1.6 разъяснения Банка РФ от 18.03.2022 г. №2-ОР, п.3 Указа Президента РФ от 31.03.2022 г. №172).

Алгоритм действий при этом способе регистрации следующий:

1 шаг — иностранная компания выбирает банк.

С 1 мая 2022 года банки имеют законодательную возможность осуществлять данную операцию, однако не все банки регистрируют компании у налоговиков.

Например, получением ИНН для компаний-нерезидентов, а также дальнейшим сопровождением процедуры открытия счетов занимается Сбербанк.

2 шаг — компания готовит пакет документов по перечню банка.

3 шаг — внутрибанковская проверка документов клиента.

Банк проводит идентификацию клиента в рамках «антиотмывочного» законодательства. Порядок такой проверки утвержден регламентом банка.

На этом же этапе банк проверяет состоит ли иностранная компания на учете в налоговой или нет.

Проверка осуществляется с помощью сервиса ФНС «Открытые и общедоступные сведения ЕГРН об иностранных организациях». Если в отношении зарубежной компании нет сведений или статус «снята с учета», то банк готовит заявление о регистрации.

4 шаг — направление банком электронного заявления, подписанного УКЭП, в налоговую инспекцию.

Заявление по форме №11БС-Учет направляется по ТКС через оператора ЭДО банка (приказ ФНС РФ от 16.07.2020 г. №ЕД-7-2/448@).

Никакие документы, предусмотренные регламентом Минфина, банк не направляет налоговикам.

5 шаг — регистрация в налоговой и направление свидетельства о постановке на учет в электронной форме российскому банку.

Срок постановки на учет составляет 5 рабочих дней, независимо от выбранного способа.

Также, как и с российскими компаниями, датой постановки на учет является дата внесения в ЕГРН сведений об иностранной компании.

2 способ регистрации в налоговой инспекции является самым оптимальным для зарубежных компаний, который позволяет сэкономить время и осуществить все действия в одном банке.

РЕГИСТРАЦИЯ - Регистрация ООО РЕГИСТРАЦИЯ - Регистрация ООО

Как иностранной компании открыть счет в российском банке?

Перечень необходимых документов целесообразно заранее согласовать с банком. Примерный список банки размещают на своих сайтах. Для нерезидентов предусматриваются основные и дополнительные документы.

Дополнительные документы — это внутренние разработанные опросники либо анкеты банка. Например, сведения о бенефициарных владельцев компании, характер деловых отношений, сведения о планируемых операциях в банке.

Общий перечень документов для открытия счета следующий:

  • свидетельство о постановке на российский налоговый учет, если компания получала его не через банк;
  • документы, подтверждающие госрегистрацию компании в стране нахождения;

Например, сертификат об инкорпорации.

  • копии паспортов руководителей компании, ее бенефициаров;
  • лицензии и иные разрешения — при необходимости;
  • карточки с образцами подписей и оттиском печати;
  • документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц.

Какие послабления ожидают иностранцев при открытии счета?

Для облегчения открытия счетов Президентом РФ был подписан Закон, вступающий в силу 21 июля 2023 г. (Закон от 10.07.2023 г. №308-ФЗ). При открытии счетов иностранцам или их представителям не нужно присутствовать лично, если они прошли идентификацию. Идентификацию осуществляет иностранный банк на основании выданного российским банком поручения. Список стран, резиденты которых смогут проходить удаленную идентификацию, будет утверждать Правительство РФ.

Для открытия счета иностранной компании необходимо выбрать банк, согласовать пакет документов, заполнить необходимы анкеты.

Специалисты компании «РосКо» помогут зарубежным клиентам в сборе и заполнении документации для российских банков. Это поможет сэкономить время на открытие счета в российском банке.

Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

В статье эксперты 1С напоминают об особенностях бухгалтерского и налогового учета валютных операций в соответствии с законодательством РФ и рассказывают об отражении таких операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. В программе никаких дополнительных настроек функциональности не требуется — валютные операции и их учет поддерживаются по умолчанию. При необходимости пользователь может вести учет по нескольким валютам, в том числе в условных единицах (у.е.).

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в бухгалтерском учете

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при принятии к учету пересчитывается в рубли. Если сумма доходов или расходов выражена в иностранной валюте, ее также необходимо пересчитать в рубли при признании (п.п. 4, 9 ПБУ 3/2006).

При этом стоимость денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, наряду с рублевой оценкой дополнительно отражается записями в иностранной валюте (п.п. 7, 20 ПБУ 3/2006).

Под обязательствами и требованиями будем понимать:

  • дебиторскую задолженность покупателей, поставщиков, работников организации;
  • кредиторскую задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками;
  • предоставленные займы;
  • полученные займы.

В общем случае применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (п.п. 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).

Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

Дата совершения валютной операции — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 таким днем является дата:

  • поступления (списания) денежных средств — для операций по банковским счетам;
  • поступления в кассу (выдачи из кассы) денежных средств — для кассовых операций;
  • признания дохода (расхода) — для доходов и расходов;
  • признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов, — для вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Суммы денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, после принятия к учету в дальнейшем регулярно переоцениваются путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату переоценки, или по курсу, предусмотренному в договоре. Переоценка выполняется (п. 7 ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;
  • на дату совершения операции;
  • по мере изменения курса — по желанию и только для денежных средств.

Не подлежат переоценке (пп. 4–10 ПБУ 3/2006):

  • обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка);
  • стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), в материально-производственные запасы и другие активы, не относящиеся к денежным средствам и требованиям.

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в валюте, возникают курсовые разницы. Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы включаются в прочие доходы (расходы) организации либо в добавочный капитал (пп. 11–14 ПБУ 3/2006).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • дату перехода права собственности на валютные ценности;
  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как видим, правила отражения валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете в целом схожи.

В то же время, по мнению Минфина России, не могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций курсовые разницы:

  • связанные с расходами, не принимаемыми в целях налогообложения прибыли (письмо от 27.05.2011 № 03-03-06/1/312);
  • начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, как не соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ (письмо от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2333).

Вместе с тем для целей налогообложения прибыли не учитываются курсовые разницы по некоторым доходам, не включаемым в налоговую базу. Например, курсовые разницы, возникшие при расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Порядок исчисления НДС при осуществлении валютных операций имеет свои особенности.

1С:ИТС

Как отражать валютные операции в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» валютные операции поддерживаются по умолчанию — никаких дополнительных настроек функциональности не требуется.

Признак валютного учета в Плане счетов

В Плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 (раздел Главное) для тех счетов, где поддерживается валютный учет (в том числе учет в условных единицах, далее — у.е.), в колонке Вал. установлен признак валютного учета (рис. 1).

015.jpg

Рис. 1. Счета с признаком валютного учета

Запись по дебету или кредиту счета с установленным признаком валютного учета наряду с суммой в рублях будет содержать также и валютную сумму. Соответственно, с помощью любого стандартного отчета программы — оборотно-сальдовой ведомости по счету или анализа счета, который задействует счета с признаком валютного учета, можно проанализировать данные бухгалтерского учета, как в рублевом, так и в валютном эквиваленте.

Справочник валют

Программа поддерживает многовалютный учет и позволяет вводить операции и просматривать отчеты в любой валюте, представленной в справочнике Валюты. Доступ к справочнику осуществляется по гиперссылке Валюты из раздела Справочники.

При этом если в справочник валют не введено ни одной валюты, отличной от российского рубля, то считается, что у организации валютные операции отсутствуют. Поэтому счета с признаком валютного учета будут недоступны.

Работа со справочником Валюты предполагает два этапа:

  • заполнение справочника;
  • установка курсов валют.

Заполнить справочник Валюты можно двумя способами:

  • используя Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст (далее — Классификатор валют). Классификатор валют, а также другие классификаторы загружаются через веб-сервис фирмы «1С» при наличии подключения к интернету и авторизации на Портале 1С:ИТС ;
  • путем создания новой валюты вручную.

Команда Создать — По классификатору позволяет добавить новый элемент справочника Валюты, выбрав его из Классификатора валют. В созданном таким образом элементе справочника Валюты будут автоматически заполнены реквизиты: Наименование валюты, Код символьный, Код числовой. Если курс выбранной валюты можно загружать через веб-сервис 1С, по умолчанию будет установлен флаг Загружается из Интернета (рис. 2).

016.jpg

Рис. 2. Карточка валюты

Команда Создать — Новую позволяет добавить новый элемент справочника Валюты вручную. Как правило, такой способ используется, если денежное обязательство по договору с контрагентом, подлежащее оплате в рублях, выражено в условных единицах (у.е.). В этом случае все реквизиты необходимо заполнить самостоятельно.

Создавать заранее элемент справочника Валюты с выбранной валютой не всегда обязательно. При создании нового валютного счета, открытого в российском банке, валюта определится по номеру счета и будет добавлена в справочник Валюты автоматически.

Как только в справочнике валют появляется хотя бы одна валюта, отличная от российского рубля, открывается доступ к счетам бухгалтерского учета с признаком валютного учета.

Устанавливать курсы валют можно тремя способами:

  • указывать вручную в списке Курсы валют;
  • загружать вручную через веб-сервис 1С;
  • автоматически загружать через веб-сервис 1С по определенному расписанию.

Для автоматической загрузки курсов валют по определенному расписанию используется настроенное по умолчанию регламентное задание Загрузка курсов валют. Самостоятельно настраивать регламентные задания могут пользователи с правами администратора в форме Регламентные и фоновые задания (раздел Администрирование — Обслуживание — Регламентные операции).

Договоры в иностранной валюте

Если организация ведет учет с контрагентами по договорам, то в карточке договора можно настроить валюту договора, отличную от российского рубля. Сделать это можно только в том случае, если в справочник Валюты введена иностранная валюта.

В форме элемента справочника Договоры следует раскрыть сворачиваемую группу Расчеты и выбрать валюту договора в поле Цена в (рис. 3).

017.jpg

Рис. 3. Карточка договора в валюте

При выборе валюты, отличной от рубля, появится переключатель Оплата в, с помощью которого можно установить валюту, в которой осуществляются расчеты по этому договору.

Оплата может быть установлена в рублях (если договор заключается в условных единицах) или в валюте договора (если договор валютный).

Банковские счета

Для учета денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях (в банках), предназначены счета бухгалтерского учета (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету.

Для хранения сведений о российских и иностранных банковских счетах всех юридических и физических лиц (как собственных организаций, так и сторонних контрагентов) в программе предназначен справочник Банковские счета. Список банковских счетов собственной организации или контрагента определяется теми банковскими счетами, которые подчинены элементу справочника Организации, Контрагенты и Физические лица. Переход к списку банковских счетов осуществляется по ссылке Банковские счета из карточки организации (из карточки контрагента или физлица).

Для каждой организации (каждого контрагента) можно выбрать основной банковский счет. Этот счет будет подставляться по умолчанию в платежные документы.

Создание нового банковского счета, в том числе и валютного, выполняется по кнопке Создать. В открывшейся карточке банковского счета следует заполнить основные реквизиты: банк, в котором открыт счет; номер счета; валюту денежных средств, банк-корреспондент для непрямых расчетов, а также иную дополнительную информацию.

Заполнение банковского счета рекомендуется начинать с поля Банк, поскольку указанный банк влияет на отображение реквизитов в карточке банковского счета и на состав проверок ввода. Для выбора банка достаточно ввести БИК или первые буквы наименования банка. При вводе значения происходит поиск банка в справочнике Банки и подстановка значений в остальные поля. В случае если банк с таким БИК отсутствует, в справочник нужно добавить новый банк.

Чтобы ввести в справочник Банки новую запись о российском банке, рекомендуется использовать команду Создать — По классификатору.

Классификатор банков РФ представляет собой отдельный справочник программы, который содержит подробную информацию обо всех российских банках и который поддерживается в актуальном состоянии. Обновить сведения о банках можно с помощью команды Загрузить классификатор. С помощью переключателя можно выбрать вариант загрузки:

  • Загрузить обновления через интернет;
  • Загрузить обновления из файла.

В открывшейся форме выбора Классификатор банков РФ следует найти требуемый банк (можно воспользоваться поиском), выделить его курсором и нажать кнопку Выбрать (также по двойному щелчку мыши). В справочник Банки вводится новый элемент, где автоматически заполнена основная информация о банке (наименование, БИК, корр. счет, контактные данные банка и т. д.).

Чтобы ввести в справочник Банки новую запись об иностранном банке, следует использовать команду Создать — Новый, отказавшись от предложения программы подобрать банк из классификатора.

Если выбран российский банк, то программа позволяет ввести только российский номер счета, состоящий из 20 цифр. При этом будет выполнена проверка по контрольной цифре счета. Если проверка не будет пройдена, то появится сообщение: номер счета или банк введен некорректно. Некорректный номер российского счета сохранить в программе не получится.

Выбор иностранного банка разрешает ввод банковского счета в форматах, предусмотренных для зарубежных банков. Для иностранных банков поддерживается ввод счета в формате IBAN (для банков, имеющих SWIFT и находящихся в странах, зарегистрированных в списке IBAN Registry) или в национальном формате.

Для российских банковских счетов валюта денежных средств заполняется автоматически на основании ввода корректного номера счета. Если при этом в справочнике Валюты указанной валюты нет, то она создается автоматически. Для иностранных банковских счетов требуется указать валюту, выбрав значение из справочника Валюты.

Пересчет валютных сумм

Если валютная операция регистрируется в программе стандартным документом учетной системы (например, Поступление (акт, накладная) или Реализация (акт, накладная) и др.), то валютные суммы, отраженные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), автоматически пересчитываются в рубли. В соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс, указанный в справочнике Валюты, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

В некоторых случаях на дату совершения валютной операции потребуется ручная переоценка валютных остатков. Например, при выдаче и получении займов в условных единицах, учет которых в программе не автоматизирован.

1С:ИТС

Подробнее об отражении выданных и полученных краткосрочных процентных займах в условных единицах см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Инструкции по учету в программах 1С»: краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заемщика) , краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заимодавца) .

Ежемесячная переоценка валютных средств, требований и обязательств, выраженных в валюте, выполняется автоматически регламентной операцией Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции). Остатки в валюте, учтенные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), пересчитываются в рубли по курсу, указанному на конец месяца в справочнике Валюты.

При проведении валютных операций и регламентных операций по переоценке валютных средств не переоцениваются остатки по счетам, указанные в регистре Счета с особым порядком переоценки. Доступ в этот регистр осуществляется из Плана счетов программы по гиперссылке Счета с особым порядком переоценки.

В регистре Счета с особым порядком переоценки хранятся сведения о счетах бухгалтерского учета, на которых предусмотрено ведение валютного учета, но которые по тем или иным причинам не должны автоматически переоцениваться в общем порядке, со списанием курсовых разниц на счета 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы». Для большинства пользователей регистр сведений Счета с особым порядком переоценки заполнять не требуется, при этом счета учета полученных и выданных авансов, выраженных в валюте, не переоцениваются в любом случае. Заполнять этот регистр следует в особых редких случаях, когда используются нестандартные документы программы или нетиповые ситуации.

Реализация услуг по договору в валюте в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 на примере реализации услуг по договору в валюте.

Пример

Российская организация ООО «Современные Технологии» (ОСНО, плательщик НДС) в качестве исполнителя заключила с заказчиком — иностранной организацией Designer International GmbH договор на оказание дизайнерских услуг стоимостью 12 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 2 000,00 EUR). По условиям договора оказание услуг производится на условиях предоплаты 50 %. Последовательность операций: • 20.01.2020 — заказчик внес предоплату в размере 6 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 1 000,00 EUR); • 03.02.2020 — исполнитель оказал услугу заказчику; • 10.03.2020 — заказчик произвел окончательную оплату за услуги.

Обратите внимание, что согласно статье 148 НК РФ местом реализации дизайнерских услуг, оказываемых российской организацией иностранному партнеру, признается территория РФ. Поэтому сделка по условиям Примера подлежит налогообложению НДС по ставке 20 % (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-08/223).

Поступление частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуги в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса).

Предоплата от покупателя поступила в валюте (EUR), поэтому в документе в качестве счета учета указывается счет 52, а в качестве банковского счета — счет в валюте (EUR). При указании договора с контрагентом в поле Договор для выбора доступны только договоры с валютой в EUR. В качестве счетов расчетов с контрагентом по умолчанию устанавливаются счета 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)» и 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».

Предположим, что на момент поступления предоплаты на валютном счете денежные средства отсутствовали, поэтому их пересчет не выполняется. Поэтому при проведении документа Поступление на расчетный счет формируется одна бухгалтерская запись:

Дебет 52 Кредит 62.22

— на сумму 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 411 214,80 руб. (6 000,00 EUR х 68,5358, где 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).

Здесь и далее для целей налогового учета одновременно заполняются специальные поля регистра бухгалтерии (для тех счетов, где поддерживается налоговый учет). По условиям Примера разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.

На день поступления предоплаты продавец (исполнитель) обязан исчислить НДС с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

С целью исчисления НДС сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счета организации в банках или в кассу (письма Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593, от 10.08.2018 № 03-07-08/56615).

В программе для начисления НДС с аванса и оформления счета-фактуры на аванс достаточно создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Поступление на расчетный счет (кнопка Создать на основании).

В сформированном документе Счет-фактура выданный основные реквизиты заполняются автоматически. Для соблюдения требований пункта 5.1 статьи 169 НК РФ перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо проверить, указано ли наименование оказываемых услуг в соответствии с договором. При отсутствии наименования его следует заполнить вручную.

Обратите внимание, что если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В программе показатели авансового счета-фактуры указываются в рублях. Это сделано для удобства регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж и затем (после оказания услуги) — в книге покупок.

При проведении документа Счет-фактура выданный на аванс формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 68 535,80 руб. (411 214,80 руб. х 20/120).

Помимо этого формируются записи в специальных регистрах для целей учета НДС.

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за январь формируется запись регистра бухгалтерии:

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 5 275,80 руб. (6 000,00 EUR х (69,4151 – 68,5358), где 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.01.2020; 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).

Детальный расчет курсовой разницы представлен в Справке-расчете переоценки валютных средств за январь 2020 года. Используя панель настроек отчета, можно вывести одновременно данные бухгалтерского и налогового учета (рис. 4). Как видно из справки, разниц между данными учетов не возникает.

019.jpg

Рис. 4. Справка-расчет переоценки валютных средств за январь

Напоминаем, что авансы, полученные в валюте, и учтенные на счете 62.22, не переоцениваются.

Оказание услуги заказчику в программе регистрируется с помощью стандартного документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи), рис. 5.

020.jpg

Рис. 5. Реализация услуг по валютному договору

Поскольку стоимость оказанной услуги в договоре установлена в EUR, документ Реализация (акт накладная) также заполняется в EUR. Валюта документа указывается в форме Цены в документе, доступ к которой осуществляется по соответствующей гиперссылке.

При проведении документа реализации в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 62.22 Кредит 62.21

— на сумму засчитываемой предоплаты 6 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой не пересчитывается и составляет 411 214,80 руб.;

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1

— на стоимость оказания услуги с учетом налога в сумме 12 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой составляет 828 800,40 руб. В налоговом учете сумма выручки от реализации фиксируется без налога и составляет 689 605,20 руб.;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

— на сумму НДС, начисленную по операции реализации (139 195,20 руб.).

Проанализируем суммы в рублях, автоматически рассчитанные программой.

Согласно пункту 3 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав (письма ФНС России от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17797@, Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593).

Следовательно, на дату оказания услуги иностранному партнеру:

  • налоговая база по НДС составляет 695 976,00 руб. (10 000,00 EUR х 69,5976, где 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги 03.02.2020);
  • сумма начисленного НДС составляет 139 195,20 руб. (695 976,00 руб. х 20 %).

В то же время, согласно правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете, суммы полученных авансов не переоцениваются (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).

  • выручка от оказания услуги составляет 828 800,40 руб. (6 000,00 EUR х 68,5358 + 6 000,00 EUR х 69,5976, где 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты 20.01.2020, а 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату отгрузки 03.02.2020);
  • выручка-нетто без учета НДС (доход от реализации в налоговом учете) составляет 689 605,20 руб. (828 800,40 руб. – 139 195,20 руб.).

Таким образом, налоговая база по НДС при получении предоплаты в иностранной валюте отличается от отражаемой в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) (за вычетом НДС) и от признаваемого дохода для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 249 НК РФ, пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Обратите внимание, что при наличии авансов порядок определения налоговой базы по НДС при поступлении оплаты в иностранной валюте принципиально отличается и от порядка определения налоговой базы по договорам в условных единицах (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Помимо бухгалтерских проводок, при проведении документа Реализация (акт, накладная) формируются записи в специальные регистры, в том числе в регистры для целей учета НДС.

По кнопке Печать документа Реализация (акт, накладная) (рис. 5) можно просмотреть и распечатать справку-расчет Рублевые суммы документа в валюте (рис. 6).

021.jpg

Рис. 6. Справка-расчет рублевых сумм в валюте

Счет-фактура на оказанные услуги автоматически создается при нажатии на кнопку Выписать счет-фактуру, расположенную внизу документа реализации. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный на реализацию, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный на реализацию все показатели заполняются автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный на реализацию формирует только записи в спецрегистры для целей учета НДС, записи регистра бухгалтерии не создаются.

Если по договору обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Поэтому в печатной форме счета-фактуры наименование (Евро) и код валюты (978) указываются в соответствии с Классификатором валют, а все стоимостные показатели отражаются в EUR (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При проведении документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 68 535,80 руб. (411 214,80 руб. х 20/120).

Помимо этого формируются записи в специальных регистрах для целей учета НДС.

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за февраль формируются записи регистра бухгалтерии:

Дебет 62.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 24 755,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,5976), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату возникновения задолженности покупателя, то есть на 03.02.2020, когда была оказана услуга).

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 25 850,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,4151), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату предыдущей переоценки 31.01.2020).

Детальный расчет курсовой разницы можно проанализировать в Справке-расчете переоценки валютных средств за февраль 2020 года.

Поступление окончательной оплаты за оказанные услуги в программе также отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 62.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности, то есть на дату оплаты 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки задолженности 29.02.2020);

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату поступления денежных средств 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки валютных средств 29.02.2020);

Дебет 52 Кредит 62.21

— на сумму поступившей оплаты 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 455 054,40 руб. (6 000 EUR х 75,8424 руб., где 75,8424 — курс ЦБ РФ на дату оплаты 10.03.2020).

На этом расчеты по валютному договору завершены. Об этом свидетельствует нулевое сальдо по счету 62.21.

Изменение курса EUR при последующей оплате не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной на дату оказания услуги (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

В программе отражение вычета НДС по полученному авансу в книге покупок выполняется с помощью документа Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать). Данные для книги покупок о суммах налога, начисленных с полученных авансов и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы. Для заполнения документа по данным учетной системы следует использовать команду Заполнить.

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ

— на сумму НДС с предоплаты, принимаемую к налоговому вычету, в размере 68 535,80 руб. К вычету предъявляется именно та сумма налога, которая была исчислена с поступившей суммы предоплаты и рассчитывалась по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на дату поступления иностранной валюты (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-07-08/68).

В регистр НДС Покупки вводится запись для Книги покупок, отражающая вычет НДС. На основании данных регистра заполняется книга покупок за I квартал 2020 года.

При регистрации в книге продаж счета-фактуры от 03.02.2020, выставленного в иностранной валюте при оказании услуги, указываются:

  • в графе 12 — наименование и код иностранной валюты (пп. «п» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137);
  • в графе 13а — стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС) в иностранной валюте (пп. «р» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137);
  • стоимость услуг, а также сумма НДС указываются в рублях (п. 9 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

В дальнейшем денежные средства в валюте, учитываемые на счете 52, будут переоцениваться при каждом поступлении и списании, а также в конце месяца.

От редакции. О расчетах в валюте и условных единицах в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 эксперты 1С рассказывали также на лекции в 1С:Лектории 28.05.2020. Видеозапись доступна на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Как сделать пп иностранной организации в рублях

Дата публикации 08.07.2022

Использован релиз 3.0.113

Для создания нового контрагента откройте справочник «Контрагенты».

  1. Раздел: СправочникиКонтрагенты.
  2. Кнопка «Создать».
  3. Заполните сведения о новом контрагенте (рис. 1):
    • укажите наименование контрагента;
    • в поле «Страна регистрации» выберите страну регистрации контрагента из справочника «Страны мира»; страны в справочник «Страны мира» можно добавить по кнопке «Добавить из классификатора»;
    • в поле «Налоговый номер» укажите код налогоплательщика, присвоенный иностранной организации в стране регистрации;
    • в поле «Рег. номер» укажите регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации;
    • поле «ИНН» заполняется, если иностранная организация поставлена на учет в ИФНС РФ;
    • в блоке «Основной банковский счет» заполните реквизиты банка иностранной организации в стране, где она зарегистрирована;
    • заполните остальные сведения о контрагенте.
  4. Кнопка «Записать и закрыть».

Смотрите также

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Как в 1С учитывать расчеты, если валюта платежа отлична от валюты договора

Как в 1С учитывать расчеты, если валюта платежа отлична от валюты договора

Эксперты 1С рассказывают о бухгалтерском и налоговом учете и отражении в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций по договорам с иностранными контрагентами, в случае если стоимость договора выражена в одной иностранной валюте, а оплата осуществляется в другой иностранной валюте, то есть валюта платежа отлична от валюты договора.

Все расчеты в иностранной валюте в РФ регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полный перечень операций, которые относятся к валютным, приведен в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. Согласно указанной норме, к валютным операциям относится и использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами.

Бухгалтерский учет

На счетах бухгалтерского учета активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в рублях, а денежные средства в кассе и на банковских счетах, а также средства в расчетах — дополнительно в иностранной валюте (п. 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, при принятии их к учету, а также доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, при их признании пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ (п.п. 4-6, 9, 10 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006):

  • на дату аванса (если договором предусмотрена предварительная оплата) — в части, оплаченной авансом;
  • на дату принятия к учету (признания) — в части, превышающей аванс.

В случае отсутствия курса ЦБ РФ пересчет производится по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ (абз. 1 п. 5 ПБУ 3/2006).

Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (абз. 2 п. 5 ПБУ 3/2006).

Суммы денежных средств организации в кассе и на банковских счетах, средства в расчетах (в частности, кредиторская задолженность) (за исключением авансов и предварительной оплаты), выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ (п.п. 7, 10 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;
  • на дату совершения операции в иностранной валюте;
  • по мере изменения курса (в случае необходимости только для денежных средств).

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, возникают курсовые разницы. Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату текущего отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006). Курсовые разницы включаются в прочие доходы или расходы (п.п. 11-13 ПБУ 3/2006).

При валютных операциях могут возникать и иные разницы в оценке активов и обязательств. Например, такие разницы возникают, когда стоимость договора выражена в одной иностранной валюте, а оплата по нему осуществляется в другой иностранной валюте (отличной от рублей). Возникающие в данном случае разницы не являются курсовыми разницами и подлежат учету в порядке, установленном ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Налоговый учет

Расходы и обязательства (требования), выраженные в иностранной валюте, при признании пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ (п. 10 ст. 272 НК РФ):

  • на дату перечисления аванса (предоплаты) — в части, оплаченной авансом;
  • на дату совершения операции — в части, превышающей аванс.

Обязательства (требования), выраженные в иностранной валюте, также пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их прекращения (исполнения) и на последнее число текущего месяца — в зависимости от того, что произошло раньше (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в рубли обязательств (требований), выраженных в иностранной валюте, включаются во внереализационные доходы или расходы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Положительная курсовая разница, возникшая при переоценке обязательств (требований) в иностранной валюте (за исключением авансов) в период с 2022 по 2024 год, признается для целей налогообложения только на дату их исполнения (прекращения) (пп. 7, пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 12 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Норма распространяется на все положительные курсовые разницы, возникшие при переоценке обязательств (требований) с 01.01.2022 (п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Отрицательная курсовая разница по обязательствам (требованиям), выраженным в иностранной валюте, признается для целей налогообложения на дату их исполнения (прекращения) и на последнее число текущего месяца — в зависимости от того, что произошло раньше (пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). С 01.01.2023 датой признания расхода в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по обязательствам (требованиям), выраженным в иностранной валюте (за исключением авансов), признается только дата их исполнения (прекращения) (п. 13 ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

При валютных операциях могут возникать и иные разницы в оценке активов и обязательств. Например, когда стоимость договора выражена в одной иностранной валюте, а оплата по нему осуществляется в другой иностранной валюте (отличной от рублей). Возникающие в данном случае разницы не являются курсовыми разницами и подлежат учету в общем порядке, установленном статьями 250 и 265 НК РФ.

Порядок исчисления НДС при осуществлении валютных операций имеет свои особенности с учетом условий конкретного договора.

Расчеты в разных иностранных валютах в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим на примере порядок учета в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 расчетов в разных иностранных валютах (валюта платежа отлична от валюты договора). При отражении отдельных операций по договорам, в которых валюта стоимости договора и валюта оплаты не совпадают (за исключением случаев, когда валюта оплаты — рубли), используются ручные операции.

Пример

ООО «Символ» 15.02.2022 отразило в учете затраты на участие в международной конференции по договору от 01.02.2022 № 1 с Hyve Group plc. (организатор международной конференции). Стоимость услуг по условиям договора — 1 000,00 EUR. Оплата услуг осуществляется в EUR (НДС не облагается, так как в соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации услуги не признается территория РФ).

Между ООО «Символ» и Hyve Group plc. 25.02.2022 подписано дополнительное соглашение к договору от 01.02.2022 № 1, согласно которому оплата оказанных организатором международной конференции услуг осуществляется в CNY (китайских юанях) по курсу EUR к CNY Европейского центрального банка, действующему на дату оплаты.

ООО «Символ» 09.03.2022 погасило задолженность перед Hyve Group plc. за оказанные услуги. Курс Европейского центрального банка на указанную дату составил: 1 EUR = 6,95 CNY. Соответственно, в адрес Hyve Group plc. был отправлен платеж в размере 6 950,00 CNY (6,95 х 1 000 EUR = 6 950,00 CNY).

Последовательность операций приведена в таблице.

023-tabl.jpg

Учет затрат на участие в конференции

Затраты на участие в конференции отражаются с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД): раздел Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) по кнопке Поступление, вид операции — Услуги (акт, УПД).

Порядок заполнения документа:

  • в полях Акт № и Дата вводятся дата и номер документа, полученного от контрагента;
  • в полях Контрагент и Договор следует выбрать контрагента и договор с ним (в Примере — договор в EUR);
  • по ссылке в поле Расчеты нужно проверить счета учета и сроки расчетов с контрагентом, указать способ зачета аванса (Автоматически, По документу или Не зачитывать).

По кнопке Добавить заполняется табличная часть документа:

  • в колонке Номенклатура в подстроке 1 выбирается (при необходимости добавляется новая) полученная услуга из одноименного справочника (при создании новых элементов выбирается вид номенклатуры Услуги) или просто указывается текстовое наименование услуги в подстроке 2;
  • заполняются остальные колонки, в колонке Цена указывается стоимость услуги в валюте договора (в примере — EUR), в колонке % НДС следует выбрать Без НДС (НДС не облагается на основании ст. 148 НК РФ);
  • в колонке Счета учета нужно перейти по ссылке в одноименную форму и выбрать счета учета затрат для бухгалтерского и налогового учета и аналитику к ним (в Примере — счет 26 «Общехозяйственные расходы», статья затрат «Прочие затраты»).

Затем следует нажать кнопку Провести.

По кнопке ДтКт можно посмотреть результат проведения документа (рис. 1).

024-01.jpg

Переоценка валютных средств при закрытии месяца (февраль 2022 года)

Для отражения в программе переоценки валютных средств при закрытии месяца (февраль 2022 года) используется обработка Закрытие месяца (рис. 2-3): раздел Операции — Закрытие месяца (рис. 2).

025-01.jpg

Следует установить месяц закрытия (в Примере — февраль 2022 года). Затем нажать кнопку Выполнить закрытие месяца.

Для переоценки кредиторской задолженности в валюте и средств на валютном счете используется регламентная операция Переоценка валютных средств в составе обработки Закрытие месяца.

По ссылке с названием регламентной операции Переоценка валютных средств (рис. 2) нужно выбрать Показать проводки и посмотреть результат ее выполнения (рис. 3).

025-02.jpg

  • Проводка 1. Переоценка обязательства в валюте (убыток от повышения курса EUR):

Обратите внимание, в случае когда курс валюты на дату переоценки обязательства снизился, образуется доход в форме положительной курсовой разницы, который с 01.01.2022 не признается для целей налогового учета (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

  • Проводка 2. Переоценка средств на валютном счете (прибыль от повышения курса CNY):

Для расшифровки расчета суммы курсовых разниц нужно воспользоваться справкой-расчетом Переоценка валютных средств (рис. 4): раздел Операции — Справки-расчеты, или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца, или ссылка с названием регламентной операции в форме обработки Закрытие месяца. Выбор данных (бухгалтерского и/или налогового учета) производится по кнопке Показать настройки с помощью переключателя на закладке Показатели.

026.jpg

Оплата контрагенту за участие в конференции

Теперь нужно провести переоценку средств на валютном счете в CNY и перечислить контрагенту оплату за участие в конференции.

Для этого используется документ Списание с расчетного счета: раздел Банк и касса — Банковские выписки.

Документ создается по кнопке Списание, или следует открыть ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ. Затем нужно выбрать Вид операции — Оплата поставщику и заполнить документ.

В полях Счет учета и Банковский счет следует выбрать соответственно счет 52 «Валютные счета» и банковский счет, с которого будут списаны денежные средства в валюте платежа (в Примере — в CNY). Затем указывается получатель (контрагента — поставщика услуги), перечисляемая сумма в валюте, валюта платежа отобразится автоматически после выбора банковского счета.

В поле Договор нужно выбрать договор (дополнительное соглашение), согласно которому осуществляются расчеты в данной валюте (в Примере — допсоглашение к договору в CNY). Поскольку валюта договора и валюта платежа различны, в справочнике Договоры каждой из этих валют должен соответствовать отдельный элемент справочника.

В полях Счет расчетов, Счет авансов следует выбрать счета расчетов с контрагентом в валюте (60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»). Обратите внимание, что в поле Счет авансов также должен быть выбран счет 60.21, чтобы при проведении документа оплата не была отражена как аванс.

В поле НДС выбирается Без НДС, в поле Статья расходов нужно выбрать (при необходимости создать новую) статью движения денежных средств с видом движения Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

Затем нужно установить флаг Подтверждено выпиской банка и нажать кнопку Провести.

По кнопке ДтКт можно посмотреть результат проведения документа (рис. 5).

027-01.jpg

Зачет задолженности

Для отражения зачета оплаты в CNY и кредиторской задолженности в EUR по участию в конференции используется документ Операция (рис. 6): раздел Операции — Операции, введенные вручную, кнопка Создать, вид документа Операция.

027-02.jpg

Заполняется табличная часть по кнопке Добавить.

В колонке Дебет указывается счет 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», валюта (EUR) и сумма кредиторской задолженности (1 000 EUR), а также аналитика к счету:

  • субконто 1 (Контрагенты) — выбирается из справочника Контрагенты поставщик услуг, по договору с которым зачитывается задолженность;
  • субконто 2 (Договор) — следует выбрать договор в валюте договора (EUR), по которому зачитывается кредиторская задолженность;
  • субконто 3 (Документ расчетов) — по ссылке Показать все нужно открыть окно Выбор документов расчетов с контрагентами и выбрать необходимый документ-основание для расчетов (документ поступления услуг).

В колонке Кредит указывается счет 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», валюта (CNY) и сумма дебиторской задолженности (6 950 CNY), а также аналитика к счету:

  • субконто 1 (Контрагенты) — выбирается из справочника Контрагенты поставщик услуг, по договору с которым зачитывается задолженность;
  • субконто 2 (Договор) — следует выбрать дополнительное соглашение в валюте платежа (CNY), по которому зачитывается дебиторская задолженность;
  • субконто 3 (Документ расчетов) — по ссылке Показать все нужно открыть окно Выбор документов расчетов с контрагентами и выбрать необходимый документ-основание для расчетов (документ оплаты).

В колонках Сумма, Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт указывается сумма проводки (сумма должна быть равна рублевой оценке фактически перечисленных контрагенту валютных средств в согласованной валюте платежа (в CNY) в счет оплаты задолженности за оказанные услуги), и затем следует нажать кнопку Записать и закрыть.

Обратите внимание, переоценка кредиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на дату погашения задолженности (в Примере — 09.03.2022) отражается при закрытии месяца, в котором эта задолженность была погашена (см. операцию 5.1).

Переоценка валютных средств при закрытии месяца (март 2022 года)

Для отражения переоценки валютных средств при закрытии месяца (март 2022 года) используется обработка Закрытие месяца: раздел Операции — Закрытие месяца.

Устанавливается месяц закрытия — март 2022 года, затем следует нажать кнопку Выполнить закрытие месяца.

Для отражения учтенных разниц, возникших при погашении кредиторской задолженности в иностранной валюте, и переоценки средств на валютном счете используется регламентная операция Переоценка валютных средств в составе обработки Закрытие месяца.

По ссылке с названием регламентной операции Переоценка валютных средств следует выбрать Показать проводки и посмотреть результат ее выполнения (рис. 7).

028.jpg

Обратите внимание, сумма проводки 1 состоит из двух величин (22 760,98 руб. = 22 021,80 руб. + 739,18 руб.):

  • курсовой разницы от переоценки обязательства по курсу ЦБ РФ на дату оплаты/погашения этого обязательства 09.03.2022 (1 EUR = 115,6212 RUB): 1 000,00 EUR х (115,6212 руб. — 93,5994 руб.) = 22 021,80 руб.;
  • разницы между рублевой оценкой обязательства в EUR и рублевой оценкой платежа в CNY в счет погашения этого обязательства на дату оплаты/погашения этого обязательства 09.03.2022: 1 000,00 EUR х 115,6212 руб. — 6 950,00 CNY х 16,7425 руб. = 739,18 руб.

При этом разница между рублевой оценкой обязательства в EUR и рублевой оценкой платежа в CNY (739,18 руб.) не является курсовой разницей и не регулируется действующим ПБУ 3/2006, подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 и пунктом 11 статьи 250 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *