Какие платежи облагаются социальным налогом
Перейти к содержимому

Какие платежи облагаются социальным налогом

  • автор:

2. Единый социальный налог

Пункт 2 данного документ фактически утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, которым с 1 января 2010 года глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ признана утратившей силу.

2. Единый социальный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, в целях применения пункта 3 статьи 236 Кодекса учитывается квалификация указанных выплат и вознаграждений в соответствии с главой 25 Кодекса.

Учитывая то, что оплата проезда работников к месту работы и обратно не предусмотрена трудовым договором, а также принимая во внимание то, что затраты на перевозку работников не учитываются при налогообложении прибыли, такие суммы оплаты проезда не облагаются единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Облагаются ли меры социальной поддержки НДФЛ

Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли меры социальной поддержки НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Социальное обслуживание:
  • 3-соцподдержка
  • Адресная социальная помощь неработающим пенсионерам
  • Активное долголетие
  • Бесплатные лекарства
  • Виды социального обеспечения
  • Показать все
  • Социальное обслуживание:
  • 3-соцподдержка
  • Адресная социальная помощь неработающим пенсионерам
  • Активное долголетие
  • Бесплатные лекарства
  • Виды социального обеспечения
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам Есть письмо Минфина России, из которого следует, что единовременная выплата при выходе на пенсию не облагается НДФЛ, если она признается мерой социальной поддержки отдельной категории граждан.

Ситуация: Какие льготы и социальные гарантии предоставляются единственному (одинокому) родителю?
(«Электронный журнал «Азбука права», 2024) Обратите внимание! Государственные пособия, доходы, полученные при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, а также полученные в качестве социальной поддержки (помощи) на основании соответствующих нормативных актов, не облагаются НДФЛ (п. п. 1, 34, 79 ст. 217 НК РФ).

Нормативные акты

Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
«О государственной социальной помощи»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) а) сведения о доходах, являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, для выявления граждан, нуждающихся в получении мер социальной защиты (поддержки);

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Облагается ли единым социальным налогом (ЕСН) материальная помощь, выплаченная работнику за счет чистой прибыли предприятия?

    В соответствии с пунктом 4 статьи 236 главы 24 «Единый социальный налог (взнос)» Налогового кодекса РФ не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде материальной помощи или оплаты дополнительных отпусков сотрудникам организации, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

    При этом согласно п. 4 ст. 237 упомянутой главы кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. В то же время премия является для сотрудника прямо полученными доходами, а никак не косвенной материальной выгодой, следовательно, не регулируется положениями вышеуказанной статьи Налогового кодекса. Таким образом, премии, выплачиваемые за счет собственных средств предприятия (при достаточности источника выплат – нераспределенной прибыли) не облагаются ЕСН.

    Более подробно об освобождении от ЕСН выплат за счет чистой прибыли читайте здесь.

    На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая

    Вопрос: Облагается ли единым социальным налогом часть пособия по временной нетрудоспособности выплачиваемая за счет собственных средств гражданам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы?

    Облагается ли единым социальным налогом часть пособия по временной нетрудоспособности выплачиваемая за счет собственных средств гражданам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы?

    Подпунктом 1 п.1 ст.238 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком.

    В соответствии со статьей 2 закона N 190-ФЗ от 31.12.2002 г. » Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

    — средств Фонда социального страхования Российской Федерации, в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;

    — средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

    Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию.

    Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий, выплаты, производимые за счет средств работодателей в счет оплаты больничных листов являются пособием по временной нетрудоспособности и не облагаются единым социальным налогом.

    единого социального налога

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *