Доходы меньше чем расходы что делать
Перейти к содержимому

Доходы меньше чем расходы что делать

  • автор:

Доходы меньше чем расходы что делать

НАЛОГИ

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «Доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что эта форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «Доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Стандартная ставка в этом случае — 6%. В некоторых регионах она снижена до 1–5%. Но ставка бывает и повышенной — 8% — такая установлена для предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых больше 100, но не больше 130 человек.

Во втором виде УСН для расчёта используют разницу доходов и расходов. Стандартная ставка налога — от 5 до 15%. Точную цифру, опять же, определяет региональное законодательство. Повышенная ставка — 20% — действует для тех предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых находится в диапазоне 101–130 человек.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60%, то «Доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «Доходы» и платить 6% (или меньше).

Если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

1

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

2

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

3

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «Доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Переносить убыток можно в течение 10 лет после его получения — целиком или частями на любой год из последующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ ).

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать. Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

  • Минимальный налог при убытке
    • Пример
    • Пример

    Минимальный налог при убытке

    При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

    Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

    По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

    Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

    © фотобанк Лори

    Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

    Рассмотрим на примере.

    Пример

    Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

    250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

    В бюджет по итогам года нужно уплатить 2 500 рублей.

    Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

    (250 000 – 240 000) × 15% = 1 500 руб.

    И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей. Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

    Можно ли учесть убытки при УСН с объектом «доходы», подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

    Как зачесть авансовые платежи

    Каждый квартал, до 28 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

    В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

    Пример

    • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
    • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
    • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
    • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

    Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

    Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 28 марта для организаций и до 28 апреля для ИП.

    Итоги

    Если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Что делать с доходами и расходами при смене объекта или режима налогообложения

    С нового года компании могут сменить объект по УСН или выбрать автоматизированную упрощёнку. При этом важно определить, какие доходы и расходы стоит учесть в 2023 году, а какие выгоднее перенести на 2024. Подготовили удобную шпаргалку для предпринимателей, которая поможет оптимизировать налоги.

    По общему правилу доходы нужно учитывать после их поступления на счет компании, а расходы — после оплаты.

    Подготовить бизнес к переходу на другую систему налогообложения помогут эксперты Главбух Ассистент. Они рассчитают издержки, подготовят и сдадут всю отчетность и подскажут, как сэкономить на налогах. Оставьте заявку.

    Но если заранее спланировать выручку и траты на переходный период, можно использовать преимущества как текущего режима, так и того, который будете применять в следующем году. Например, вы можете отложить покупку товаров на 2024 год или, напротив, договориться с контрагентами о получении авансовых платежей в 2023.

    Как это лучше сделать — смотрите в таблицах.

    Смена объекта на УСН: с «доходы» на «доходы минус расходы»

    Доходы и расходы

    Когда провести

    Рекомендации

    Учет доходов при смене объекта не меняется

    в 2023 году

    Те товары, которые планируете реализовать в 2023 году, оплатить выгоднее также в 2023 году. Тогда вы сможете учесть их в расходах.

    Если провести оплату при УСН «доходы», вы не сможете отразить расходы после смены объекта, даже если продадите товары уже при УСН «доходы минус расходы»

    Аренда, сырье, материалы

    в 2023 году

    Так вы сможете учесть их в базе по УСН на дату уплаты.

    Если оплату провести при объекте «доходы», затраты учесть не получится, даже если расходы относятся к периоду после смены налогообложения

    Страховые взносы за декабрь

    в декабре 2023 года

    В этом случае вы сможете снизить на них налог по УСН за 2023 год.

    Если же вы начислили взносы при УСН «доходы», а уплатили после смены объекта, учесть перечисленные суммы в расходах не получится

    Зарплата за декабрь

    дата расчета не влияет на налогообложение

    Поскольку начисление зарплаты за декабрь 2023 года произойдет еще при объекте «доходы», у вас не получится учесть эти расходы в базе по УСН «доходы минус расходы». Поэтому выдавайте зарплату за декабрь в соответствии с установленным графиком

    Основные средства

    ввод в эксплуатацию в 2023 году

    Так вы сможете учесть стоимость объектов в расходах по новому объекту. При этом не имеет значения, когда вы оплатили ОС: до или после перехода на «доходы минус расходы».

    Если ОС оплатили и ввели в эксплуатацию в текущем году при объекте «доходы», то расходы учесть не получится

    Смена объекта на УСН: с «доходы минус расходы» на «доходы»

    Доходы и расходы

    Когда провести

    Рекомендации

    Учет доходов при смене объекта не меняется

    Все, кроме взносов

    в 2023 году

    Если хотите сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2023 году и выполните другие условия для учета. Например, выплатите зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д.

    Страховые взносы за декабрь

    зависит от других доходов и расходов

    Если вы перечислите взносы при текущем объекте «доходы минус расходы», то сможете на эту сумму уменьшить налоговую базу.

    А если заплатите уже в 2024 году, при УСН «доходы», то сможете снизить налог к уплате

    Переход на АУСН

    Выгоднее получить авансы или оплату от покупателей в 2023 году. Тогда вы заплатите с выручки налог по УСН с меньшей ставкой.

    Со всех доходов 2024 года ФНС насчитает вам налог по АУСН, где ставка выше

    С УСН «доходы минус расходы» на АУСН «доходы»

    в 2023 году

    Чтобы учесть расходы, оплатите их до перехода на АУСН. С 2023 года вы сможете рассчитывать налог только по доходам

    С УСН «доходы минус расходы»на АУСН «доходы минус расходы»

    зависит от того, к какому периоду относятся расходы

    До перехода: оплатите расходы, которые относятся к 2023 году. Например, товары, которые уже реализовали. Инспекторы не включат в базу при АУСН расходы, которые относятся к другим спецрежимам.

    После перехода: оплатите расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, если вы планируете приобрести дорогостоящее ОС, налоговики спишут все расходы в базе по АУСН на дату уплаты.

    Уточнение: на новой упрощенке получится также учесть стоимость ОС, которое предприниматель ввел в эксплуатацию в 2023 году, а оплатил в 2023. Налоговики подтвердили, что расходы снизят базу по АУСН на дату уплаты

    С УСН «доходы» на АУСН «доходы»

    в 2023 году

    Чтобы снизить налог по УСН в 2023 году, перечислите в этом году страховые взносы с выплат работников за декабрь и взносы ИП за 2023 год

    С УСН «доходы» на АУСН «доходы минус расходы»

    в 2024 году

    Отложите все расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, перенесите на январь покупку ОС или товаров, которые планируете реализовать в 2024 году

    Сомневаетесь, правильно ли учитываете расходы при переходе на новый режим или смене объекта налогообложения — обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты по кадровому, налоговому и бухучету помогут подтвердить затраты, подготовят отчетность и подскажут, как оптимизировать налоги. Оставьте заявку и специалисты быстро свяжутся с вами.

    Организация сдала декларацию по УСН (доходы минус расходы). По результатам получился минимальный налог. Позже было обнаружено, что в расходы не вошли некоторые операции. Учитывать эти расходы в будущих периодах организация не планирует. Обязательно ли сдавать уточненную декларацию, если на размер налога это не повлияет? К какой ответственности могут привлечь за несдачу уточненной декларации в данной ситуации?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Обязанность подавать уточненную декларацию у организации отсутствует. Ответственность в случае неподачи декларации отсутствует.

    Обоснование вывода:
    Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
    В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
    Поскольку неотражение расходов не привело к занижению налоговой базы, организация вправе (но не обязана) представить уточненную налоговую (смотрите также письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/2/179).
    В рассматриваемой ситуации налогоплательщиком уплачивался минимальный налог, рассчитанный по правилам п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (составляющего 1% от доходов). Причем налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ (т.е. на следующие десять лет, смотрите, например, письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20139).
    Санкций за нарушение правил учета также не возникает.
    Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 статьи 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).
    Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:
    — отсутствие первичных документов;
    — отсутствие счетов-фактур;
    — отсутствие регистров бухгалтерского учета или налогового учета;
    — систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
    Мы делаем вывод, что неотражение расходов в декларации (без переноса расходов на будущие периоды) не является грубым нарушением, которое штрафуется по п. 1 ст. 120 НК РФ. Примеров претензий налоговых органов не обнаружено.
    В случае переноса расходов на более поздние периоды спор с налоговым органом мог бы возникнуть. С учетом последней арбитражной практики по применению ст. 54 НК РФ спор возможно было бы разрешить в пользу налогоплательщика (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988, от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911, п. 38 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021) от 10.11.2021).
    Но, исходя из условий вопроса, перенос расходов на будущие периоды не планируется, поэтому споров возникнуть не должно.

    Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
    — Энциклопедия решений. Уточненная налоговая декларация;
    — Энциклопедия решений. Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
    — Вопрос: Момент признания госпошлины, связанной с аккредитацией образовательной деятельности, в расходах при УСН и в бухучете НКО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);
    — Вопрос: Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2008 году расходы превысили доходы, в связи с чем образовался убыток в размере 65 000 рублей. Единый минимальный налог (1%) был уплачен в бюджет. При аудиторской проверке в 2009 году было выявлено, что 6000 рублей были ошибочно отнесены к расходам (данный вид расхода не предусмотрен в ст. 346.16 НК РФ). Получается, что убыток за 2008 год составил 59 000 рублей. Сумма единого минимального налога остается прежней. Как скорректировать данные в Книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2009 г.)

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Хрусталева Анастасия

    Ответ прошел контроль качества

    25 февраля 2022 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *