Как ответить на запрос налоговой по самозанятым
Перейти к содержимому

Как ответить на запрос налоговой по самозанятым

  • автор:

Примеры формулировок к пояснениям в ИФНС по самозанятым

16.11.2023 распечатать С того самого момента, как появился режим работы НПД, договора с самозанятыми взяты налоговой службой под контроль. С одной стороны, ФНС анализирует отчетность компании, с другой стороны, чеки, выставленные самозанятыми. Если у налоговиков возникнут подозрения в некорректности работы с самозанятыми, в компанию поступит требование о необходимости предоставить пояснения. Их нельзя проигнорировать.

Пояснения в ответ на требование налоговой составляются в произвольной форме. Включать в текст ответа нужно только конкретные пояснения по той проблеме, которую ИФНС озвучила в требовании. Не нужно писать лишнего, и, в тоже время, нужно ответить четко и убедительно. К пояснениям можно приложить копии договоров и актов с самозанятыми.

Что писать в требовании о даче пояснения по работе с самозанятыми

О причинах заключения договора

При заключении договоров с самозанятым компания преследовала разумную деловую цель — договор заключался на необходимый для компании объем услуг, с выплатой вознаграждения по конечному результату.

О праве применения исполнителем режима НПД

В соответствии с пп.8 п.1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, доходы от оказания (выполнения) самозанятыми услуг по гражданско-правовым договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, что заказчик услуг не был работодателем исполнителя в течение двух последних лет до заключения договора. Самозанятый в штате организации не состоял.

О статусе исполнителя

При заключении договора Самозанятый предоставил справку о регистрации плательщика налога на профессиональный доход № _________ от _.__.20__ г.

Об отчетности и ответственности

Самозанятый своевременно предоставляет чеки и закрывающие документы по договорам, а также добросовестно уплачивает НПД в соответствии с условиями договоров.

О том, что услуги оказываются по мере необходимости

Указанное физлицо (ФИО) организация привлекает по мере необходимости, при наличии объема работ. Услуги не оказываются на постоянной основе в режиме полной занятости. Договоры заключаются на срок не более ___ дней. Общая занятость по договорам составляет ___ дней в месяц.

О графике работы

Организация не определяет режим рабочего времени для ФИО, в том числе продолжительность рабочего дня и время отдыха. Исполнитель самостоятельно определяют график своей работы. Обязанностью по договору является оказание установленного объема услуг в определенный срок.

Об обеспечении средствами труда

Организация не обеспечивает исполнителям средствами труда и не создает ему рабочее место (ст. 21 и 22 ТК РФ).

Об актах выполненных работ, оказанных услуг

Организация оплачивает услуги по факту их выполнения на основании акта об оказании услуг, согласно которому стороны принимают объем и качество услуг. Договор заключается на оказание конкретных услуг, имеющих конечный результат, а не на выполнение постоянных обязанностей (трудовой функции).

О периодичности оплаты услуг

Оплата услуг исполнителя не носит производится пол факту выполнения услуг, без заранее установленной периодичности. Услуги оплачиваются по каждому договору, после выполнения всего объема и подписания акта. Сумма вознаграждения зависит от объема оказанных услуг.

Об уплате налогов

Ошибок и противоречий при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ, исчислении и уплате страховых взносов, а также в представленной отчетности нет. С физическим лицом ФИО, которое приведено в требовании, заключались гражданско-правовые договоры на оказании услуг. ФИО зарегистрирован в качестве плательщиков НПД, в связи с чем компания-заказчик не удерживала НДФЛ и не начисляла взносы на пенсионное и социальное страхование с доходов, которые выплачивала по указанным договорам.

ФНС прислала требование по работе с самозанятыми: как реагировать

требование по работе с самозанятыми

Если налоговая служба (ФНС) пригласила вашу компанию на беседу для обсуждения вопросов, связанных с сотрудничеством с самозанятыми, нет необходимости паниковать. Особенно если ваше сотрудничество с самозанятыми осуществляется открыто и в соответствии с законодательством. Участие в такой беседе является обязательным и позволяет избежать возможных негативных последствий. В противном случае, ваша компания может стать объектом подозрений в сокрытии трудовых отношений, и вас могут выбрать для проведения выездной налоговой проверки.

В прошлом году многие бухгалтеры и руководители организаций сообщали, что начали получать уведомления от ФНС о работе с самозанятыми. Вероятно, в будущем такие уведомления могут коснуться каждой компании или индивидуального предпринимателя, которые взаимодействуют с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

При работе с самозанятыми заказчики освобождаются от уплаты страховых взносов и подоходного налога. Самозанятые, в свою очередь, уплачивают всего 6% налога при взаимодействии с юридическими лицами, что в два раза ниже ставки подоходного налога на физических лиц. Именно по этой причине работа с самозанятыми вызывает повышенный интерес ФНС, так как существует риск незаконной налоговой оптимизации и возможных злоупотреблений.

Как налоговые органы могут выявить компании, требующие дополнительного внимания:

  1. По данным расчетного счета, где имеются переводы физическим лицам, которые не учитываются в отчетности организации.
  2. Если численность сотрудников компании незначительна, но деятельность предполагает наличие работников или наёмных исполнителей, то это может привлечь внимание налоговых органов. Например, это может касаться сферы торговли, грузоперевозок, организации промоакций и курьерских услуг.
  3. ФНС также может узнать о работе самозанятого через данные «Моего налога», которые предоставляют информацию о взаимодействии самозанятых с заказчиками.

Что делать, если вас вызывают в ФНС

  1. Предоставьте все необходимые документы, такие как чеки из приложений, договоры, акты, накладные и другие, подтверждающие сделки.
  2. Проверьте ваши договоры на предмет наличия условий, которые могут привести к переквалификации договоров в трудовые. Это один из основных рисков, и поэтому важно удостовериться, что ваши документы не содержат подобных условий.

Основываясь на этой информации, вы можете более эффективно подготовиться к диалогу с налоговыми органами и предоставить необходимые доказательства законности вашей деятельности.

Налоговые органы определяют подмену трудовых отношений на основе определенных критериев, о которых говорится в письме ФНС № АБ-4-20/13183@. Налоговики анализируют при оценке отношений между заказчиком и самозанятым исполнителем следующие пункты, указывающие на подмену трудовых отношений:

  1. Оплата по Гражданско-правовому договору (ГПД) производится дважды в месяц, в те же дни, когда выплачивается зарплата. Это свидетельствует о том, что оплата выполняется систематически и регулярно, что может указывать на факт скрытого трудового отношения.
  2. Самозанятый исполнитель работает на территории заказчика и использует технику и материалы заказчика в работе. Это означает, что компания или индивидуальный предприниматель предоставляют все необходимое оборудование для выполнения работы.
  3. Плательщик НПД полностью зависит от заказчика. Этот пункт дополняется четырьмя подпунктами:
    • Заказчик принуждает оформлять статус самозанятого при заключении договора.
    • Самозанятый исполнитель работает по графику, который определен заказчиком, а не по своему усмотрению.
    • Места работы самозанятого или объекты, на которых он выполняет задания, постоянно меняются в зависимости от потребностей заказчика.
    • Плательщик НПД работает на территории заказчика под его прямым наблюдением или с назначенным постоянным руководителем.

В сервисе «Мои самозанятые» можно оформить договор, который удовлетворяет всем необходимым условиям для безопасной работы с самозанятыми исполнителями. Документы подписываются с использованием электронных подписей и имеют юридическую силу. Сервис также помогает сформировать чеки самозанятых и сохраняет записи о всех выплатах и заказах, что может быть важным при взаимодействии с налоговыми органами.

Как защититься от претензий

Чтобы защитить себя от возможных претензий и переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые, важно следовать определенным рекомендациям и правилам. Вот некоторые действия, которые помогут вам минимизировать риски:

  1. Убедитесь в статусе самозанятого: А также, что самозанятый исполнитель фактически не работал как ваш сотрудник в течение последних двух лет. Это один из ключевых показателей для налоговых органов. Если имеются доказательства независимости и самостоятельности самозанятого, это может помочь в случае аудита.
  2. Проверьте условия договора: Пересмотрите все пункты договоров с плательщиками НПД и убедитесь, что они не содержат «опасных» условий, которые могут восприниматься как признаки трудовых отношений. Проверьте, что договоры четко определяют отношения как гражданско-правовые, а не трудовые.
  3. Укажите обязанность самозанятого об уведомлении о смене статуса: Включите в договор условие, согласно которому самозанятый обязан немедленно уведомить заказчика о любых изменениях в своем статусе (например, о лишении статуса из-за превышении годового дохода в 2,4 млн рублей). Это поможет соблюсти требования законодательства и избежать возможных доначислений от ФНС.
  4. Измените условия оплаты: Если договор предусматривает оплату по времени, измените его, указав оплату за выполненный объем работы по истечении определенного срока. Это поможет снизить сходство с трудовыми отношениями, где обычно применяется оплата за отработанное время.
  5. Не указывайте детали рабочего графика: Избегайте включения в договор точных сведений о графике работы, начале и окончании рабочего дня, продолжительности рабочего времени и подобных деталей. Укажите лишь сроки выполнения работ или оказания услуг.
  6. Соблюдайте независимость в использовании материалов и техники: Укажите в договоре, что самозанятый исполнитель обеспечивает необходимое оборудование и материалы для выполнения работ. Заказчик не должен предоставлять в аренду технику или материалы исполнителю, так как это может указывать на подчиненность.
  7. Избегайте «опасных» дополнительных условий: Убедитесь, что в договорах отсутствуют условия, которые могли бы свидетельствовать о подчиненности самозанятого заказчику. Это включает в себя положения о подчинении генеральному директору, месте оказания услуг, премиях и компенсациях, выплате авансов и других «привилегиях» штатных сотрудников.
  8. Явственно разграничьте условия отношений: Уточните, что стороны договора руководствуются Гражданским кодексом Российской Федерации, а не Трудовым кодексом. Это поможет явно разграничить характер отношений.

Поддерживание четких гражданско-правовых отношений и устранение «опасных» элементов в договорах с самозанятыми поможет уменьшить риски переквалификации и минимизировать возможные финансовые обязательства перед налоговыми органами.

Какие аргументы можно использовать дополнительно

Дополнительно к договорам и условиям, о которых упоминалось ранее, есть несколько дополнительных факторов и документов, которые можно использовать в качестве аргументов и защиты от претензий налоговиков:

  1. Разовая услуга: Если услуга, предоставляемая самозанятым исполнителем, является разовой и непостоянной, вы можете указать это в качестве аргумента. Это может оправдать отсутствие необходимости в штатном сотруднике и подчеркнуть, что услуги самозанятого были временно необходимы для конкретного проекта.
  2. Проверка статуса самозанятого: Укажите, что компания проверяла статус самозанятого при заключении договора и при каждой выплате. Это свидетельствует о вашей добросовестности и соблюдении требований закона.
  3. Отсутствие соответствующей должности в штатном расписании: Если у вас есть штатное расписание, убедитесь, что в нем нет должности, аналогичной обязанностям самозанятого исполнителя. Это поможет показать, что такой сотрудник не требовался в компании на постоянной основе.
  4. Работа через платформы: Если работа с самозанятыми осуществляется через онлайн-платформы, укажите, что заказчик не размещал объявления на сайтах поиска работы, а регистрировался на платформе для оказания услуг по мере необходимости. Это может подтвердить характер временной и адаптивной природы отношений.
  5. Документы и чеки: Используйте документы, подписанные с самозанятыми, для подтверждения факта выполнения работ или оказания услуг. В сервисе «Мои самозанятые» вы можете найти исполнителей, подписать документы, получить акты и чеки. Важно, чтобы чеки содержали четкие названия оказанных услуг или работ, чтобы было легко определить их характер.
  6. Защита документов и опись при визите: Если вам приходится предоставлять документы налоговым органам, защищайте себя, сохраняя оригиналы и делая копии. Попросите инспектора составить опись предоставленных документов, чтобы иметь подтверждение предоставления.
  7. Получение запроса на документы: В случае получения запроса на документы, поступающего более официально через электронные каналы или почту, сохраняйте все коммуникации и документы, связанные с запросом.

Поддержание документации, обосновывающей независимость и гражданско-правовую природу отношений с самозанятыми, может значительно облегчить защиту от претензий налоговых органов и предоставить аргументы при необходимости оспаривать решения в суде.

Автоматизируйте подписание договоров и выплаты исполнителям

Получите 3 месяца бесплатного
доступа к сервису

Подключиться по акции

ico

ico

Ума Аюбова
Эксперт по оптимизации работы
с временным персоналом

Как в 3 раза ускорить документооборот
и массовые выплаты?

Подготовила для вас бесплатную инструкцию и шаблоны для автоматизации управления тысячами исполнителей

ico

Ума Аюбова
Эксперт по оптимизации работы
с временным персоналом

Как работать с сотнями преподавателей
и кураторов?

Получите бесплатно шпаргалки по работе с внештатными исполнителями. А еще: шаблоны договора, акта и бухгалтерских проводок

ico

Ума Аюбова
Эксперт по оптимизации работы
с временным персоналом

Хотите эффективно находить и работать
с временным персоналом в магазинах?

Узнайте, как это сделать своими силами. В нашей инструкции подробный алгоритм и шаблоны

ico

Ума Аюбова
Эксперт по оптимизации работы
с временным персоналом

Как легко управлять внештатным
персоналом в клининге?

Сократите время на работу с клинерами в 3 раза с нашей инструкцией и шаблонами документов

Выдыхаем и пишем: как отвечать на требования из налоговой

Получить требование о предоставлении пояснений или документов — неприятное событие для организации или ИП. Но не стоит впадать в панику. Бухгалтер-консультант Александр Труханов рассказывает, что делать, если вы получили требование ИФНС.

Александр Труханов, бухгалтер-консультант Genplace

Получить требование о предоставлении пояснений или документов — неприятное событие для организации или ИП. Но не стоит впадать в панику. Рассказываю что делать, если вы получили требование ИФНС.

Налоговая может выставить требования по различным причинам. Вот наиболее распространенные:

  • ошибки в декларациях;
  • низкая налоговая нагрузка;
  • большой удельный вес налоговых вычетов;
  • встречная проверка вашего контрагента

Ответить на требование инспекции необходимо в установленный срок. Обычно он указан в самом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок исчисляется в рабочих днях, в требовании не указано, что в календарных днях. Если требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик должен подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме в течение 5 рабочих дней после отправки требования инспекцией. Если этого не сделать, налоговики могут заблокировать расчетный счет.
Если не представить требующиеся документы в срок, налоговая выставит штраф по ст. 126 НК РФ, в размере 200 руб. за каждый непредставленный или представленный с опозданием документ. А если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличится вдвое. Директор также может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Прежде чем начинать готовить пояснения по расхождениям в декларации или собирать пакет подтверждающих документов, необходимо проверить требование налоговой на правомерность. Следует помнить, что требование ИФНС это документ определенной формы, содержащий необходимые данные.

В каждом виде требования должно быть указано:

  • основание для выставления требования. Инспекция должна указать причину выставления требования со ссылкой на статью НК РФ;
  • корректные реквизиты налогоплательщика, которому направлено требование;
  • если это требование о представлении пояснений, указывается причина его выставления. Из требования должно быть понятно, что должен сделать налогоплательщик;
  • если это требование о представлении документов, должно быть указано, какие именно документы и за какой период нужны. У налогоплательщика должна быть возможность идентифицировать запрашиваемые документы;
  • срок исполнения требования.

  • требование выставлено в рамках камеральной проверки, которая окончена;
  • налоговая требует документы (пояснения) в рамках проверки декларации, в которой отсутствуют ошибки или противоречия;
  • запрашиваются документы, которые предоставлялись в инспекцию ранее

При ответе на требование организации необходимо сформировать и передать пояснения в ИФНС в течение установленного срока. Письмо составляется в произвольной форме с указанием получателя ответа, наименованием ответчика и ссылкой на реквизиты требования ИФНС. Также желательно указать исполнителя и его контакты. Ответ на требование о предоставлении пояснений может быть подан:

  • через систему электронного документооборота с использованием ЭЦП;
  • курьером;
  • непосредственно в инспекцию с регистрацией в канцелярии.

Если налогоплательщик уверен, что в поданной им отчетности неточностей и расхождений быть не может, то в разъяснении необходимо указать, что в декларации или отчете за указанный период ошибок не содержится. В том случае если ошибки все же были допущены, налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию с исправленными ошибками.

Нестандартные требования ИФНС

Кратко рассмотрю некоторые нестандартные требования ИФНС.

Требование ИФНС на иностранном языке

Редкость, но при получении такого требования в ИФНС стоит направить ответ в течение пяти дней. В ответе нужно указать, что у организации нет возможности ознакомиться с требованием и исполнить его, так как оно составлено на иностранном языке, а также попросить выслать это требование на русском языке.

Требования погасить несуществующую задолженность по налогам, штрафам, пеням

В организацию может прийти требование погасить задолженность по налогам или оплатить пени и штрафы, которые она не должна. Подобные ошибки часто встречаются при смене программного обеспечения в ИФНС. При обращении в налоговую для сверки расчетов ошибки устраняются и необоснованные долги убирают. Не лишним будет и выслать ответ налоговой на поступившее требование. В нем необходимо сообщить, что указанная задолженность у организации отсутствует и приложить платежное поручение на оплату налога, задолженность по которому указана в требовании.

Требование на пояснения по контрагентам, с которыми организация не работала

Например, кто-то подал декларацию по НДС и заявил вычет по поддельному счету-фактуре с данными вашей организации. Такое может произойти и из-за ошибки в базе налоговой. В первую очередь необходимо убедиться, что вы действительно никого не забыли включить в декларацию. Если все верно, письменно сообщите в ИФНС, что ошибок в отчетности нет и никаких сделок с этим контрагентом не было.

Бывают и обратные случаи — при проверке декларации программа инспекторов ищет парный счет-фактуру (покупателя и поставщика) и выясняет, что вы начислили и уплатили НДС, а покупатель вычет не заявил.

В данной ситуации вы можете ответить, что ошибки в декларации отсутствуют и счета фактуры отражены в книге продаж верно, приложив к ответу договор и подтверждающие сделку документы. Покупатель вправе заявить вычет НДС по товарам, работам и услугам к вычету в течение трех лет.

Так что требование ИФНС — это не «черная метка», а всего лишь часть диалога с государством. Чтобы этот диалог не стал монологом государства с неприятными последствиями для бизнеса, на требования нужно отвечать.

Вам пришло письмо из налоговых органов о взаимоотношениях с самозанятыми?

В. Н. Шамрей
автор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению Многие организации в последнее время массово стали получать требования из налоговой инспекции с просьбой предоставить документы об их взаимоотношениях с самозанятыми для «исключения фактов прямых нарушений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД)». Налогоплательщики в недоумении, почему они должны разъяснять данные факты и откуда такой повышенный интерес. Давайте разберемся, что происходит, как с этим жить и что делать. Еще 27 ноября 2019 года была опубликована Информация ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые». Данный документ предупреждает организации, что «ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам». Получается, что государственные органы предупредили налогоплательщиков заранее, еще два года назад. А предупрежден, значит, вооружен. А кто не «вооружился», тому пора этим заняться.

Предыстория

  • организация не является налоговым агентов по НДФЛ, т.к. обязанность по уплате налога «ложится» на само физическое лицо;
  • не надо уплачивать страховые взносы с дохода выплачиваемого самозанятым;
  • не надо сдавать отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды по доходам, выплачиваемым самозанятым;
  • нет трудовых отношений, т.е. нет обязанности соблюдать требования трудового кодекса, вести кадровую документацию и предоставлять гарантии как своим работникам.

Для физических лиц преимущества заключаются в:

  • пониженной налоговой ставке, вместо 13% НДФЛ, 4% при получении дохода от физлиц и 6% от юридических лиц;
  • отсутствие отчетности;
  • простота и удобство использования;
  • легализация доходов.

Вот тут-то мы и подобрались к основной цели и причине тех самых проверок, которые проводит Роструд совместно с налоговыми органами.

Что проверяют и что ищут

Как было указано выше, организации тут же оценили все преимущества нового налогового режима и стали, в целях экономии, подменять трудовые отношения отношениями с самозанятыми. Это и стало основной причиной проверок.

В Информации ФНС России от 27.11.2019 все предельно ясно написано: «По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Выявление признаков трудовых отношений является основной причиной проверок и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты)».

Что делать

В ответ на требование налоговой необходимо предоставить документы, примерный перечень которых обычно указан в самом требовании, и пояснения в свободной форме, с аргументированным ответом о том, что ваши отношения с самозанятыми не содержат признаков трудовых отношений. А именно, что «действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей/физических лиц не является осуществление ими трудовых функций в качестве наемных работников» и обоснования причин необходимости привлечения к работам или услугам вышеуказанных лиц.

На какие критерии обращают внимание проверяющие

Налоговые службы в данном вопросе помогают и подсказывают. Например, 16-го сентября выпущено письмо ФНС N АБ-4-20/13183@) «Об оценке налоговых рисков при выборе контрагентов, в частности при привлечении к выполнению работ граждан, применяющих НПД, и о передаче плательщиком НПД чека покупателю (заказчику)», в котором перечислены основные критерии, они разбиты на две группы:

Это выявляют по данным фактам:

  • регистрация в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
  • заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
  • заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
  • сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.

— инфраструктурная зависимость, о ней можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.

А также о подмене гражданско-правового договора трудовым «говорит» порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ

Судебная практика и опыт дополняет, что проверяющие обращают внимание на следующие факты:

  • Отсутствие ранее (менее двух лет назад) трудовых отношений с теми физическими лицами, с которыми заключены гражданско-правовые договора как с самозанятыми.

Вводя режим НПД, сразу было понятно, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми. Поэтому прямо в законе есть ограничение, что если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения, и с даты их увольнения прошло менее 2 лет, то специальный налоговый режим применяться не будет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

  • Наличие убедительных и объективных аргументов, почему привлечены именно «люди со стороны».

Привлечение компаниями самозанятых граждан должно иметь разумное обоснование данного сотрудничества.

Не рекомендуется использовать в качестве аргумента экономическую составляющую, такую как налоговая оптимизация (НДФЛ, страховые взносы), т.к. это только усугубит ситуацию и проверяющие скорее этот аргумент используют против вас.

Необходимо обосновать разумную деловую цель, например, конкурентные преимущества по срокам, наличие специальных навыков или более высокого профессионального уровня для выполнения определенных работ или оказания услуг конкретным самозанятым, отсутствие подходящей штатной единицы на предприятии и т.д.

  • Отсутствие массового заключения договоров с самозанятыми.

Особое внимание может привлечь массовое заключение договоров с самозанятыми лицами в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер.

  • Отсутствие должным образом оформленных документов.
    • Статус самозанятого лица должен быть подтвержден информацией с официального сайта налоговой службы.
    • Наличие своевременно и правильно оформленного чека от самозанятого за оказанные услуги или выполненные работы.
    • Наличие актов оказания услуг или выполненных работ, подписанных с двух сторон, об оказанных услугах и выполненных работах не с общими фразами, а с конкретным описанием объема оказанных услуг или выполненных работ.
    • Наличие подписанного гражданско-правового договора, в котором:

    — указан статус самозанятого, даты регистрации,

    — обязанности самозанятого по выдаче чека,

    — наличие направленности деятельности самозанятого на конечный результат, а не на наличие иных признаков систематической деятельности с признаками трудовой,

    — отсутствие указаний на наличие графика работы, материальной ответственности, подчинения трудовому распорядку, указания на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции,

    — отсутствие указания на должность, специальность,

    — право пользоваться принадлежащими организации помещениями, оборудованием безвозмездно (решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 06.05.2016 по делу N А58-547/2016);

    При отсутствии экономического обоснования сотрудничества формальный статус физических лиц, а также наименование договора не значат ничего, всегда рассматривается реальная суть взаимоотношений. Об этом неоднократно напоминала ФНС России (Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

    Установленных требований к порядку заключения договора с самозанятыми в Законе 422-ФЗ не содержится, поэтому при заключении договоров необходимо опираться на нормы гражданского кодекса с учетом особенностей Закона о НПД.

    Что нам «за это будет»

    Если будет доказано иное, то считается, что трудовые отношения между вами возникли с того момента, как физическое лицо допустили к работе (ст. 19.1 ТК РФ).

    Соответственно, организации грозит, помимо ранее перечисленного:

    • приостановление деятельности на срок до 90 суток;
    • недоимку по страховым взносам в зависимости от того, с кем вы заключили ГПД:
      • если договор заключен с ИП или самозанятым — по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы не начисляли взносы в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход);
      • если договор заключен с обычным физлицом — по взносам по ВНиМ. При выплате доходов таким гражданам вы должны были начислять и уплачивать взносы на ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);

      Не хотелось бы пугать организации и наводить на мысль, что стоит отказаться от заключения договоров с самозанятыми. Гражданско-правовые отношения с физическими лицами в статусе НПД разрешены и законны. Законопослушным и добросовестным компаниям при экономически обоснованном и грамотном юридическом оформленном взаимоотношении, вышеуказанные риски не страшны.

      Вам пришло письмо из налоговых органов о взаимоотношениях с самозанятыми?

      Найдите все ответы в КонсультантПлюс. Вам одобрен доступ на 3 дня бесплатно.

      В. Н. Шамрей
      автор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *