Как рассчитать налог на прибыль
Перейти к содержимому

Как рассчитать налог на прибыль

  • автор:

Как рассчитать налог на прибыль

Пожалуй, вечная тема, актуальная во все времена и для практически всех категорий граждан, начиная от бизнесменов, акционеров, главных бухгалтеров, и заканчивая простыми обывателями — это получение прибыли. Причем важной составляющей считается не только получение прибыли, а именно ее правильный расчет!
А вот для бухгалтеров и руководителей бизнеса немаловажной частью, если не самой важной является еще и такой фактор, какой налог следует отдать государству за полученную прибыль и главное, как его правильно рассчитать!

Переходим к понятию «Прибыль».

Причем в расчет включаются все доходы предприятия: как реализационные, так и выручка от прямой деятельности компании и прочие доходы. Например, проценты по вкладам.
А вот НДС, который Вы предъявили покупателям, доходом не считается и в расчет не включается!
Аналогично не признаются доходами авансы от покупателя, заемные средства, вклады в УК и прочие, прописанные в ст. 251 НК РФ , поступления. Поэтому мы их тоже исключаем из формулы по расчету налога на прибыль.
И, конечно же, все доходы непременно подкрепляются документами: актами, накладными, договорами, платежными поручениями и т.п.
Посмотрите познавательный фрагмент дистанционного курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. практикум» о видах и группировках доходов.

Если с доходами все более-менее просто, то расходам уделим более пристальное внимание.
Потому что именно к этой составляющей у проверяющих органов наиболее повышенный интерес.

Но безнаказанно и законно можно принять вышеупомянутый перечень расходов только в том случае, если они:

Поэтому крайне важно скрупулезно проверять «входящие» документы на корректность их оформления. Например, ни в коем случае нельзя принимать затраты, если оригиналы документов утеряны, а есть только копии. Нужно контролировать, чтобы все принимаемые к расходам траты были экономически целесообразны.
Допустим, компания приняла к расходам затраты на маркетинговые исследования в сумме 12 миллионов рублей, а ее доходы за аналогичный период составили 6 миллионов рублей. Конечно же в таких затратах нет здравого смысла. И они, естественно, априори будут считаться необоснованными. Ну и наконец, самый распространенный пример, когда директор оплачивает свой отдых (турпутевку) за счет фирмы. Это никаким образом не связано с извлечением прибыли, и вычесть из доходов такие расходы, увы, не представляется возможным.
Помимо этого, в законодательстве прописан и перечень не принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, расходов.

Стоит также упомянуть еще один существенный фактор, влияющий на правильность расчета прибыли, — момент, когда все перечисленные доходы и расходы можно зачесть, то есть, говоря законодательным языком, признать!

В принципе их всего два.
1. Метод начисления, или его еще называют — «по отгрузке».
Его характерность в признании дохода или расхода по факту подписания документа, иначе говоря, в момент фактической отгрузки (получения) товара или оказания (получения) услуги.
Важно, что факт оплаты в этом случае значения не имеет!
Большинство компаний используют именно этот метод.

2. Кассовый метод — «по оплате».
Здесь и доходы, и расходы признаются в день оплаты.
Таким образом, если компания при выбранном методе получила аванс от покупателя в счет предстоящих поставок, то она обязана признать его в качестве дохода в день получения денежных средств.
Но этот метод подходит не всем компаниям. Фирмы, у которых выручка за предыдущие 4 квартала оказалась больше 1млн. руб, уже не имеют права пользоваться этим методом. У банков также нет возможности применять указанный метод.

Вот посмотрите на примере разницу в применении этих методов.
• 25 сентября ООО «Сигма» отгрузила ООО «Арена» 5 столов на сумму 120 000 руб.
• 30 сентября ООО «Сигма» оплатила аванс в размере 50 000 руб. за аренду помещения за октябрь.
• 01 октября ООО «Арена» оплатила ООО «Сигма» за столы 120 000 руб.
• 31 октября ООО «Сигма» получила от арендодателя акт об использовании аренды помещения за октябрь на сумму 50 000 руб.

Ну а теперь, собственно, можно переходить непосредственно к расчету налога на прибыль.
По общему правилу:

Местные власти вправе снижать региональную ставку, но не ниже 13,5%. В некоторых случаях она может быть снижена для отдельных видов деятельности, скажем, производство автомобилей или при использовании компанией труда инвалидов.

Примите к сведению, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются за минусом выплаченных авансовых платежей предыдущего периода, кроме первого квартала.

Чтобы познания так и не остались теоретическими, шпаргалка в виде практического примера Вам в помощь.
Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль ООО «Сигма» за полугодие 2017года, причитающуюся к уплате в бюджет, если:
1. Реализация составила 2 950 000 руб. (в т.ч. НДС 18 %)
2. Получен кредит от банка в размере 1 000 000 руб.
3. Материальные затраты составили 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18%)
4. Заработная плата сотрудникам 500 000 руб.
5. Страховые взносы 150 000 руб.
6. Проценты за использование кредитом 100 000 руб.
7. Выплатило материальную помощь сотрудникам 100 000.
ООО «Сигма» исчисляет авансовые платежи поквартально. За первый квартал сумма авансовых платежей составила 9 000 руб. в ФБ и 51 000 руб. в РБ.

Пошаговый расчет:

1. Доходы компании за полугодие без НДС ( мы помним, что НДС доходом не признается! ) составили 2 500 000 руб. Кредит, полученный от банка, также в налоговую базу не включается, т.к. доходом не является.
2. Расходы: материальные расходы аналогично без НДС 1 000 000 руб. плюс остальные расходы по условиям задачи, за исключением материальной помощи сотрудникам:
1 000 000 + 500 000 + 150 000 + 100 000 = 1 750 000 руб.
3. Прибыль составила
2 500 000 — 1 750 000 = 750 000
4. Налог на прибыль за полугодие
750 000 Х 20% = 150 000
5. К уплате в бюджет
127 500 — 51 000 = 76 500 — в Региональный бюджет
22 500 — 9 000 = 13 500 — в Федеральный бюджет.

Надеюсь, изложенный материал упростил задачу расчета налога на прибыль. А изучив любой специализированный курс по Бухучету и налогообложению в Столичном образовательном центре РУНО, Вы без проблем сможете решить самые сложнейшие бухгалтерские операции.

Как рассчитать налог на прибыль организации

Баннер

Большинство компаний, действующих в российском экономическом пространстве, обязаны платить налог на прибыль (НП). Рассчитать его не так просто, как, к примеру, НДФЛ. Разберемся с нюансами налогового права в России.

  • Кто платит налог на прибыль организации
  • Формула расчета налога на прибыль
  • Определяем ставку налога на прибыль
    • Пониженные ставки в российских регионах
    • Доходы
    • Расходы
    • Убытки за прошлые годы

    налог на прибыль сколько процентов

    Разберемся, что такое налог на прибыль организации и какие бывают ставки

    Кто платит налог на прибыль организации

    В России этот налог распространяется только на организации, то есть юридические лица вроде ООО . При этом платить его обязаны лишь те из них, которые заработали прибыль за прошедший год.

    Другими словами, если доходы компании за год (в общем понимании — ее выручка), не превысили расходы, то налог на прибыль платить не нужно.

    Статья 246 НК РФ гласит, что платить НП должны:

    • отечественные предприятия и организации, которые работают в рамках общей системы налогообложения (ОСН);
    • зарубежные фирмы, если они ведут реализуют свою продукцию через дистрибьюторов в России или, к примеру, получают дополнительную прибыль в виде дивидендов от инвестирования в российские компании.

    При этом на некоторых участников отечественного экономического пространства это налоговое требование не распространяется. К ним относят резидентов российской «Силиконовой долины» («Сколково») и ряд других инновационных компаний, которые более 10 лет ведут прорывную научно-технологическую деятельность.

    Для большинства бизнесменов налоги — это постоянные расходы. Компенсировать затраты нужно с помощью оптимальных финансовых инструментов. Например, с помощью инновационного Хук-продукта от Совкомбанка.

    ХУК продукт от Совкомбанка поможет предпринимателю быстро осуществить намеченные планы. Оформите кредит на пополнение оборотных средств по выгодной ставке и получите одобрение уже сегодня. Заявку можно оставить на сайте Fintender или Совкомбанка.

    Формула расчета налога на прибыль

    Разберемся, как рассчитать налог на прибыль . Чтобы выяснить, сколько процентов прибыли придется перечислить в казну, следует воспользоваться простой формулой.

    расчет налога

    Налоговая база, или сумма, с которой необходимо уплатить налог, — прибыль за прошедший год

    Теперь подробнее разберемся, как вычислить каждый из этих показателей.

    Чуть менее половины всех миллиардеров мира — граждане США или Китая.
    Другой факт

    Определяем ставку налога на прибыль

    На сегодня в России стандартная ставка для коммерческих компаний составляет 20%, из которых 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% остается в распоряжении региональных властей.

    Однако для некоторых видов бизнеса ставки могут быть меньше. Их размер зависит от выручки и рода деятельности компании и определен в статье 284 Налогового кодекса .

    Власти субъектов федерации своим решением могут снизить налоговое бремя для некоторых фирм. Кроме того, чаще такая льгота распространяется на организации, которые ведут деятельность в российских , а также на участников федеральных инвестиционных проектов.

    Налоговый календарь 2024: когда и какие налоги платить

    Так, например, полностью освобождены от уплаты налога на прибыль:

    • организации в сферах образования и здравоохранения;
    • до 2024 года — отечественные IT-компании;
    • некоторые сельскохозяйственные предприятия;
    • организации соцобслуживания граждан.

    Освобождаются от НП и конкретные виды доходов. Так, компании не обязаны уплачивать налог на прибыль, которую они получили в виде дивидендов от инвестирования в российские компании. Но только в случае, если они не менее года владеют контрольным пакетом акций организации-эмитента ценных бумаг, выплатившей эти дивиденды.

    авансовые платежи по налогу на прибыль

    Неопытному бухгалтеру бывает непросто рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Действие пониженных ставок завершается после 2025 года. Однако весьма вероятно, что их продлят в следующем периоде.

    Важно: для компаний-резидентов ОЭЗ налоговые льготы применяются только на ту прибыль, которую они получили от реализации продукции, произведенной на территории особой экономической зоны.

    Всего 3% от полученной прибыли — налог для отечественных разработчиков и производителей радиоэлектронного оборудования в сфере промышленности и . Такие предприятия перечисляют сбор только в федеральную казну при условии, если на указанную деятельность компании приходится не менее 70% полученной прибыли.

    Пониженные ставки в российских регионах

    Российские регионы вправе уменьшить ту часть налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. Но не для всех налоговых резидентов на своей территории, а лишь для тех, кто удовлетворяет конкретным условиям.

    Например, в Свердловской области установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 13,5% для предприятий и организаций, которые предоставляют рабочие места для людей с ограниченными возможностями по здоровью. Критерии такие:

    • среднесписочная численность таких сотрудников за предыдущий год должна составлять не менее половины от штата компании;
    • расходы на оплату труда людей с ограниченными возможностями за этот период — не менее 25%.

    Таким образом, в столице Урала и на всей территории области 13,5% от прибыли этих компаний остается в распоряжении региона, а 3% уходит в федеральную казну. Итого — 16,5%.

    После 2025 года действие этих льгот может прекратиться, но могут появиться и новые.

    В каких случаях можно не платить налоги

    Рассчитываем налоговую базу

    Этот показатель определяют как прибыль, которую сгенерировал бизнес за отчетный период. Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала календарного года в соответствии со статьей 286 НК РФ .

    Иногда для одной компании могут действовать несколько различных ставок налога на прибыль, если организация имеет несколько видов коммерческой деятельности. В этом случае налоговую базу рассчитывают отдельно для каждой ставки.

    налоговая база

    Таким образом, налоговое законодательство России позволяет компаниям компенсировать убыточные годы через снижение налогового бремени. При этом не имеет значения, сколько лет прошло с неудачного года.

    Доходы

    Доходы бывают двух типов: от реализации товара или услуги и внереализационные доходы компании ( статья 248 НК РФ ).

    К доходам от реализации относится выручка от продажи следующих категорий товаров, работ или услуг:

    • продукция собственного производства.
    • ранее приобретенных товаров, включая земельные наделы и сырье.
    • прав владения имуществом.

    Внереализационные доходы — это, к примеру, дивиденды, а также штрафы со стороны контрагентов, нарушивших условия договоренностей. Сюда же относят выплаты за возмещение убытков или ущерба, а также проценты по выданным кредитам или займам.

    В размере налоговой базы при расчете налога на прибыль не нужно учитывать НДС или акцизы.

    К тому же этим налог не облагают некоторые виды доходов ( статья 250 НК РФ ) — например, полученные фирмой кредиты или авансовые платежи.

    Важно: при расчете налоговой базы принимают во внимание доходы с учетом даты отгрузки товара покупателю или завершения работ по договору. При этом срок поступления денег от контрагента в расчет не принимают.

    Предприятие отгрузило покупателю готовую продукцию 23 июня, а деньги поступили на счет только 1 июля, то есть возникла дебиторская задолженность. В этом случае сделка не учитывается при составлении квартального отчета, и налог на прибыль по ней во втором квартале года начислен не будет.

    Расходы

    Их делят на две большие группы:

    • связанные с реализацией продукции;
    • внереализационные.

    Первая группа расходов — это затраты бизнеса на приобретение сырья и материалов, , амортизацию оборудования. Для торговых фирм расходы в первую очередь связаны с закупкой перепродаваемых товаров.

    Расходы такого вида бывают прямыми и косвенными . Первые непосредственно связаны с производством или продажей продукции, с закупкой товаров, вторые — это сопутствующие затраты, например, на поддержание чистоты в цехах или на канцелярские принадлежности.

    Внереализационные расходы — это затраты, которые лишь опосредованно связаны с деятельностью фирмы. К ним, например, относят платежи по полученным займам.

    Важное условие — все расходы (особенно косвенные) должны быть прозрачны и обоснованы.

    Мария работает бухгалтером на лесопильном предприятии. Офис находится в одном здании с производственным цехом в лесу в 15 км от города. До ближайшей автобусной остановки — 3 км лесными тропами. Руководство лесопилки приняло решение ежедневно оплачивать сотруднице такси в обе стороны, чтобы обеспечить ее безопасность. Эти расходы вполне обоснованы, поэтому налоговики согласились снизить размер налога на прибыль для предприятия.

    Существуют также нормируемые расходы . При расчете казенного сбора их учитывают только в пределах определенных норм. К ним относится, например, оформление полисов для сотрудников. Расходы на рекламу также имеют определенные лимиты, при превышении которых налоговая база снижаться уже не будет. А некоторые виды расходов ФНС вообще не учитывает при расчете налога на прибыль. Так, если компания потратила часть бюджета на возмещение ущерба государству или выплату налоговых пеней за просрочку, снизить размер налога на прибыль за счет таких затрат не получится. Учет расходов не зависит от времени транзакции по переводу денежных средств (как и при учете доходов). Их учитывают на дату возникновения, то есть когда была оказана услуга по договору.

    Убытки за прошлые годы

    • снизить налоговую базу на основе убытков можно не более чем наполовину за один календарный год;
    • если убыточными были несколько предыдущих лет, их перенос необходимо производить строго в календарной последовательности.

    как рассчитать налог на прибыль, сколько процентов

    Ставка налога на прибыль напрямую зависит от экономических показателей компании

    ООО «Рога и копыта» за три года получило 300 000 рублей убытков и 400 000 прибыли.

    • В 2020 году в разгар коронакризиса расходы превысили доходы на 200 000 рублей.
    • В 2021 году фирма провела реструктуризацию затрат и убыток снизился до суммы в 100 000 рублей.
    • В 2022 году спрос на веники наконец восстановился, и фирма получила прибыль в размере 400 000 рублей.

    За два года компания «Рога и копыта» накопила убытки на общую сумму 300 000 рублей. Подавая декларацию в 2023 году, бухгалтер может снизить налоговую базу, но не более чем на половину.

    Таким образом налоговая база за 2022 год составит 200 000 рублей. А на оставшиеся 100 000 рублей можно будет снизить налоговую базу в следующем году. Или в 2025 году — строгих требований на этот счет нет.

    Переносить убытки можно тех пор, пока они не будут полностью компенсированы.

    Когда нужно платить налог на прибыль

    Налоговый период для этого налога соответствует календарному году.

    Уплачивать его нужно поэтапно: сначала вносят авансовые платежи по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно), а в начале следующего года — оставшуюся сумму. Такой порядок оптимален с точки зрения снижения разовой финансовой нагрузки на компанию.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль следует перечислять в ФНС до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Полностью всю сумму налога необходимо погасить до 28 марта будущего года.

    Каждому авансовому платежу должна предшествовать подача налоговой декларации. Это довольно утомительная процедура. Многие компании переводят ее на аутсорс, доверяя составление налоговой отчетности профессионалам.

    Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

    Варианты уплаты налога

    В зависимости от выручки компании и предпочтений ее руководства уплачивать налог можно по одной из трех схем.

    1. Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом каждые три месяца нужно пересчитывать и доплачивать недостающую сумму. Такой вариант могут выбрать только компании с годовой выручкой более 60 млн рублей.
    2. Уплата аванса один раз в квартал. Эта схема доступна для предприятий и организаций с выручкой менее 60 млн рублей.
    3. Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной с начала года. Такой вариант могут выбрать любые российские компании.

    Итак, мы разобрались в тонкостях российской системы налогообложения для организаций. Надеемся, что ваша компания вовремя будет погашать задолженность перед государством, а вы будете спать спокойнее.

    Как рассчитать налог на прибыль

    Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, он начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

    Кто платит налог:

    • юридические лица (ООО, ПАО, АО и пр.) на общей системе налогообложения (ОСН),
    • иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны,
    • участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно).

    Кто не платит налог:

    • игорный бизнес,
    • ИП и юрлица на спецрежимах,
    • компании, у которых ставка 0% по налогу на прибыль.

    На ставку 0% при выполнении ряда условий имеют право:

    1. резиденты «Сколково»,
    2. участники инновационных, научно-технических проектов,
    3. гостиничный бизнес в Дальневосточном федеральном округе,
    4. налогоплательщики Курильских островов,
    5. фермеры, которые реализуют собственную продукцию,
    6. организации из сферы здравоохранения, образования, соцуслуг и культуры, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования.

    Ставки налога на прибыль

    Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Стандартная ставка налога — 20%. Из них 17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный.

    Ставки могут быть снижены:

    • Региональная — по желанию субъекта РФ, но не более чем до 12,5%,
    • Федеральная — для особых видов деятельности или территорий, например для компаний, которые работают в особых экономических зонах и кластерах.

    Также существуют специальные ставки:

    • 3% — в федеральный бюджет и — 0% в региональный для разработчиков радиоэлектроники до 2024 года и ряда IT-компаний,
    • 9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам,
    • 10% — для иностранных компаний, не имеющих представительств в РФ,
    • 13% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям,
    • 15% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям зарубежными.

    Какую прибыль облагают налогом

    Налоговая база — полученная прибыль, даже если она нулевая.

    Налоговую базу считают по схеме «доходы минус расходы».

    Доходы

    Расходы

    от реализации товаров и услуг

    на производство и реализацию

    от доли в уставном капитале

    на оплату труда

    внереализационные (от сдачи имущества в аренду, % по банковским вкладам и пр.)

    внереализационные (судебные издержки, разница в курсе валют и пр.)

    Примеры доходов и расходов для расчёта налоговой базы

    Перечень доходов и расходов для расчёта налоговой базы может меняться в зависимости от вида деятельности организации, категории налогоплательщика.

    • в расчёт налога включают прямые и косвенные расходы,
    • доходы для расчёта на прибыль учитываются без НДС и акцизов,
    • некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например суммы по кредитам, вклады в уставный капитал компании.

    Методы признания доходов и расходов

    Не все полученные и потраченные суммы признаются доходами и расходами компании и подходят для расчёта налога на прибыль. Важно, правильно их определить в рамках налогового учёта.

    Есть два способа признания доходов и расходов:

    • кассовый метод — учитываются по датам начисления / списания средств в кассу или на р/с компании,
    • метод начисления — учитываются по датам возникновения (по документам), а не фактической оплаты / списания.

    Метод признания закрепляют в учётной политике.

    Сроки уплаты налога

    Отчётность по налогу на прибыль сдаётся за каждый налоговый период — календарный год, не позднее 25 марта следующего. И включает в себя расчёт налоговой базы и авансовых платежей.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно вносить за отчётные периоды в течение года. Есть два варианта на выбор:

    • ежеквартально: через 3, 6 и 9 месяцев — до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом,
    • ежемесячно — до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь.

    Если выручка от реализации (без НДС) превышает 5 000 рублей в месяц или 15 000 рублей в квартал, компания должна перейти на ежемесячные авансовые платежи.

    Как подать и заполнить декларацию по налогу

    За годовой и отчётные периоды компании подают декларации, даже если у них сам налог нулевой или ставка 0%. К отчётности прилагают подтверждающие ставку документы. Если есть другие налоговые льготы, их также нужно подтверждать.

    Коммерческие организации

    Некоммерческие организации с нулевой прибылью (музеи, библиотеки, концертные залы)

    за налоговый и отчётные периоды

    за налоговый период

    Главное, что нужно указать в декларации:

    • информацию о компании,
    • доходы и расходы,
    • расчёт налога,
    • сумму рассчитанного к уплате налога.

    Декларацию представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

    Отправить декларацию по налогу на прибыль можно через личный кабинет налогоплательщика, на сайте налоговой службы или с помощью сервиса «Электронная отчётность» от Сбера.

    Сам налог с 2023 года уплачивают на реквизиты единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика.

    Как рассчитать налог на прибыль

    1. Берём ставку, которая утверждена для организации. Например, стандартную — 20%.

    2. Рассчитываем налоговую базу за отчётный период по формуле: Прибыль = Доходы – Расходы.

    3. Вычитаем из налоговой базы убытки прошлых лет (если они не уменьшают базу более чем на 50%).

    4. Рассчитываем сумму авансового платежа за отчётный период.

    Сумма авансового платежа =
    налоговая база х ставка налога

    5. При расчёте платежа для следующего отчётного периода вычитаем эту сумму.

    Пример расчёта налога на прибыль

    Ставка у компании — 20%. Налог она рассчитывает и уплачивает поквартально, то есть через 3, 6 и 9 месяцев + за весь налоговый период.

    1-й квартал

    Доходы: 1 000 000 рублей

    Расходы: 800 000 рублей

    Налоговая база: 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей

    Убытков за прошлые годы не было

    Сумма авансового платежа:

    200 000 х 20% = 40 000 рублей

    2-й квартал

    Доходы: 1 500 000 рублей

    Расходы: 1 000 000 рублей

    Налоговая база: 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 рублей

    Сумма авансового платежа:

    500 000 х 20% = 100 000 рублей

    100 000 – 40 000 = 60 000 рублей

    3-й квартал

    Доходы: 1 700 000 рублей

    Расходы: 1 000 000 рублей

    Налоговая база: 1 700 000 – 1 000 000 = 700 000 рублей

    Сумма авансового платежа:

    700 000 х 20% = 140 000 рублей

    140 000 – 40 000 – 60 000 = 40 000 рублей

    Расчёт налога на прибыль по итогам года

    Доходы за год: 2 300 000 рублей

    Расходы за год: 1 500 000 рублей

    Налоговая база: 2 300 000 – 1 500 000 = 800 000 рублей

    Сумма налога на прибыль по итогам года:

    800 000 х 20% = 160 000 рублей

    160 000 – 40 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 рублей

    Рассчитать суммы авансовых платежей можно в сервисе «Бухгалтерия» от Сбера.

    Штрафы за неуплату

    За нарушение сроков уплаты налога грозит штраф 5% от его суммы за каждый месяц просрочки. Штраф будет:

    • не менее 1000 рублей,
    • не более 30% от суммы налога.

    За неуплату контролирующие органы вправе:

    • заблокировать сумму штрафа на счёте,
    • арестовать имущество,
    • начислить пени за каждый день просрочки,
    • выписать руководителю штраф до 500 рублей.

    Главное

    �� Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который уплачивают юрлица на общей системе налогообложения (ОСН).

    �� Стандартная ставка налога — 20% (17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный).

    �� В РФ есть список компаний, которые имеют право на пониженные, специальные ставки или ставки 0%.

    �� Для расчёта налога нужна налоговая база. Это полученная прибыль, которую считают по схеме «доходы минус расходы».

    �� Доходы и расходы для налоговой базы признают двумя методами: кассовым и методом начисления.

    �� По налогу на прибыль подают декларацию за год и за отчётные периоды (каждый квартал или каждый месяц в течение года). Уплачивают налог в виде авансовых платежей в такие же сроки.

    ✒️Авансовые платежи, рассчитываются по формуле: Сумма авансового платежа = налоговая база х ставка налога.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.

    Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

    Рассылка для тех, у кого свой бизнес

    Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
    Подписаться
    Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

    Кто платит налог

    Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

    Кто не платит

    Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

    1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
    2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

    Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:

    1. Работают в сфере игорного бизнеса.
    2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
    3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
    4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

    Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:

    1. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
    2. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
    3. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
    4. Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
    5. Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
    6. Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
    7. Аккредитованные российские ИТ-компании.
    8. Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.

    Виды доходов и расходов

    К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

    1. От реализации товаров, работ, услуг.
    2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
    3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

    Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

    Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.

    Cтавки налога на прибыль в 2023 году

    Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.

    Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.

    Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

    1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
    2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

    Порядок расчета налоговой базы

    Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

    Прибыль компании считают по-разному.

    Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

    Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

    Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

    В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

    Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

    Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему

    Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.

    Обложка статьи

    Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

    1. По итогам каждого квартала.
    2. По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
    3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

    По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.

    Каждый ежемесячный платеж равен 1 / 3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

    Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.

    Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.

    Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.

    Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

    Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

    В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

    Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

    Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

    Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

    Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:

    • Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
    • Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

    • Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
    • Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
    • Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
    • Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
    • Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

    Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

    Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

    • Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽

    Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.

    • Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽

    Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

    • Доходы: 1 500 000 ₽
      Расходы: 1 000 000 ₽
      Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
      Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽

    Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

    Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

    • Доходы: 2 500 000 ₽
      Расходы: 1 500 000 ₽
      Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
      Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
      Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽

    И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

    • Доходы: 3 000 000 ₽
      Расходы: 2 000 000 ₽
      Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
      Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
      Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽

    Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

    Налог на прибыль: таблица расчетов
    Кто Платит ли налог Сдает ли декларацию Нужно ли прилагать подтверждающие документы
    Организации — плательщики налога на игорный бизнес Нет Нет Нет
    Организации на ЕСХН, УСН или АУСН Нет Нет Нет
    Резиденты «Сколково» Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства Нет Да Нет
    Некоммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да, по упрощенной форме, только за год Нет
    Некоммерческие организации, имеющие прибыль Да Да Нет
    Коммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да Нет
    Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал Да, ежеквартально Да, ежеквартально Нет
    Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал Да, ежемесячно Да, ежемесячно Нет
    Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0% Да Да, по упрощенной форме, только за год Нет
    Аккредитованные российские ИТ-компании Нет Да Нет
    Налог на прибыль: таблица расчетов
    Организации — плательщики налога
    на игорный бизнес
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Нет
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Организации на ЕСХН, УСН или АУСН
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Нет
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Резиденты «Сколково»
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, зарегистрированные
    на территории Курильских островов
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации в сфере здравоохранения,
    образования, социального обслуживания,
    региональные или городские музеи,
    театры, библиотеки
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, реализующие
    сельскохозяйственную продукцию
    собственного производства
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Некоммерческие организации,
    не имеющие прибыли
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Некоммерческие организации,
    имеющие прибыль
    Платит ли налог Да
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации,
    не имеющие прибыли
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации, у которых
    за предыдущие четыре квартала доходы
    от реализации — в среднем
    до 15 млн рублей за квартал
    Платит ли налог Да, ежеквартально
    Сдает ли декларацию Да, ежеквартально
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации, у которых
    за предыдущие четыре квартала доходы
    от реализации превысили в среднем
    15 млн рублей за каждый кварта
    Платит ли налог Да, ежемесячно
    Сдает ли декларацию Да, ежемесячно
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Театры, музеи, библиотеки,
    концертные организации — бюджетные
    учреждения, не применяющие ставку 0%
    Платит ли налог Да
    Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Аккредитованные российские
    ИТ-компании
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *