Как учитываются расходы у самозанятых
Перейти к содержимому

Как учитываются расходы у самозанятых

  • автор:

Как учитывать расходы на самозанятых при расчете налога на прибыль?

По общему правилу, вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам (за исключением договоров, заключенных с ИП), могут быть отнесены к расходам на оплату труда и учтены при исчислении прибыли.

Что касается расходов в виде выплат физлицам – плательщикам НПД по заключенным договорам подряда, то, по мнению Минфина России (письмо Минфина России от 22 июля 2020 г. № 03-03-06/1/63730), их следует признавать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по оплате физлицам, не являющимся работниками предприятия, работ и услуг по договорам гражданско-правового характера? Читайте в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Читать ГАРАНТ.РУ в и

Документы по теме:

Читайте также:

Напомним, документы необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее месяца до начала налогового периода, в котором начнет применяется нулевая ставка.

К такому выводу пришел Арбитражный Суд Дальневосточного округа.

Минфин России напомнил, что если законодательство обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то они не могут рассматриваться как экономически необоснованные.

Речь идет о двух способах: балансовом или отсрочке.

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2024. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как компании возместить расходы самозанятому и избежать налоговых претензий

Как компании возместить расходы самозанятому и избежать налоговых претензий

В настоящее время многие компании заключают договора на выполнение определенных работ или оказание услуг с гражданами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на профессиональный доход. При этом часто в таких договорах предусматривается обязанность заказчика компенсировать расходы, понесенные самозанятым в рамках исполнения договора, либо обязанность обеспечить самозанятого определенными условиями, в рамках которых фирма несет расходы. И вот здесь возникает масса вопросов.

Привлекая гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, компания, безусловно, имеет ряд преимуществ такого сотрудничества. При этом достаточно распространена ситуация, когда факт приобретения услуг у самозанятого лица сопряжен с осуществлением организацией дополнительных расходов. На практике возможны два варианта. Первый – гражданин несет сам расходы, а компания ему их компенсирует. И второй – компания оплачивает расходы напрямую (например, гостиницу, в которой будет жить привлекаемый в качестве самозанятого юрист, билеты и т.п.).

И в том, и другом случае организация помимо выплаты самого вознаграждения несет дополнительные расходы. Только в первом случае она перечисляет деньги самому гражданину в качестве компенсации, а во втором – напрямую третьим лицам (минуя гражданина).

Компенсация расходов самозанятому

Самозанятые лица обязаны оформлять и передавать заказчику соответствующий чек при получении от него оплаты своих услуг. Этот чек имеет важнейшее значение для заказчика услуг, поскольку при отсутствии такого чека он не сможет отнести стоимость услуг на расходы при расчете налога на прибыль. Об этом прямо говорится в п. 8 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ). Чек также нужен для того, чтобы подтвердить отсутствие обязанности по исчислению страховых взносов на сумму выплат, произведенных в пользу самозанятого лица, не являющегося ИП (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Соответственно, встает вопрос: чек должен оформляться только на стоимость услуг или на стоимость услуг и сумму возмещаемых расходов? Сразу ответим, что вопрос спорный и до сих пор отсутствуют внятные разъяснения чиновников на этот счет. Равно как и отсутствует судебная практика по этой ситуации. Какой же вариант является наиболее оптимальным для сторон?

В п. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ сказано, что чек оформляется «при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения». Сама по себе компенсация не является доходом от оказания услуг, поэтому вроде бы чек на нее оформлять не нужно. С другой стороны, в данной норме не сказано, что чек составляется непосредственно и только на сумму дохода. Напротив, там сказано, что чек оформляется при произведении расчетов, связанных с получением дохода. Компенсация расходов связана с получением дохода, поэтому с этой позиции чек следует формировать и на сумму такой компенсации.

Но эту ситуацию можно рассмотреть и под другим углом. Например, можно вспомнить о том, что согласно ст. 41 НК РФ признаком дохода является наличие экономической выгоды. В случае с компенсацией расходов говорить о наличии выгоды не приходится. Следовательно, можно сделать вывод, что получение возмещения не является доходом вовсе, а значит, оформлять чек на эту сумму и платить с нее НПД не нужно. Но такая позиция, скорее всего, не найдет отклика у налоговиков. Да и в письмах чиновников, хотя и содержится отсылка к ст. 41 НК РФ, но все равно делается вывод, что возмещаемые суммы являются доходом физлица (письма Минфина от 22.06.2012 № 03-04-09/6-64, от 28.09.2020 № 03-04-06/84695, от 26.07.2021 № 03-04-05/59664).

В-общем, на сегодняшний день ясности в этом вопросе нет. Соответственно, вне зависимости от того, какой вариант будет выбран сторонами, возникают налоговые риски. Например, если чек будет пробит только на сумму вознаграждения, то у организации могут возникнуть сложности с отнесением суммы компенсации на уменьшаемые расходы. Кроме того, налоговые органы могут указать на то, что с суммы компенсации компании следовало удержать НДФЛ в качестве налогового агента.

Учитывая неоднозначность, лучше избежать спорной ситуации, поступив следующим образом: при оформлении договора с самозанятым лицом стоимость его услуг определить как состоящую из двух частей (постоянной части и переменной). Переменная часть будет зависеть от суммы расходов гражданина при исполнении договора. Соответственно, при таком варианте оформления чек будет оформляться на всю сумму, включая сумму компенсируемых таким образом затрат.

В итоге сумму по чеку организация совершенно спокойно отнесет на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а претензии в части НДФЛ у налоговых органов возникать не будут.

Оплата расходов самозанятого третьим лицам

Теперь рассмотрим вариант, когда организация оплачивает услуги (проживание, проезд и пр.) напрямую третьим лицам, т.е. самозанятое лицо здесь не получает компенсацию. В этом случае не возникает вопросов с чеком, но встают другие вопросы. Например, может ли организация отнести на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, стоимость этих услуг? И не возникает ли здесь у гражданина полученного в натуральной форме дохода, с которого следует удержать НДФЛ?

Начнем со второго вопроса.

Так, в Законе № 422-ФЗ есть норма, согласно которой объектом НПД не являются доходы, полученные гражданином в натуральной форме (подп. 11 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 НК РФ, о чем дополнительно разъясняется в письме Минфина России от 10.03.2022 № 03-11-11/17314. Можно ли считать оплату компанией расходов в целях исполнения самозанятым лицом своих обязательств по договору доходом в натуральной форме?

Для ответа на этот вопрос обратимся к п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором перечисляются доходы, относящиеся к доходам в натуральной форме. К ним относится, в частности, оплата (полностью или частично) за физлицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Когда компания оплачивает услуги, которыми воспользуется самозанятый при исполнении своих обязательств по договору, то, по нашему мнению, нельзя утверждать, что эти услуги оплачиваются в интересах гражданина. В данном случае эти услуги оплачиваются, прежде всего, в интересах организации, ведь расходы сопряжены с приобретением у самозанятого соответствующих услуг. Поэтому дохода в натуральной форме не возникает, а, соответственно, не возникает и обязанности уплачивать НДФЛ в качестве налогового агента.

Но нельзя исключать, что у налоговых органов на этот счет будет иная позиция. Более того, имеется ряд разъяснений чиновников, в которых говорится, что даже если расходы непосредственно связаны с оказанием налогоплательщиком услуг по гражданско-правовому договору, оплата организацией данных расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах. А значит, подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329, от 19.12.2018 № 03-04-06/92687, от 26.07.2021 № 03-04-05/59664).

Теперь о том, можно ли эти расходы учитывать в целях налога на прибыль?

Перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, является открытым. Поэтому если расходы обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода и не поименованы в ст. 270 НК РФ, то их можно учесть в целях налога на прибыль.

По нашему мнению, расходы на приобретение услуг, которыми воспользуется самозанятое лицо при исполнении своих обязательств по договору, можно считать обоснованными. Но для этого договор должен содержать указание на то, что организация обязана обеспечить самозанятого определенными условиями при выполнении им работ по договору.

Поддержка и помощь

Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

А пока предлагаем вам:

  • Почитать отзывы наших клиентов;
  • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
  • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

Заказ обратного звонка

Заполните форму, специалист свяжется с вами в течение дня. Он ответит на все вопросы и оформит тестовый доступ, если это необходимо.

Как отразить в учете расчеты с самозанятым?

Разобрав все нюансы теоретической части вопроса на вебинаре «Как сотрудничать с самозанятым», перейдем к отражению расчетов с плательщиком налога на профессиональный доход в программе 1С.

Предположим, что ООО «Наша организация» заказывала несколько статей у самозанятого автора Иванова И.И. и, произведя оплату, получила чек.

Чек можно распечатать и подшить или же обеспечить его сохранность в электронном виде.

Чек от самозанятого

Рис. 1. Чек от самозанятого

Самозанятый является нашим контрагентом, поэтому создадим новый элемент одноименного справочника (см. рис. 2).

Создание контрагента

Рис. 2. Создание контрагента

Здесь особое внимание уделяем виду контрагента, указав физическое лицо. Далее, заполнив все необходимые сведения, перейдем на вкладку «Договоры» (см. рис. 3).

Вкладка «Договоры»

В данном разделе имеется свой нюанс — заполнение строки «Вид договора». Выбираем «С поставщиком» (см. рис. 4).

Вкладка «Договоры»

Переходим на следующую закладку для указания счетов расчетов. Взаимоотношения с плательщиком налога на профессиональный доход отразим по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Запишем сделанные нами настройки (см. рис. 5).

Счета учета

Экономьте время!

Ведите учет и сдавайте отчетность в знакомом вам
и удобном интерфейсе программы 1С.

Оказанные самозанятым лицом услуги проведем документом «Поступление» с видом «Услуги» (см. рис. 6-7).

Документ «Поступление»

Рис. 6. Документ «Поступление»

Вид поступления «Услуги»

Рис. 7. Вид поступления «Услуги»

Выбираем нужного нам контрагента, договор, по которому были оказаны услуги, и обращаем внимание на корреспондирующие счета (см. рис. 8).

Выбор контрагента и договора

Рис. 8. Выбор контрагента и договора

Посмотрим (по кнопке ДТ/КТ) сформированные программой проводки (см. рис. 9).

Сформированные проводки

Рис. 9. Сформированные проводки

Для того чтобы произвести оплату исполнителю, необходимо создать платежное поручение (см. рис. 10).

Создание платежного поручения

Рис. 10. Создание платежного поручения

В этом документе нужно внимательно отнестись к заполнению строки «Вид операции».

Дело в том, что если выбран вид операции «Прочее списание» и в поле «Получатель» — физическое лицо, то появляется строка «Удержание по исполнительному листу». Данная строка чрезвычайно важна и заполнить ее стоит в соответствии с утвержденными Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У кодами. В данном случае применим код 1 (см. рис. 11).

Заполнение платежного поручения

Рис. 11. Заполнение платежного поручения

Перечисление вознаграждения плательщику НПД отразим документом «Списание с расчетного счета» (см. рис. 12).

Документ «Списание с расчетного счета»

Рис. 12. Документ «Списание с расчетного счета»

Вид операции снова укажем «Прочее списание».

А вот к строке «Документы расчетов с контрагентом» следует отнестись внимательно (см. рис. 13).

Документы расчетов с контрагентом

Рис. 13. Документы расчетов с контрагентом

Дело в том, что если данную строку оставить не заполненной, то суммы по ОСВ «не закроются», а «повиснут» по разным строкам, что будет являться некорректным отражением операции на счетах учета. Сравним ОСВ при заполнении и незаполнении данной строки ниже.

Для того чтобы выбрать нужный нам документ расчетов, а именно Поступление услуг от самозанятого Иванова И.И., нужно в первую очередь проставить необходимую дату в строку период. Дата эта должна быть меньше или равна дате поступления.

Далее нажимаем кнопку «Сформировать» и выбираем появившийся документ (см. рис. 14).

Выбор документов расчетов с контрагентами

Рис. 14. Выбор документов расчетов с контрагентами

Отражение операции на счетах учета корректно (см. рис. 15).

Движение документа

Рис. 15. Движение документа

Вернемся к строке «Документы расчетов с контрагентом» и проанализируем ОСВ по счету 76.09.

Первая ОСВ сформирована при незаполненной строке «Документы расчетов с контрагентом». Видно, что суммы не закрылись, так как программа не смогла понять, к какому документу следует отнести списание с расчетного счета (см. рис. 16).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09

Рис. 16. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09

Заполнив правильно строку «Документы расчетов с контрагентом», мы получим совершенно иную ситуацию, сформировав ОСВ по счету 76.09. В данном случае суммы отразились корректно (см. рис. 17).

Корректное отражение сумм

Рис. 17. Корректное отражение сумм

Таким образом происходит отражение в программе 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 операций с плательщиком налога на профессиональный доход.

Расходы по самозанятым для юридических лиц

Юридическое лицо (ИП или ООО) может вычесть расходы, понесённые на оплату работ или услуг привлечённого самозанятого специалиста, из налогооблагаемой базы. Но для этого их нужно правильно оформить. Рассказываем, как именно это сделать.

Как правильно заключить договор с самозанятым, чтобы корректно оформить расходы

При привлечении самозанятого к выполнению определённой работы или оказанию какой-либо услуги юридическое лицо должно заключить с ним договор гражданско-правового характера. Строгой формы у этого документа нет. Тем не менее, договор должен включать:
· Описание работ (услуг), выполняемых самозанятым, с конкретным количественным измерением.
· Цена работ (услуг, товаров) и полная их стоимость.
· Условия, форма и способ оплаты.
· Ответственность сторон за невыполнение условий договора.
В договоре не должно быть положений, которые свойственны стандартным трудовым контрактам: должность, регулярная зарплата, дисциплинарные штрафы, фиксированное рабочее время и так далее.
Рекомендуется дополнить договор положением, которое обязывает самозанятого своевременно уплатить налог на профессиональную деятельность, и его ответственность за неуплату. Это необходимо для вашей защиты. Если самозанятый не уплатит НПД, налоговая инспекция может решить, что вы приняли его в качестве штатного работника, и обязать вас уплатить за него НДФЛ, социальные взносы, а также штрафы и пени за просрочку платежей.
Также в договоре стоит указать способ приёмки выполненных работ или оказанных услуг. По результатам оформляется соответствующий акт.
После оплаты самозанятый обязан выдать вам чек. Важно: не кассовый, поскольку самозанятые работают без ККМ, а сформированный в приложении «Мой налог». Сохраните этот документ.

Нужно ли платить налоги за самозанятых

При оформлении взаимоотношений с самозанятым через договор гражданско-правового характера юридическое лицо не платит НДФЛ и социальные взносы. Однако очень важно, чтобы обе стороны сделки были честными.
Самозанятый должен быть плательщиком налога на профессиональную деятельность и на момент подписания договора, и на момент сдачи работ. Проверить его статус можно в государственном реестре.
Если самозанятый перестанет быть плательщиком НПД до сдачи работ, вам, как юридическому лицу, потребуется уплатить НДФЛ и страховые взносы за него. Аналогично – если он не является плательщиком на дату заключения договора. Поэтому очень важно проверить статус самозанятого – или найти исполнителя в нашем сервисе. Мы сами проверили специалистов. Поэтому вы можете быть в них уверены.
Самозанятые привлекаются для выполнения одной конкретной работы – даже если на это уйдёт несколько месяцев. Так что переводить сотрудников на специальные режимы налогообложения с целью сэкономить на НДФЛ и социальных взносах точно не стоит. При обнаружении этого инспекция зафиксирует факт подмены трудовых отношений, который не только карается штрафом в размере до 100 000 рублей. Организации всё-таки потребуется уплатить НДФЛ и страховые взносы, а также пеню за просрочку.

Как правильно оформить расходы по самозанятым

Для правильного оформления расходов по самозанятым вам потребуется три документа:
· Договор гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг);
· Акт приёмки выполненных работ (оказанных услуг);
· Чек от самозанятого, сформированный в приложении «Мой налог» (кассовый не подойдёт).
Полученный чек должен содержать информацию о дате или времени расчёта, списке выполненных работ или оказанных услуг в соответствии с договором и актом, а также полной стоимости заказа.
Понесённые расходы можно вычесть из налогооблагаемой базы. Особенно это важно для ИП, которые платят налог на прибыль или работают по УСН «Доходы минус расходы». После подачи декларации сохраняйте договор, акт и чек в течение надлежащего срока – налоговая инспекция при проверке может их потребовать.

Бухгалтерский учёт расходов по самозанятым

Денежные средства, потраченные на выплату самозанятым, учитываются одной из трёх проводок в зависимости от формы оплаты:
· Дебет 76 Кредит 50.
· Дебет 76 Кредит 51.
· Дебет 76 Кредит 52.
Указываются как выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *