Как платить налог на прибыль ооо на осно
Перейти к содержимому

Как платить налог на прибыль ооо на осно

  • автор:

ООО на ОСНО в 2024 году

На ОСНО может работать любое ООО, что отличает эту систему налогообложения от специальных режимов, для нахождения на которых нужно соблюдать определенные требования. Переход на общую систему происходит по желанию компании либо автоматически при нарушении условий применения спецрежима. Недостаток ОСНО – большое число уплачиваемых налогов и видов отчетности, которую необходимо сдавать. Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Содержание

  1. Налоги ООО на ОСНО
  2. Отчетность ООО на ОСНО
  3. Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО
  4. Учетная политика ООО на ОСНО
  5. Нулевая отчетность ООО на ОСНО

Налоги ООО на ОСНО

Общая система налогообложения предусматривает немало налогов и взносов, которые можно разделить:

• на основные, уплачиваемые большинством ООО;
• прочие, уплачиваемые фирмами при наличии объектов налогообложения.

К основным относят НДС, налог на прибыль, НДФЛ, удерживаемый с зарплат сотрудников и страховые взносы, уплачиваемые за сотрудников.

НДС

ООО, работающие на ОСНО, начисляют НДС на стоимость реализуемых товаров, работ, услуг. Существуют три налоговые ставки – 0, 10 и 20 процентов. Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС нужно по итогам каждого квартала.

Рассчитывают НДС по каждой операции как произведение налоговой базы и ставки налога. По итогам квартала исчисляют общую сумму НДС по внутрироссийским операциям, уменьшают ее на сумму вычетов по НДС и увеличивают на сумму восстановленного налога.

Полученную сумму НДС за квартал делят на три равные части и уплачивают ежемесячно платежкой на ЕНП в срок до 28-го числа следующего за отчетным месяца. Если сумма не делится на три без остатка, последний платеж округляют в большую сторону (ст. 174 НК РФ, информационное сообщение ФНС РФ от 17.10.2008).

Существуют операции, которые не признают объектом налогообложения, например, приватизация госпредприятий, продажа земельных участков и так далее (п. 2 ст. 146 НК РФ). А также операции, которые освобождены от НДС. Примером могут служить услуги по обязательному медстрахованию, по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Полный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.
ООО может получить освобождение от НДС, если его выручка за последние три месяца не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Налог на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль ООО, нужно умножить налоговую базу на ставку налога.

Налоговая база – это прибыль, полученная компанией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.
Основная ставка налога – 20 процентов, она делится на две части:
• налог по ставке 3 процента зачисляется в федеральный бюджет;
• налог по ставке 17 процентов зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов. ООО в течение года рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу, а по итогам года — окончательную сумму, в которую засчитывают авансы (пп. 1, 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Большинство компаний должны платить авансы по прибыли каждый месяц.

Налог на прибыль уплачивается путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года независимо от способа уплаты авансовых платежей. Если окончание срока выпадает на выходной (нерабочий) день, уплатить налог надо не позднее первого следующего за ним рабочего дня.

НДФЛ

Как налоговый агент, ООО должно рассчитывать, удерживать и платить в бюджет НДФЛ с доходов, которые выплачивает физлицам: с зарплат, премий, оплаты работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, с дивидендов и так далее. Перечисляют налог в составе ЕНП.

С первого января 2024 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• налог, исчисленный и удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Если последний день уплаты — выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог уплачивают не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Страховые взносы

ООО должны платить за работников взносы на пенсионное (ОПС), медицинское страхование (ОМС), на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев (взносы на травматизм) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Срок уплаты взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Срок уплаты взносов на травматизм — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, в общем случае исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Взносы на страхование от несчастных случаев нужно уплачивать в СФР отдельным платежом (не в качестве ЕНП).

Несвоевременная уплата страховых взносов влечет риск начисления пеней.

Принцип расчета взносов по всем видам страхования общий:

• ООО для каждого работника по каждому виду соцстрахования ежемесячно определяет базу для расчета взносов. База – это общая сумма выплат сотруднику, с которых начисляются соответствующие взносы. База определяется нарастающим итогом с начала года;
• исчисленную базу компания умножает на тариф;
• из полученной величины ООО вычитает сумму взносов, начисленных ранее в этом году. Разница подлежит перечислению в бюджет.

В то же время для каждого вида взносов есть нюансы.

Например, установлена единая предельная величина базы для взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, а для взносов на страхование от несчастных случаев предельный размер базы не установлен.

Также установлен единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Тарифы взносов на травматизм установлены отдельно.

Прочие налоги и сборы

К прочим налогам и сборам относят:

• налог на имущество организаций – если у компании есть недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ);
• земельный налог – если есть в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки (ст. ст. 388, 389 НК РФ);
• транспортный налог – если на ООО зарегистрированы транспортные средства (ст. 357, 358 НК РФ);
• акцизы – если у компании есть операции с подакцизными товарами (пп. 1, 3 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 182 НК РФ);
• водный налог – если ООО по лицензии пользуется водными объектами (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых – если компания пользуется недрами и добывает полезные ископаемые (ст. 334, 336 НК РФ);
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – если ООО является пользователем недр в соответствии с п. 1 ст. 333.43 НК РФ, ведет деятельность по освоению участков недр;
• налог на игорный бизнес – если компания проводит азартные игры и получает доход в виде выигрыша или платы за их проведение (ст. 364, 365 НК РФ);
• торговый сбор – если ООО ведет торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли. Для некоторых случаев есть исключения (ст. 411–413 НК РФ, ст. 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62).

Отчетность ООО на ОСНО

ООО, работающие на ОСНО, в полной мере ведут налоговый и бухгалтерский учет. ООО сдают отчетность по всем налогам и взносам, которые они платят на ОСН: по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, по взносам на обязательное социальное страхование, по налогу на имущество организаций, акцизам и др. (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Декларации по земельному и транспортному налогам организации подавать не нужно.

Помимо деклараций по налогам компании сдают отчетность по страховым взносам:

• расчет по страховым взносам — в ИФНС;
• персонифицированные сведения о физлицах — также в налоговую;
• сведения для ведения индивидуального персонифицированного учета в составе формы ЕФС-1 — в СФР.
О том, в какие сроки нужно отчитаться, расскажем далее.

Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО

Отчетность по НДС

Декларацию по НДС нужно подавать за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если последний день выпадает на выходной или праздничный день, сдать отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетность по налогу на прибыль

Декларации и расчеты по налогу на прибыль ООО должны подать (ст. 285, пп. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ):

• за каждый отчетный период — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год — не позднее 25 марта следующего года.

Отчетным периодом может быть месяц или I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Отчетность по НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ налоговые агенты, в том числе и ООО, сдают (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал, полугодие и за 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом;
• за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Отчетность по страховым взносам

Отчетность по взносам по единому тарифу в ИФНС:

— РСВ — ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

— персонифицированные сведения — за I и II месяц квартала, также до 25-го числа следующего за отчетным месяцем.

Отчетность по взносам на травматизм — раздел 2 ЕФС-1 — сдают в СФР ежеквартально до 25-го числа следующего за отчетным периодом (письмо ФНС РФ от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).

Дополнительные взносы на накопительную пенсию по заявлению работника и за счет компании начисляют и платят в СФР отдельными платежками в те же сроки, что и взносы по единому тарифу. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдают в СФР подраздел 3 ЕФС-1 (ст. 7–9 закона № 56-ФЗ).

Подраздел 1.2 ежегодно сдают на работников, у которых в отчетном году были (п. 6 порядка, ст. 11 закона № 27-ФЗ):

• периоды работы, дающей льготы при назначении пенсии, например, на Крайнем Севере или во вредных условиях
• периоды работы на вахте или сезонные работы
• отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или отпуск за свой счет
• простой или отстранение от работы
• приостановление трудового договора
• выполнение государственных обязанностей

На работника, который в отчетном году оформлял пенсию, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет, подраздел 1.2 сдают дважды. Первый раз не позднее 3 дней после получения заявления на детские отпуска (тип «Назначение выплат по ОСС») либо заявления будущего пенсионера (тип «Назначение пенсии»). Второй — по итогам года (тип «Исходная») (п. 55 порядка, ст. 11 закона № 27-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность

Ведение бухучета подразумевает, что ООО должно ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую и статистику. Сделать это нужно в течение трех месяцев после окончания отчетного года.

Учетная политика ООО на ОСНО

Каждая компания должна сформировать и утвердить свою учетную политику для целей налогообложения. В ней необходимо установить выбранные способы и методы ведения учета для целей налогообложения, а также порядок их применения, если законодательно он не установлен.

В приложениях к учетной политике нужно закрепить формы налоговых регистров. Утверждает учетную политику руководитель своим приказом.

Формировать учетную политику для целей налогообложения можно как в виде отдельного документа, так и в виде раздела в общей учетной политике наряду с разделом для целей бухучета.

Форма учетной политики не утверждена. Поэтому ООО составляет ее самостоятельно. В учетную политику включают (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• способы и методы учета, которые компания выбрала исходя из предложенных НК РФ. Примером может служить метод начисления амортизации по основным средствам (п. 1 ст. 259 НК РФ), перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ), способ и порядок создания резерва на оплату отпусков, если ООО решило его создать (п. 1 ст. 324.1 НК РФ);
• самостоятельно разработанные способы и методы учета, если НК РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
• другие положения, не противоречащие законодательству.

Менять учетную политику в течение года можно только в двух случаях:

• если внесены правки в законодательство о налогах и сборах;
• ООО начинает вести новый вид деятельности.

Нулевая отчетность ООО на ОСНО

Если у ООО нет объекта налогообложения или других показателей, отражаемых в декларации, оно должно сдать нулевую декларацию. Подать нулевки нужно только по тем налогам, по которым компания является плательщиком: по НДС, налогу на прибыль и так далее.

Вместо нулевых деклараций ООО может подать единую (упрощенную) декларацию, если у него отсутствует:

• объект налогообложения;
• движение денег по счетам в банке и в кассе.

Нулевую отчетность по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно. Если все показатели равны нулю, это значит, что ни один человек не получил налогооблагаемый доход и организация — не является налоговым агентом.

Что касается подраздела 1.1. формы ЕФС-1, если работников нет или не было кадровых изменений, нулевой отчет сдавать не надо.

Нулевой подраздел 1.2 не сдают.

Автор: Юлия Сыскова

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2024 году. Ставка налога на прибыль и в 2023, и в 2024 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

В этой статье:
  • Кто платит налог на прибыль
  • Ставка налога на прибыль
  • Расчет налога на прибыль
  • Как определить налоговую базу
  • Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
  • Сроки уплаты налога на прибыль
  • Штрафные санкции

extern

Сдайте налог на прибыль без ошибок и в срок

Экстерн сам рассчитает налог и проверит декларацию, а календрь отчетности — настроит таблицу со сроками сдачи отчетов

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

  • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Ставка налога на прибыль

И в 2023, и в 2024 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

  • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
  • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ранее такое распределение действовало с 2017 по 2024 год. Однако в ноябре 2022 года данная пропорция была продлена до 2023 года (ст. 2 ФЗ от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2023 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

  1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
  2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие:

  • I квартал — 25 апреля;
  • полугодие — 25 июля;
  • 9 месяцев — 25 октября;
  • год — 25 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 25 марта 2024 года.

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:

  • минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
  • максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Как платить налог на прибыль ооо на осно

Общая система налогообложения

Общая (традиционная) система налогообложения ( сокращ. ОСН или ОСНО ) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

  • Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

  • Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

  • Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

  • Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

  • НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% ( пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

  • Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС) за себя и за своих работников.

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

  • Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

  • В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы

Крайне обременительное налогообложение.

г. Кемерово, ул. 9 Января, 12
Телефоны: 8 (3842) 78-06-06
cpp@csbkem.ru

Этот сайт использует файлы cookie для хранения данных.
Продолжая использовать сайт вы даёте согласие на работу с этими файлами.

Что такое налог на прибыль и когда компании должны его оплачивать

Что такое налог на прибыль и когда компании должны его оплачивать

Разбираемся, какие компании уплачивают налог на прибыль, какие ставки и льготы предусмотрены, как заполнить декларацию и рассчитать сумму к уплате. Налог на прибыль — обязательная статья расходов для юридических лиц, которые работают в России по общей системе налогообложения (ОСНО). Это федеральный налог, который рассчитывается на основе налогооблагаемой прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой.

Кто должен платить налог на прибыль организаций

Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль уплачивают российские и иностранные компании, которые ведут бизнес в России, а также участники консолидированной группы налогоплательщиков. Зарубежные компании могут получать прибыль через свое представительство или через источники в России в виде дивидендов, страховых выплат и так далее.

Кто не платит налог на прибыль организаций

  • имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль;
  • не являются плательщиками налога на прибыль.

Не являются плательщиками налога на прибыль следующие организации:

  • компании в сфере игорного бизнеса;
  • компании, которые работают со специальным режимом налогообложения — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенная система налогообложения (УСН).

Могут получить ставку 0% организации, которые:

  1. Являются резидентами «Сколково» при выполнении условий.
  2. Ведут деятельность в сфере здравоохранения или образования при выполнении условий.
  3. Оказывают социальные услуги населению при выполнении условий.
  4. Оказывают гостиничные услуги в Дальневосточном федеральном округе при выполнении условий.
  5. Реализуют сельскохозяйственную продукцию своего производства и переработки.
  6. Относятся к числу региональных и городских библиотек, музеев и театров при выполнении условий.

Виды доходов и расходов

Доходы

Согласно ст. 248 Налогового кодекса РФ, к доходам организаций, которые входят в налоговую базу, относятся:

  1. Доходы от реализации товаров, услуг и работ.
  2. Доходы от реализации имущественных прав. Например, доля в уставном капитале предприятия или дивиденды.
  3. Внереализационные доходы — те, что напрямую не относятся к работе компании. Например, доход от долевого участия в других организациях. Подробно описаны в ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Расходы

Расходы компании — только документально подтвержденные и обоснованные траты. Например, если учредитель компании купил автомобиль для личного пользования, записать его в расходы предприятия и благодаря этому снизить налог на прибыль не выйдет.

К числу учитываемых расходов относятся:

  1. Материальные расходы, связанные с производством и реализацией, оплатой труда, амортизацией. Полный перечень дан в п. 2 ст. 253 Налогового кодекса РФ.
  2. Внереализационные расходы — обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Например, расходы на содержание имущества, переданного в рамках лизинга. Полный перечень дан в ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Не все полученные и потраченные компанией средства учитываются для определения налоговой базы. Например, если компания оформила кредит на развитие бизнеса, полученные средства не считаются доходом. При этом деньги, которые идут на погашение этого кредита, а также пени и штрафы, имущество, переданное по договору кредита, не являются расходами, сказано в ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Что учитывается при расчете налога на прибыль

Ставки налога на прибыль

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ, стандартной считают ставку в 20% от прибыли компании. С 2017 по 2030 год 17% от суммы прибыли организации передают в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. При желании субъект РФ может снизить региональную ставку.

Федеральную ставку также могут снизить. Например, для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, резидентов туристско-рекреационных особых экономических кластеров налоговая ставка в федеральный бюджет составляет 0%.

Специальные налоговые федеральные и региональные ставки действуют для отечественных IT-компаний, если они выполняют ряд условий. В этом случае они уплачивают 3% в федеральный бюджет и не платят ничего в региональный бюджет. Такие ставки также действуют для компаний, которые проектируют и разрабатывают устройства электронной компонентной базы и радиоэлектроники.

Кроме того, существуют также доходы, к которым применяют иные ставки:

  • 15% для процентов по некоторым ценным бумагам;
  • 0–13% для дивидендов от российских и зарубежных компаний.

Уплату всех налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы планируете открыть бизнес-счет. Если у вас нет такой опции, подберите себе расчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.Оформить РКО с онлайн-бухгалтерией.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала определяют налоговую базу — налогооблагаемую прибыль, а затем уже сумму выплат.

Налоговой базой является разница между доходами и расходами компании. Однако для определения налоговой базы нужно учесть множество нюансов: какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет. Например, в некоторых случаях при исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Особые условия также действуют для негосударственных пенсионных фондов, участников рынка ценных бумаг и так далее. Подробно такие случаи описаны в ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Как считается прибыль компании

Для отечественных компаний прибылью является разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. Такой же порядок действует для зарубежных компаний, которые работают в России через постоянные представительства.

Если зарубежная компания получает прибыль через российские источники, то налогом у нее облагаются:

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации;
  • доходы при перераспределении в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций;
  • процентный доход от долговых обязательств;
  • доходы от использования прав на интеллектуальную собственность;
  • доходы от реализации акций компании и недвижимости;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение российскими компаниями и госорганами своих обязательств и другое.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибылью является сумма из общей прибыли, которая положена каждому конкретному участнику группы.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Как заполнить декларацию

На титульном листе указывают общую информацию о декларации и компании.

В разделе 1 указывают сумму налога, которая начислена к уплате.

На листе 02 производят расчет налога за налоговый или отчетный период. Здесь же расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Указываются расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и убытки.

В приложении к листу 02 также необходимо перечислить информацию об обособленных подразделениях.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Налоговым периодом является срок, за который считают налоговую базу и сумму выплат. Для налога на прибыль такой срок составляет один календарный год.

В налоговом периоде существует несколько отчетных периодов — три, шесть и девять месяцев.

Если в предыдущих кварталах доход от реализации превысил среднее значение в 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом становится каждый месяц.

Расчеты по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует после отчетного периода. Например, отчетность за I квартал необходимо подать до 28 апреля.

По налоговому периоду отчитаться и оплатить налог за прошедший год необходимо до 28 марта.

Если организация уплачивает налог на прибыль каждый месяц, то отчетность она сдает каждый месяц до 28 числа в период с января по ноябрь. Годовую отчетность она же подает также до 28 марта.

Компании подают декларации, даже если размер налога составит ноль.

Когда к компании применяется ставка в 0%, то к декларации она обязана подать подтверждающие документы.

Если у компании есть еще какие-либо льготы для снижения налога на прибыль, их также необходимо подтвердить.

Если компании уплачивает налог по стандартной ставке в 20%, никаких дополнительных документов к декларации прикладывать не нужно.

Декларацию за отчетный период и год сдают по общей форме. Для некоммерческих организаций с нулевой прибылью, библиотек, концертных организаций, музеев и театров предусмотрена упрощенная форма декларации за год. За отчетные периоды эти организации декларации не сдают.

Расчет налога на прибыль организации с примером

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, необходимо определить облагаемые доходы и ставку налога.

Сначала определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.

Вычитываем из налоговой базы убытки прошлых лет. За 2022 год налогооблагаемую базу можно снизить на убыток до 50%.

Определяем ставку налога. Если их несколько, произвести расчет необходимо для каждой.

Налоговую базу нужно умножить на ставку. Так получается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период или год.

Если налог рассчитывается для второго и последующего периода, из суммы налога за необходимый период вычитается сумма налога за предыдущие периоды в течение календарного года.

Например, компания платит налог на прибыль каждый квартал. Сначала определяется прибыль в I квартале. Доходы составили 2 млн рублей, а расходы — 1,4 млн рублей. Убытков за прошлые годы у предприятия не было.

Налоговая база = 2 млн рублей минус 1,4 млн рублей = 600 тысяч рублей.

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль. Для этого налоговую базу нужно умножить на ставку в 20%.

Авансовый платеж = 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч рублей.

Следующий период, когда компания считает налоговые выплаты — полгода. Доходы компании составили 3 млн рублей, а расходы — 1,7 млн рублей. Налоговая база составит 1,3 млн рублей, а авансовый платеж — 260 тысяч рублей. Из этой суммы вычитаем платеж по налогу за I квартал. Размер платежа составит 140 тысяч рублей.

Рассчитываем сумму выплат за девять месяцев. Прибыль компании составила 5 млн рублей, а расходы — 2,7 млн рублей. Налоговая база составит 2,3 млн рублей. Авансовый платеж составит 460 тысяч рублей.

Из этой суммы мы вычитаем платеж за I и II кварталы. Остается сумма 200 тысяч рублей.

Считаем сумму за весь налоговый период. Сумма доходов составила 5,2 млн рублей, а расходов — 2,8 млн рублей. Налоговая база составляет 2,4 млн рублей. Так, платеж равен 480 тысячам рублей. Вычитаем из него суммы авансовых платежей за три, шесть и девять месяцев и получаем сумму в 20 тысяч рублей.

Итак, сумма налога на прибыль составит 20 тысяч рублей.

Штрафные санкции за неуплату

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ, если компания не отчитается и не уплатит налог в срок, ее оштрафуют на 5% от суммы налога. При этом минимальная сумма составит тысячу рублей, даже если штраф был 50 рублей. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от суммы налога. Штраф применяется за каждый, даже неполный месяц просрочки.

При неуплате налога инспекция может заблокировать нужную сумму на счете компании или арестовать имущество. При этом пени начисляются за каждый день просрочки платежа.

Должностное лицо могут привлечь к административной ответственности и оштрафовать на 500 рублей.

Заключение

  1. Налог на прибыль — разновидность федерального налога, который платят юридические лица, работающие по ОСНО.
  2. Стандартная ставка такого налога составляет 20%: 17% уплачивается в региональный бюджет, а 3% — в федеральный.
  3. Налог уплачивается с полученной прибыли — разницы между доходами и расходами компании.
  4. Формула расчета налога на прибыль: (доходы минус расходы) * 20%.
  5. Налоговую декларацию подают до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными являются три, шесть и девять месяцев календарного года. Декларацию за год подают до 28 марта.
  6. Если средняя прибыль компании за квартал составила 15 млн рублей, то подавать декларацию она должна ежемесячно.
  7. Сроки уплаты налога совпадают со сроками отправки декларации.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *