Страховые взносы опс что это такое для ип
Перейти к содержимому

Страховые взносы опс что это такое для ип

  • автор:

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Что такое обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Знаете ли вы, что каждый из нас на протяжении своей жизни напрямую может влиять на размер своей будущей пенсии? Для этого предусмотрены специальные механизмы, одним из которых является система обязательного пенсионного страхования. Ниже мы расскажем, что можно сделать уже сегодня, чтобы к старости получить достойную пенсию. Спойлер: много работать – не единственный путь.

Немного истории

В Советском Союзе пенсионная система носила распределительный характер. Это означало, что государство само выделяло пенсии из средств бюджета. На величину выплат тогда в первую очередь влиял трудовой стаж гражданина. Выплаты производились за счет государственного бюджета, в том числе средств бюджета государственного социального страхования, который наполнялся взносами предприятий. Прямых отчислений с заработных плат на пенсионные нужды не существовало.

Подобный принцип устройства пенсионной системы действовал и в России вплоть до 2002 года. Однако со временем его недостатки становились все очевиднее. Доля пенсионеров по отношению к трудоспособному населению росла, и выплата пенсий становилась все большей нагрузкой на бюджет. Ситуацию усугубляла и необходимость ежегодной индексации выплат в связи с растущей инфляцией.

Тогда государство решило изменить подход и более активно вовлекать граждан в формирование своих будущих пенсий. В 2002 году в ходе реформы государство установило накопительно-распределительный подход к формированию выплат: частично пенсии по-прежнему гарантировались государством, но значительная часть была отдана под ответственность самого гражданина. Особенностью новой системы стало то, что у человека появился индивидуальный пенсионный счет, размер которого зависел не от стажа, а от заработанных доходов.

Обязательное пенсионное страхование: зачем оно нужно и как устроено

Нынешняя система обязательного пенсионного страхования (ОПС) регулируется законом от 15.12.2001 №167-ФЗ. Что такое ОПС? Согласно закону, обязательное пенсионное страхование – это система мер, при помощи которых формируются источники финансирования будущей пенсии каждого работающего гражданина России. Рассмотрим, как это выглядит на практике.

Основными участниками системы ОПС являются застрахованные, страхователи и страховщики. Каждый из нас является застрахованным лицом, за которое страхователи в лице работодателей перечисляют страховые взносы в счет будущей пенсии Пенсионному Фонду России. Перечисление взносов осуществляется с официальной заработной платы. Из них впоследствии формируется бюджет ПФР, из которого затем идет выплата пенсий.

Помимо ОПС существуют еще два вида пенсионного обеспечения:

  • государственные пенсии (выплачиваются военным, космонавтам, летчикам по выслуге лет или нанесении вреда здоровью, а также пострадавшим в природных катастрофах и социально незащищенным нетрудоспособным неработающим гражданам);
  • негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) – оно формируется в НПФ работодателями для своих сотрудников или самими гражданами на добровольной основе.

Индивидуальный учет: что это такое, и как зарегистрироваться

Индивидуальным учетом в системе ОПС с 1997 года занимается Пенсионный фонд России. У каждого гражданина есть персональный лицевой счет в ПФР, на который поступают страховые взносы от работодателей. Кроме того, в системе ОПС фиксируется информация о месте работы и периоде трудовой деятельности застрахованного, а также пенсионные коэффициенты (раньше они назывались «пенсионные баллы»), необходимые для расчета будущей пенсии.

Чтобы стать участником системы ОПС, необходимо зарегистрироваться в системе пенсионного персонифицированного учета. Результатом регистрации будут открытый лицевой счет и присвоенный ему СНИЛС (эта аббревиатура обозначает страховой номер индивидуального лицевого счета). Именно на него и будут переводить взносы работодатели.

КСТАТИ С 1 апреля 2019 года ПФР упразднил выдачу страховых пенсионных свидетельств с номером СНИЛС. Теперь каждому, кто регистрируется в системе индивидуального учета, выдают уведомление о регистрации на бумажном носителе. Уведомление содержит в себе номер СНИЛС. Те, у кого на руках есть зеленая пластиковая карточка, могут продолжать ей пользоваться, но новых уже не выдают.

СНИЛС получают с рождения, и этот уникальный номер используется не только для целей пенсионного страхования. Благодаря ему мы на протяжении всей жизни можем получать государственные и муниципальные услуги в различных ведомствах и не носить с собой кипу копий. СНИЛС также необходим для получения пособий и льгот.

Чтобы узнать о состоянии своего лицевого счета, нужно заказать выписку. Это можно сделать в ходе личного визита в отделение ПФР или МФЦ, а также на сайте ПФР. Чтобы получить доступ в «Личный кабинет» на сайте, достаточно:

  • посетить отделение ПФР по месту жительства с паспортом на руках;
  • авторизоваться через Единую систему идентификации и аутентификации, то есть учетную запись Госуслуг.

Виды пенсий в системе ОПС

Пенсия в системе ОПС состоит из двух частей.

Страховая часть формируется путем накопления страховых взносов гражданина, которые затем переводятся в пенсионные коэффициенты.

ВАЖНО Размер страховой пенсии в значительной мере зависит от того, какую стоимость пенсионных коэффициентов установит государство на момент выхода гражданина на пенсию, а также от размера надбавки к страховой пенсии, который также определяет государство. Чтобы рассчитывать на получение страховой пенсии, нужно выполнить ряд условий (о них поговорим ниже).

А накопительная пенсия – это деньги, которые копятся на пенсионном счете их обладателя. Цель создания накопительной части пенсии – формирование дополнительной «подушки безопасности» будущего пенсионера.

До 2014 года сумма этих средств регулярно пополнялась за счет страховых взносов: из 22% отчислений с зарплат 6% шло на накопительный пенсионный счет, а 16% направлялось в страховую часть. Но с 2014 года государство объявило мораторий на перечисление новых взносов на формирование накопительной пенсии, и все взносы стали поступать в счет страховой пенсии. Пока что мораторий продлили до конца 2022 года.

Накопительная часть существует отдельно от страховой. Основное отличие в том, что до момента начала выплат (пока средства еще копятся на счете будущего пенсионера) накопительную часть можно инвестировать с целью получения дохода. В интересах ПФР или НПФ этим занимаются управляющие компании – частные и государственная. Кому доверить работу с накоплениями, решает сам гражданин.

Управляющие вкладывают накопления в ценные бумаги и размещают в депозиты и таким образом формируют доходность. В зависимости от стратегии той или иной управляющей компании риск будет большим или меньшим, существенно будет отличаться и доходность. Причем успехи в прошлом не гарантируют их в будущем. При желании страховщика можно поменять, однако сделать это можно не чаще чем раз в пять лет. Если же гражданин захочет перевести свои накопления досрочно, то в этом случае он потеряет весь инвестиционный доход за предыдущий период (при этом клиенты ПФР могут без потерь инвестдохода переводить накопления между управляющими компаниями, страховщик при этом не меняется).

ВАЖНО Накопительная пенсия не индексируется государством, а инвестирование пенсионных накоплений может принести как прибыль, так и убытки. Вот почему к выбору УК или НПФ нужно подойти со всей серьезностью.

Как считаются взносы в ОПС

Все официально трудоустроенные граждане обязаны перечислять ежемесячные страховые взносы в счет будущей пенсии. За них это обычно делают их работодатели в размере 22% от заработной платы. Взносы поступают в ПФР, который затем пересчитывает деньги в пенсионные коэффициенты.

Если годовая зарплата работника не превышает 1 292 000 рублей (что соответствует максимальной ежемесячной зарплате в 107 666 руб. 67 коп.), работодатель отчисляет за него в ПФР 22% от этой суммы в виде страховых взносов. С части зарплаты, превышающей этот лимит, работодатель платит уже 10%. Это стимулирует повышать зарплаты работникам.

Что такое страховые взносы ОПС для ИП?

Хочу зарегистрировать бизнес и стать индивидуальным предпринимателем. Знаю, что надо платить за себя взносы. Подскажите, что такое взносы по ОПС для ИП?

Бесплатная онлайн регистрация ИП
Евгения Смирнова

Взносы на ОПС — это фиксированная сумма, которую все ИП перечисляют за себя на обязательное пенсионное страхование. Размер взносов меняется каждый год, в 2023 это 36 723 руб. Теперь платить надо единой платежкой в налоговую через ЕНС с уведомлением о списании взносов. Также ИП перечисляет на ОПС сумму взносов за своих сотрудников.
Наш сервис онлайн бесплатно откроет ИП.

Взносы ИП в ПФР

ОПС — это обязательное пенсионное страхование. Каждый ИП обязан платить за себя страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС (обязательное медицинское страхование). Взносы называются фиксированными, потому что их размер устанавливается государством и он един для всех предпринимателей.

В 2023 году общая сумма взносов 45 842 руб., именно в Пенсионный фонд отправляются 36 723 руб.

Помимо обязательных взносов на ОПС у ИП есть и дополнительный взнос в Пенсионный фонд — это 1% с дохода от дохода свыше 300 000 руб. Максимальный размер таких взносов в 2023 г. — 257 061 руб.

Срок уплаты фиксированных взносов — до конца календарного года, а дополнительных — до 1 июля следующего года. Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в налоговую, а оттуда они распределяются в фонды. Теперь уплату надо проводить единой платежкой через ЕНС и подать уведомление о списании взносов до 25 числа.

Также ИП отчисляют на ОПС взносы и за своих сотрудников — при их наличии. По единому тарифу в СФР перечисляется 30% от суммы зарплаты сразу на ОПС, ОМС и ВНиМ.

Регистрация ИП онлайн бесплатно

Если вы хотите открыть ИП, то сделать это онлайн бесплатно поможет наш сервис. Система сама заполнит пакет документов для регистрации индивидуального предпринимателя по вашим данным. Бумаги направятся в ФНС онлайн, сэкономив ваше время и деньги. Ошибки исключены: сервис использует только новые бланки и учитывает все требования налоговой. Это быстро, удобно и надежно. При желании уведомление о переходе на УСН будет сразу включено в пакет документов!

Полезно знать при открытии бизнеса

  • Документы для открытия ИП
  • Какие налоговые режимы подойдут ИП?
  • Что такое онлайн-касса и как она работает
  • Как узнать регистрирующую ИФНС

ИП на УСН или ПСН: страховые взносы и их учет при уплате налогов. Новые фантастические правила

Автор: Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Весь 2023 год ИП, применяющие специальные налоговые режимы, мучаются вопросами об уплате и зачете страховых взносов в счет налога. Сделано много ошибок, получены некоторые разъяснения от Минфина России и ФНС России. Дело зашло так далеко, что законодатель с подачи Правительства РФ прямо в середине года пошел на беспрецедентные изменения в законодательстве о специальных налоговых режимах, на изменение самого принципа уплаты налогов, что должно было облегчить понимание и применение ИП новых правил, но, поскольку они кардинально идут вразрез с тем, что ИП до этого знали и применяли годами, а также усвоили в 2023 г. из разъяснений финансистов, на наш взгляд, ситуация местами только усугубилась ввиду возросшей неразберихи. Пора все расставить по местам !*

1. Как платим «за себя»?

Величина страховых взносов «за себя» за расчетный период 2023 г. зависит от заработанной ИП суммы и от категории, к которой относится этот гражданин, а именно:

* Вопросы уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за работников ИП нами не рассматриваются.

Крайние сроки уплаты взносов «за себя» с учетом п. 2 ст. 432 НК РФ таковы:

&nbsp страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

2. Как зачитываем страховые взносы при уплате налога?

2.1. ИП на УСН с объектом «доходы» без наемных работников

Такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате им «за себя» в данном налоговом периоде.

Именно такая формулировка появилась в абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ благодаря Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ, а действие ее этот закон распространил на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 (п. 16 ст. 13).

Таким образом, ИП больше не нужно уплачивать страховые взносы заранее для того, чтобы уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН.

А о какой сумме взносов идет речь?

В следующем – восьмом – абзаце п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ читаем: «страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года».

Выходит, что в счет авансового платежа по УСН уже за 9 месяцев 2023 г. можно зачесть фиксированные платежи по страховым взносам со сроком уплаты до 31 декабря 2023 г., а учитывая перенос срока – де-факто до 9 января 2024 г. При этом сам авансовый платеж допускается уменьшать вплоть до нуля (50%-ное ограничение на ИП, не имеющих наемных работников не распространяется). Если какая-то часть этих взносов была уплачена ИП авансом до введения нового порядка и уже была зачтена при расчете авансовых платежей по УСН за первый квартал и/или полугодие 2023 г., то они, естественно, повторно не вычитаются. В то же время на еще не учтенную ранее часть взносов можно уменьшать авансовый платеж по налогу без ограничений: сколько позволит сумма налога.

Но, оказывается, и это еще не все. В Письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС России рассуждает об учете в целях уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года суммы страховых взносов, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, полученных в расчетном периоде 2023 года. Уплата этих взносов должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024. По мнению Службы, такие страховые взносы могут быть признаны подлежащими уплате в 2023 году или в 2024 году по выбору налогоплательщика.

Например, за 9 мес. 2023 г. ИП уже заработал 4 000 000 руб. Таким образом, ему уже понятно, что за 2023 г. он должен уплатить страховые взносы в минимальном размере 45 842 руб., а также не менее 37 000 руб. ([4 000 000 руб. – 300 000 руб.] х 1 %) дополнительных взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. За полугодие 2023 г. ИП внес авансовый платеж в размере 150 000 руб. , причем не учитывал при расчете платежа страховые взносы и не платил их досрочно. По окончании отчетного периода в 9 мес. 2023 г. сумма исчисленного авансового платежа составляет 240 000 руб. (4 000 000 руб. х 6 %). При уплате засчитывается ранее внесенный авансовый платеж и таким образом остается доплатить 90 000 руб. (240 000 руб. – 150 000 руб.). Эту сумму ИП может себе позволить уменьшить на величину страховых взносов. Она вполне вместит как 45 842 руб., так и 37 000 руб., поэтому ИП достаточно уплатить 7 158 руб. (90 000 руб. – 45 842 руб. – 37 000 руб.) авансового платежа за 9 мес. 2023 г. При уплате налога за 2023 г. он будет вправе зачесть еще какую-то сумму страховых взносов, размер которой будет зависеть от его заработка в последнем квартале 2023 года. А если не захочет, то сможет зачесть эту сумму при уплате авансовых платежей или налога по УСН за 2024 г.

Если авансовый платеж по УСН все же больше суммы страховых взносов и вносить его придется, на соответствующую сумму к уплате налогоплательщик представляет в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов. В отношении налога по УСН по итогам года уведомление не требуется: в те же сроки ИП предстоит подать налоговую декларацию.

Уведомления по самим страховым взносам, уплачиваемым ИП «за себя», не нужны, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком, а положениями НК РФ (Письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

А нужно ли в новой реальности подавать в налоговый орган уже так «полюбившееся» ИП заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ? Давайте вспомним, о чем заявляют таким образом. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета, в частности, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Вот что получается: до внесения изменений в НК РФ (до 31.07.2023) мы руководствовались разъяснениями Минфина России и ФНС России (см., например, Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@) относительно их правовой позиции по этим взносам; как мы помним, ведомства предлагали желающим ради уменьшения суммы авансовых платежей по налогу по УСН в 2023 году досрочно уплатить страховые взносы в фиксированном размере (или часть соответствующей суммы), а затем подать то самое заявление, чтобы выделить взносы из ЕНП и зафиксировать назначение этой суммы как страховых взносов ИП «за себя» за 2023 г. Теперь же уплата взносов перестала быть условием уменьшения на них платежей по УСН, а, следовательно, в заявлении нет смысла (см. Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Кстати, и наличие (или отсутствие) положительного сальдо ЕНС на момент уменьшения налога (авансового платежа) по УСН на сумму страховых взносов, подлежащих внесению ИП «за себя», больше никакого значения не имеет.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налоговых обязательств по УСН в течение года, сам определяет насколько можно уменьшить очередной платеж, а подробности налоговый орган узнает в своей время из его налоговой декларации.

2. 2.ИП на УСН с объектом «доходы», имеющий наемных работников

  1. страховых взносов, уплаченных за своих работников (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ;
  2. ряд расходов социального характера согласно пп. 2, 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ;
  3. страховых взносов «за себя», подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом сумму налога (авансовых платежей) можно снизить за счет перечисленных статей не более чем на 50 % (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.11.2016 № 03-11-11/68788).

  • страховые взносы нормировано уменьшают сумму налогового платежа;
  • взносы за работников уменьшают сумму налогового платежа по-прежнему только в том случае, если они уплачены, причем, в пределах исчисленных согласно закону сумм.
Когда страховые взносы можно считать уплаченными?

До 2023 г. стоило перечислить сумму по нужным реквизитам и налог, страховые взносы считались уплаченными, но не сейчас. Теперь, когда платеж проведен банком, считается уплаченным только ЕНП, но не конкретный налог, страховые взносы и т. п. (п. 6 ст. 45 НК РФ). Обязанность же по их уплате считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП только при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). Проще говоря, если ИП своевременно представил РСВ и уведомления об исчисленных суммах взносов за своих работников. В противном случае взносы не идентифицированы в составе ЕНП, не считаются уплаченными и не могут уменьшать сумму обязательства по УСН.

Есть и еще одна проблема. Возьмем страховые взносы за работников, уплаченные ИП, скажем, за сентябрь 2023 г. досрочно, например, в сентябре – с тем, чтобы зачесть их в уменьшение авансового платежа по УСН за 9 мес. 2023 г. Будет ли такое уменьшение правомерным? РСВ, расшифровывающий эту сумму, ИП представит в налоговый орган не раньше октября. Совокупная обязанность по взносам за работников на его ЕНС сформируется только после обработки РСВ на стороне ФНС России и лишь после этого обязанность по уплате страховых взносов, а не ЕНП, будет считаться исполненной, как мы указали выше. А что, если после досрочной уплаты незамедлительно подать заявление о зачете суммы образовавшегося положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате этих взносов? Тогда мы «споткнемся» о пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате взносов будет считаться исполненной со дня, на который приходится срок уплаты взносов, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности. В нашем примере – с 28 октября 2023 г. Таким образом, в любом случае получается, что на страховые взносы за работников ИП за сентябрь нет оснований уменьшать его налоговые обязательства по УСН за 9 месяцев. Никаких обнадеживающих плательщика страховых взносов противоположных правовых позиций Минфин России или ФНС России применительно к такой ситуации не формировали.

Переплата по страховым взносам за работников, возникшая по любой причине, также не может уменьшить налог. Например, если ИП игнорирует пониженный тариф страховых взносов, который для него установлен ст. 427 НК РФ, а уплачивает взносы за работников по единому тарифу, то излишне перечисленные суммы взносов налог по УСН не уменьшат, поскольку применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов (Письмо ФНС России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234).

В остальном все, сказанное нами в предыдущем разделе применительно к ИП, не имеющему наемных работников, верно и для ИП с работниками.

2.3. ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Эти налогоплательщики учитывают страховые взносы в составе расходов в целях налогообложения с учетом пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, можно включить в расходы в фактически уплаченном размере.

  • страховые взносы за работников считаются уплаченными только при наступлении срока их уплаты, предусмотренного НК РФ (28 число соответствующего месяца), поскольку иное Кодексом не предусмотрено;
  • любая излишне начисленная и/или уплаченная сумма в расходы не включается, поскольку не отвечает формулировке НК РФ, а также не является экономически обоснованными расходами.

А теперь обратимся к взносам, которые такие ИП платят «за себя». Выше мы разбирали новые нормы НК РФ, которые открыли перед ИП, применяющими УСН с объектом «доходы», возможности уменьшать налоговые обязательства по налогу на суммы таких взносов без их предварительной уплаты (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но эти положения не предназначены для тех, кто предпочел иной объект налогообложения. Для ИП на «расходной» упрощенке никаких новых правил в интересующей нас области законодатель не установил. Как следствие, условие об оплате остается незыблемым для учета таких взносов в составе расходов.

  1. до наступления срока уплаты, предусмотренного НК РФ, уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Это позволит налоговым органам определить принадлежность ЕНП до наступления установленного срока и даст возможность учесть заранее уплаченные страховые взносы ИП «за себя» в целях налога (авансового платежа) по УСН;
  2. уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.

Для ИП на УСН с объектом «доходы» данная правовая позиция более не актуальна, но, может, сгодится тем, кто выбрал объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

Во-первых, стоит отметить, что все указанные выше письма были ориентированы исключительно на налогоплательщиков с объектом «доходы» и нельзя утверждать, что аналогичный подход поддерживается в отношении включения взносов в расходы. Во-вторых, предложенные варианты, к сожалению, никак не согласуются с нормами НК РФ (п. 7 ст. 45 НК РФ четко определяет момент, когда взносы можно считать уплаченными – не ранее наступления срока уплаты, предусмотренного НК РФ) и представляли собой некий компромисс, на который пошли финансисты и контролеры ради недискриминации ИП, у которых срок уплаты взносов отнесен далеко вперед по сравнению со сроками перечисления авансовых платежей по УСН. На такой зыбкой почве делать оптимистичные выводы затруднительно. Если ИП считает, что предложенные компромиссные варианты ему подходят и готов действовать на свой страх и риск, то риск этот в части авансовых платежей сводится к пеням, которые можно вменить за занижение авансового платежа; штрафов за неполную уплату авансовых платежей не предусмотрено (ст. 120 НК РФ).

2.4.ИП на ПСН без наемных работников

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов ИП «за себя», подлежащих уплате в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

При этом сумма налога при ПСН за счет взносов может быть снижена вплоть до нуля, а предварительной уплаты взносов больше не требуется (действие этой нормы распространено на правоотношения, возникшие с начала 2023 г. (пп. 16 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)).

Страховые взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года. Также применимо Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ о возможности учета в целях уменьшения налога в 2023 году на суммы страховых взносов со сроком уплаты до 01.07.2024.

В целом правила те же, что и описанные нами в разделе 2.1.

Но есть одна особенность: ИП на ПСН не подают уведомление об исчисленных суммах в отношении взносов «за себя», не нужно от них и заявления о зачете взносов в счет предстоящей обязанности по их уплате, однако, как и ранее, актуально уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов). Оно представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

2.5. ИП на ПСН с наемными работниками

  • страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации за работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН;
  • страховые взносы «за себя», подлежащие уплате в календарном году периода действия патента.
  • Уменьшить сумму налога на сумму указанных страховых взносов, а также других социальных выплат в пользу работников ИП может не более чем на 50 %.

Как видим, в отношении взносов за работников применяется «кассовый» подход, причем нужно обязательно верно истолковать, когда именно взносы, а не ЕНП можно считать уплаченными и не хватить лишку. Эти проблемные моменты мы подробно разобрали в разделе 2.2 на примере ИП, применяющего УСН. Все сказанное там актуально и для ИП на ПСН.

В отношении взносов «за себя» ИП следует руководствоваться пояснениями, которые мы дали в разделе 2.4 для их собратьев без наемных работников. Разница лишь в нормировании скидки по налогу в данном случае, которое отсутствует у предыдущей категории плательщиков.

3. Как изменить прошлое?

Итак, ИП на УСН с объектом «доходы» и ИП на ПСН получили возможность зачитывать при уплате налога страховые взносы «за себя» еще до их непосредственной уплаты. Новые положения п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2023. Это тоже прекрасно. Но ведь в 2023 г. до внесения этих изменений многие ИП уже успели уплатить часть взносов, как теперь выясняется, напрасно. Можно ли вернуть эти суммы или перенаправить их в счет других налоговых обязательств данного лица? Вполне можно.

Если ИП подавал в свое время заявление о зачете досрочно уплаченных страховых взносов за 2023 г. в счет предстоящей обязанности по их уплате, то сейчас можно представить в налоговый орган заявление об отмене такого зачета (п. 6 ст. 78 НК РФ, форма заявления утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). После обработки заявления зарезервированная ранее сумма будет возвращена в сальдо ЕНС, откуда ее потом можно извлечь, подав заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (форма утв. также Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@) или оставить на ЕНС и израсходовать на текущие или будущие налоговые платежи.

ИП на УСН с объектом «доходы» до середины 2023 г. мог решить не вносить заранее страховые взносы «за себя» или уплатить их в части, теперь же, получив карт-бланш на уменьшение налогового платежа на всю сумму еще не уплаченных взносов, он может захотеть воспользоваться такой возможностью, но что делать, если авансовый платеж за 9 мес. 2023 г. после такого уменьшения окажется меньше, чем уже уплаченный за полугодие, а ждать до конца налогового периода не хочется? Подать отрицательное уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по УСН. Благо такая возможность тоже появилась у налогоплательщиков с 01.10.2023 в силу новой редакции п. 9 ст.58 НК РФ (см. разъяснения в Письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).

Страховые взносы в ПФР – обязательные платежи для всех предпринимателей

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов в ПФР. Данным Федеральным законом не предусмотрены льготы по уплате страховых взносов для военных пенсионеров*, а также для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ предпринимателями производится с момента деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, начиная с 1 января 2010 года, производится плательщиками самостоятельно. Размер фиксированного платежа устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. Напомним, срок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд – не позднее 31 декабря текущего календарного года. В следующем году предприниматели должны сдать отчет по страховым взносам (РСВ-2), а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета до 1 марта 2011 года.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является установление трудовой пенсии. В соответствии с нормами Федерального закона от 17.12.2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях» размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Военные пенсионеры в соответствии с законом от 15.12.2001 года №166-ФЗ «О государственном обеспечении» при наличии условий для назначения им трудовой пенсии по старости имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет и страховой части трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости) с учетом страховых взносов, отраженных на их индивидуальных лицевых счетах в Пенсионном фонде.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

*Получатели пенсий, установленных законом РФ от 12.02.1993г. №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей».

ОПУБЛИКОВАНО 15.01.2021 10:24 ОБНОВЛЕНО 15.01.2021 10:24

Продолжая использовать этот сайт, Вы принимаете условия пользовательского соглашения и даёте согласие на обработку пользовательских данных (файлов cookie), в том числе с использованием системы аналитики «Яндекс. Метрика», (IP-адрес; версия ОС; версия веб-браузера; сведения об устройстве (тип, производитель, модель); разрешение экрана и количество цветов экрана; наличие программного обеспечения для блокирования рекламы; наличие Cookies; наличие JavaScript; язык ОС и Браузера; время, проведенное на сайте; глубина просмотра; действия пользователя на сайте; географические данные) в целях определения посещаемости сайта. Отказаться от обработки пользовательских данных и использования «cookie» можно, выбрав соответствующие настройки в браузере. Однако это может повлиять на работу некоторых функций сайта . ПОДРОБНЕЕ / СВЕРНУТЬ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *