Гпх сколько налогов платит работодатель
Перейти к содержимому

Гпх сколько налогов платит работодатель

  • автор:

Гпх сколько налогов платит работодатель

7 МИН

Дата актуализации: 1 ноября 2023

Как официально платить фрилансеру

Договор о сотрудничестве с подрядчиком не только подтверждает серьёзность намерений заказчика, но и защищает от недобросовестных исполнителей. А от налогового статуса последних зависит итоговая сумма вознаграждения. Рассказываем о нюансах официальной работы с ИП, незарегистрированными физлицами и самозанятыми.

  • Договор ГПХ с незарегистрированными физлицами
  • Сотрудничество с ИП
  • Сотрудничество с самозанятыми
  • Пример расчётов с фрилансером
  • Главное

Договор ГПХ с незарегистрированными физлицами

Заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом, будьте готовы прибавить к условленному гонорару 13 % НДФЛ и до 30 % на пенсионные и страховые взносы.

Ставки по обязательным взносам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %.

Взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9 %, а также «на травматизм» (до 8,5 %) выплачиваются только в случае, если это предусматривает договор ГПХ.

Для субъектов МСП применяется пониженный тариф: 30 % взносов отчисляют только с выплат в пределах МРОТ. К оставшейся части применяется ставка 15 %.

Для сотрудничества с обычным физлицом нужно подготовить форму договора ГПХ: найти надёжный шаблон в интернете или оплатить юристу разработку. А потом заключать соглашения на каждый заказ, подписывать акты и раз в год подавать за исполнителя декларацию в налоговую инспекцию.

Если подрядчик регулярно выполняет фиксированный объём работы, стоит составить договор абонентского обслуживания с автоматическим продлением. Останется только подписывать акты выполненных работ в конце каждого промежуточного этапа.

Ст. 226 НК РФ
Ст. 420 НК РФ

Но если работодатель фактически заменяет договором ГПХ трудовой договор, чтобы сэкономить на больничных и отпускных выплатах, сотрудник может обратиться в суд, и тот переквалифицирует договор ГПХ в трудовой со всеми вытекающими штрафами и санкциями.

Оплата фрилансеру-физлицу = Стоимость работ + 13 % НДФЛ + до 30 % обязательных пенсионных и страховых взносов

Сотрудничество с ИП

Индивидуальные предприниматели сами платят налоги, пенсионные и страховые взносы. Чаще всего копирайтеры, дизайнеры, программисты и другие ИП применяют упрощённую систему налогообложения со ставкой 6% от доходов. И выплачивают обязательные фиксированные взносы за себя; в 2023 году это 45 842 рублей плюс 1 % от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей за год.

В большинстве случаев фрилансер — индивидуальный предприниматель изначально закладывает эти расходы в стоимость своих услуг. На то, как именно он распределит их между клиентами, повлиять невозможно. Для заказчика плюс в том, что расчёты ИП с налоговой и прочими организациями в любом случае — проблема ИП, а не заказчика.

Минус же в том, что случайная выплата ИП в течение нескольких месяцев одинаковых или почти одинаковых сумм привлечёт внимание налоговой. Такая схема используется при обналичивании средств или когда бизнесмен не хочет официально принимать человека в штат и заключать трудовой договор. Например, чтобы не платить обязательных взносов в ФОМС и ПФР или сохранить свой налоговый режим, в котором предусмотрено ограничение штата.

В этом случае заказчик рискует. Если налоговая сможет доказать, что целью был уход от налогов, придётся заплатить штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей выплате.

Заключая с ИП договор об оказании услуг, избегайте фраз, которые можно трактовать как условия работы предпринимателя в штате.

Оплата фрилансеру — ИП = Стоимость работ + 6 % + обязательные пенсионные и страховые взносы

Сотрудничество с самозанятыми

Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми предпринимателями, освобождаются от платежей и отчётности по НДФЛ и страховым взносам. Налоги самозанятый платит сам (а налоговая рассчитывает сумму), взносы в Пенсионный фонд перечисляет по желанию.

Для тех, кто оказывает услуги или продаёт товары физлицам, налоговая ставка составит 4 %, юридическим лицам или ИП — 6 %. Как правило, эти отчисления самозанятые заранее закладывают в стоимость услуг.

Новый налоговый режим действует во всех регионах России в качестве эксперимента до 31 декабря 2028 года.

Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)

договор ГПХ какие налоги

Баннер

Популярность договоров ГПХ среди работодателей объясняется возможностью экономить на страховых взносах и привлекать специалистов на конкретные проекты. Такая форма сотрудничества позволяет не платить за работника в штате в период, когда компании такие услуги или работы не нужны.

Сами же специалисты, особенно молодые, не горят желанием сидеть в офисе по 8 часов. Они готовы работать над различными проектами в свободном графике.

Получается, такая форма сотрудничества выгодна обеим сторонам. Важно, правильно заключать соглашение и не нарушать обязанности перед государством по уплате налогов и взносов.

Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи о договорах ГПХ: что это за договор, чем отличается от трудового, почему стал популярным и заработаешь ли так пенсию.

Юридические нюансы

Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым. Это принципиальное отличие данного соглашения от трудового. Работодатель совершенно законно может нанимать специалистов по ГПХ, но важно не подменять этими отношениями трудовые. Такая подмена наказывается.

По таким договорам одно лицо нанимает другое для выполнения определенной работы или заказа. Так же нанимают специалистов для получения конкретной услуги. Это может быть договор подряда, возмездного оказания услуги, хранения, авторского заказа, перевозки и т. д.

Кроме того, ГК РФ разрешает заключать договора смешанного характера, в которых есть элементы разных договоров.

Например, заказчик нанял разработчика для создания уникальной платформы, на которой будет написан новый проект. Такой контракт, по сути, является миксом договоров подряда и отчуждения прав на интеллектуальную собственность.

Такие договоры можно заключать между любыми лицами: юрлицами, ИП, самозанятыми и физлицами. Статус заказчика и исполнителя влияет на то, кто платит налоги и взносы.

Часто, заключая соглашения и контракты, возникает необходимость проверить контрагента. Проще и быстрее всего это сделать через банковские сервисы.

Хотите проверить контрагента на благонадежность, но не знаете, как это сделать? Клиенты Совкомбанка не задаются этим вопросом, а пользуются специальным сервисом «Проверка контрагентов» в интернет-банке. Проверяйте партнеров и будьте спокойны за свой бизнес.

Главный риск ГПХ

ГПХ взносы

Договоры ГПХ тщательно проверяются налоговыми инспекторами

Главный риск гражданско-правового договора — пристальное внимание со стороны налоговой инспекции.

Такая форма сотрудничества позволяет работодателям экономить на страховых взносах. Именно поэтому налоговики пристально анализируют такие отношения и выявляют случаи, когда данная форма сотрудничества противоречит закону. Это бывает, когда ГПХ подписывают вместо трудового контракта.

Чтобы налоговая не могла вас обвинить в этом нарушении, надо:

  • заключать соглашения обоснованно, а не с целью оптимизации расходов;
  • составлять документы грамотно.

Надо знать отличие одного договора от другого. Для удобства мы собрали главные отличия в одной таблице.

Трудовой договор

Заказчик и исполнитель или подрядчик

Работодатель и работник

Договор и акт приема-передачи

Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

При необходимости выполнения временных работ, компании заключают гражданско-правовые договоры (ГПХ) с физическими лицами. Этот вид отношений имеет свои особенности, которые работодатель должен знать заранее. Подробнее об этом расскажут специалисты компании assino в этом материале.

Содержание:

  • Специфика договора ГПХ
  • Взносы и налоги по ГПХ
  • Пример расчетов взносов и НДФЛ по договору ГПХ
  • Документы для оформления сотрудника по договору ГПХ
  • Как отразить сотрудника по ГПХ в 1С

Специфика договора ГПХ

Такой вид договора заключается для разных ситуаций – доработка ПО, разовые работы, разработка структуры сайта или макета визиток и много другое. Главная особенность – исполнитель выполняет конкретную задачу, которая прописана в соглашении.При заключении нескольких договоров с исполнителем на определенный срок следите, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными и не повторялись в каждом договоре.Иначе трудовая инспекция и налоговая служба могут рассматривать ГПХ как сокрытие трудовых отношений. Это нарушение, которое влечет административную ответственность.

2 2 1 1 - Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения,, поэтому он не должен содержать элементы, характерные для трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

  1. Договор о материальной ответственности. Физическое лицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если такая ответственность возлагается на него, это может указывать на то, что он является сотрудником компании
  2. График работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не назначается график работы. Он имеет свободу выбора, когда выполнить поставленные задачи, при условии соблюдения оговоренных сроков. Если же человек работает по установленному графику, то он подчиняется внутренним правилам трудового распорядка компании и считается штатным сотрудником
  3. Акт выполненных работ. Этот документ оформляется в рамках договора ГПХ, но не требуется составлять его каждый месяц. Он заполняется по каждому договору после завершения срока выполнения поставленной задачи.
  4. Расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, устроенному по ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Расчет с сотрудником производится по безналичному платежу на лицевой счет или расходным кассовым ордерам. Регулярные одинаковые платежи могут указывать на наличие трудовых отношений, так как в рамках договора ГПХ предусматривается выполнение различных задач с соответствующей разницей в оплате
  5. Журнал посетителей. Если информация о человеке слишком часто встречается в журнале посещений, это может вызвать подозрения у налоговой инспекции. Исполнитель договора ГПХ должен приходить в офис компании хотя бы один раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ
  6. Локальные документы. В документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка или положении об оплате труда, не должно быть подписи физического лица, которое работает по договору ГПХ. Исключением может стать журнал инструктажа, так как Министерство труда рекомендует проводить вводный и первичный инструктаж для таких граждан (согласно Письму Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157)
  7. Первичная документация. На сотрудника, устроенного по ГПХ, не оформляется первичная документация. К таким бумагам, например, относятся путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и другие
  8. Внутренняя переписка. Налоговая инспекция вправе проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В таком случае компанию оштрафуют

Обратите внимание! Инспекторы также проводят проверки отношений с самозанятыми гражданами. Важно, чтобы у физического лица было право на использование режима налогообложения самозанятых лиц в соответствии с требованиями законодательства, и хотя договор с такими гражданами необязателен, это должно быть учтено.

Взносы и налоги по ГПХ

3 2 2 - Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

Если с сотрудником заключен договор ГПХ, то с оплаты его услуг следует на общих основаниях удерживать НДФЛ. Для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Что касается страховых взносов, то выплаты по договору ГПХ облагаются ими, но не в полной мере. При выполнении договора ГПХ необходимо уплачивать взносы на пенсионное и медицинское страхование, однако взносы на социальное страхование не требуются. Ставки страховых взносов:

  • 5,1% на медицинское страхование
  • 22% на пенсионное страхование

То есть договор ГПХ освобождает работодателя от страховых взносов по болезни и от несчастных случаев и производственных травм.

Обратите внимание! Работодатель самостоятельно может принять решение о начислении социальных страховых взносов. Этот момент необходимо указать в договоре ГПХ.

Пример расчетов взносов и НДФЛ по договору ГПХ

4 2 1 - Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

Компания «‎Ромашка» заключила договор ГПХ с Николаевым Д.С. на разработку макета нового сайта . За эту задачу физлицу полагается оплата в размере 29 000 руб. Компания указала в договоре, что будет начислять социальные страхвзносы, в том числе от несчастного случая в размере 0,2%.

29 000 х 13% = 3 770 р – рассчитан и удержан НДФЛ

29 000 — 3 770 = 25 230 р – исполнитель получит на руки

29 000 х 22% = 6 380 р – пенсионные страховые взносы

29 000 х 5,1% = 1 479 р – медицинские страховые взносы

29 000 х 2,9% = 841 р – социальные страховые взносы

29 000 х 0,2% = 58 р – социальные страховые взносы «на травматизм»

Если указано, что исполнитель получит на руки «чистыми» 29 000 р, то начисленная оплата работы будет больше. Это повлияет и на сумму страховых взносов.

29 000 х 100% : 87% = 33 333 р – оплата работы, с которой нужно рассчитывать НДФЛ и страховые взносы.

Документы для оформления сотрудника по договору ГПХ

5 2 2 - Все, что нужно знать о ГПХ: налоги, документы и оформление договора

Для найма сотрудника по ГПХ необходимо сформировать несколько документов, среди которых:

  • Договор ГПХ с основными условиями сотрудничества, права, обязанности и ответственность обеих сторон
  • Техническое задание
  • Акт выполненных работ – свидетельство того, что задание выполнено в соответствии с ТЗ и принято заказчиком

Также необходимо формировать и предоставлять следующие отчеты:

  • Справка 2-НДФЛ по итогам года, в которой отражаются суммы дохода исполнителя и удержанного с них НДФЛ. Доходы необходимо отражать по коду 2010 – «выплаты по договорам ГПХ»
  • Расчет 6-НДФЛ, который необходимо сдавать по итогам каждого квартала

Как отразить сотрудника по ГПХ в 1С

Система 1С: ЗУП помогает избежать сложностей при учете договора ГПХ, расчете НДФЛ или страховых взносов, а также при формировании отчетности. Это настоящая палочка-выручалочка для отдела кадров и бухгалтерии.

1С:ЗУП автоматизирует и ускоряет процессы поиска новых сотрудников, трудоустройства и выплаты заработной платы. Расширенные возможности по полной автоматизации цикла подбора, обучения и развития персонала – в версии 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому он, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ.

Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП работает на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на УСН не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этим спецрежимом, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре ГПХ следует указать, что исполнитель является ИП, то есть указать регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме .

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты. Они бывают разными .

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено ст. 221 НК РФ.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы по этому договору. Так, например, можно оформить поездку для исполнения обязательств по договору ГПХ. Ведь в отличие от трудового договора в данном случае не допускается использование терминологии из Трудового кодекса. Следовательно, направить исполнителя в командировку в рамках договора ГПХ нельзя.

Все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы .

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

  • одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;
  • по выбору налогоплательщика;
  • на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ) .

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Страховые взносы в фонды

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы на социальное страхование

Выплаты физлицам по любым договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами на социальное страхование (ст. 422 НК РФ). То есть в данном случае социальное страхование исключается.

Страхование от несчастных случаев

И еще нам нужно исключить травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Здесь такая формулировка в законодательстве: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125), то есть облагаются только если это прямо предусмотрено в договоре.

Пенсионные и медицинские страховые взносы

Для российских граждан страховые взносы исчисляются по следующим тарифам:

  • На пенсионное страхование — 22 % до установленной предельной базы, свыше ее — 10 %.
  • На обязательное медицинское страхование — 5,1 % без ограничений.

Таким образом, выплата по договору россиянам будет облагаться по ставке 27,1 %.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , данные взносы с вознаграждения исполнителю уплачиваются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

1. Исполнитель — гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации

В этом случае подобные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

2. Исполнитель — ИП, не состоящий в штате организации

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус ИП, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

3. Исполнитель — штатный работник

Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *