Как расчитывается ндс на осно
Перейти к содержимому

Как расчитывается ндс на осно

  • автор:

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу — НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.

Кстати, наш учебный центр РУНО посвятил этому уникальный практический курс, по окончании которого начинающий бухгалтер может разобраться в любых сложных и запутанных проводках по НДС, с легкостью заполняет декларацию по НДС. Узнайте о курсе » Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач «. А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) — 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 — 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) — 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 — 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 — СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.

НДС=(55 000 — 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС необходимо:
→ четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62),
→ по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА),
→ по учету НДС (счета учета 19, 68.02),
→ уметь анализировать ОСВ и находить в ней ошибки

Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет… Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

Кто уплачивает НДС

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.
Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:
— налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;
— налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:
1. день отгрузки
2. день оплаты товара (аванс)
в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент отгрузки

15 марта — отгрузка товара

1. Дт 62.1 Кт 90.1 — 240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.
Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 68.02, 90

3. Дт 51 Кт 62.1 — 236 000 р. — оплачен товар.

Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 51

Пример 2. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент оплаты (аванс)

15 марта

1. Дт 51 Кт 62.2 — 240 000 р. — получен аванс от покупателя

При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

2. Дт 76.АВ Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51

3. Дт 62.1 Кт 90.1 — 240 000 р. — отгружен товар
4. Дт 90.3 Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС
5. Дт 68.02 Кт 76.АВ — 40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51

Внимание!

Нельзя допускать ошибок в проводках по учету НДС с авансов и зачету НДС с авансов. Эти ошибки приводят к неверному заполнению декларации, искажению данных и камеральным проверкам.

Чтобы не делать в учете НДС ошибок вначале отработайте практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации.

На курсе более 80 задач, в том числе по заполнению налоговой декларации.

По завершению дистанционного видеокурса вы сможете:
— без труда анализировать операции по НДС с авансов и зачету авансов
— “читать” ОСВ, находить в ней ошибки и знать, как их исправлять
— заполнять декларацию по НДС так, чтобы избежать камеральных проверок

По окончании: удостоверение о повышении квалификации!

Налоговые ставки

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база — это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

Авансы полученные

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты по НДС

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие — налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет — это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 — НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Посмотрите, как определить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет на счете 68.02 на этом фрагменте из нашего курса Налоговый практикум , заодно убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия. Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда→>
Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Бухгалтерский учет НДС. Проводки

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Посмотрите весь подробный алгоритм расчета НДС с проводками и анализом оборотно-сальдовой ведомости на примере урока из курса “ Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум ”

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Дистанционный экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3» с выдачей именного сертификата

На простом языке и в короткие сроки вы изучите все участки бухгалтерии и узнаете, как:
  • грамотно составить бухгалтерские проводки
  • «прочитать» оборотно-сальдовую ведомость
  • вести учет с поставщиками и покупателями
  • вести учет денежных средств в кассе и на расчетном счете
  • рассчитать прибыль и заполнить баланс

О курсе:
  • Выпускников: 1244
  • Объем: 12 академических часов
  • Срок доступа: 25 дней
  • Возможность продлить доступ: Да
  • Нужен ли вам этот курс по быстрому освоению бухучета и налогов? Пройти тест
  • Отзывов: 10. Читать
Изучите подробную программу курса с описанием тем и практических заданий!

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам дистанционно

Что такое НДС и как его посчитать

Баннер

НДС – косвенный налог, подсчет которого часто вызывает затруднение у предпринимателей. Мы расскажем, как правильно рассчитать НДС, исходя из налогов, предъявленных поставщиками.

  • Что такое НДС и для чего он нужен
  • Кто платит НДС в России
  • Как считается НДС
  • Как рассчитать НДС
    • Как выделить НДС из суммы: формула
    • Как подсчитать сумму с НДС
    • Формулы для расчета НДС

    НДС как рассчитать в России для ИП и юридических лиц

    НДС – налог на добавленную стоимость, кто и как должен его платить

    Налог на добавленную стоимость знаком большинству людей, в любом товарном чеке есть соответствующая строчка. Бухгалтеры в курсе как как его считать. А вот у начинающих бизнесменов это стабильно вызывает вопросы.

    В статье мы расскажем, что такое НДС и для чего он нужен. А еще дадим подробную инструкцию, как правильно посчитать его в зависимости от конкретной ситуации.

    Что такое НДС и для чего он нужен

    НДС – это налог на добавленную стоимость. То есть им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства. НДС нужно платить с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе на территорию РФ продукции иностранного производства.

    НДС относится к косвенным налогам. То есть оплачивает его по факту конечный потребитель.

    Приведем пример. Компания N покупает мешок картошки у фермера за 110 рублей. В эту цену входит стоимость продукции – 100 рублей и 10% НДС. Эти 10 рублей фермер отдаст государству, когда будет платить налоги.

    Компания N продает в городе мешок картошки за 165 рублей. В эту сумму тоже входит НДС в 10%, то есть 15 рублей. Когда компания N будет платить налоги, она сможет вычесть из суммы НДС ту, что уже отдал государству фермер. То есть ей придется заплатить 15-10=5 рублей.

    На практике эта цепочка может быть гораздо длиннее. Но каждый следующий контрагент будет платить НДС только на ту стоимость, которая добавилась к товару.

    Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

    Кто платит НДС в России

    Как правильно посчитать НДС по формуле

    НДС в России платят импортеры при таможенном оформлении товаров, а также юридические лица и ИП на общей системе налогообложения

    Этим должны заниматься импортеры при ввозе в страну товаров иностранного производства, а также юридические лица и ИП на общей системе налогообложения.

    Также НДС платят компании, которые становятся налоговыми агентами.

    К ним относятся:

    • покупатели макулатуры, металлолома и сырых шкур у продавцов, платящих этот налог;
    • продавцы конфискованного имущества;
    • арендаторы государственного и муниципального имущества;
    • покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ;
    • продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.

    Налог на добавленную стоимость не нужно платить индивидуальным предпринимателям, которые платят налоги по патенту или . Также от уплаты НДС освобождены юрлица и ИП, у которых за 3 месяца выручка меньше двух млн рублей.

    Плательщики налогов по ЕСХН должны государству НДС только если заработали больше 60 миллионов рублей в год.

    В целом освобождение от этого налога – популярная мера поддержки различных отраслей. Но обычно она действует на определенный срок.

    Например, услуги общественного питания освободили от НДС с 1 января 2022 года. Льгота действует только для компаний, чей совокупный доход меньше двух миллиардов рублей, а доля доходов от общественного питания не менее 70%.

    Российские ИТ-компании освободили от уплаты НДС за некоторые виды программного обеспечения. Исключение – программы, позволяющие заключать сделки или показывающие рекламу пользователю. Для получения льготы нужно зарегистрировать программу в реестре ПО .

    Самая древняя русская монета называлась «златник», ее чеканили вскоре после Крещения Руси князем Владимиром.

    НДС для чайников: подробно с примерами

    С НДС сталкивались абсолютно все, кто совершал покупку. Этот налог можно встретить в любом чеке. В статье постараемся познакомить вас с НДС и разобраться, что это за налог и «с чем его едят».

    Сущность НДС с примерами расчета

    НДС — налог на добавленную стоимость, но даже зная полную расшифровку аббревиатуры, едва ли его смысл станет для всех понятным. Так что же означают слова «добавленная стоимость»?

    Добавленная стоимость товара – это величина, которая добавляется к стоимости товара на каждом этапе его производства. А для понимания рассмотрим процесс формирования стоимости.

    Пример:
    пекарь решил испечь и продать батон. Он использует муку, которую купил за 10 руб. (материальные затраты). Пекарь оплачивает труд своих помощников (оплата труда) – 15 руб. Также пекарь в стоимость батона включает прибыль, которую он надеется получить после его продажи — 5 руб. Итого стоимость батона = 10 руб. + 15 руб. + 5 руб. = 30 руб. Добавленная стоимость – это то, что пекарь добавил к материальных затратам (муке): оплату труда и прибыль — 15 руб. + 5 руб. = 20 руб. Именно на нее и будет начислен НДС после продажи батона.

    Итак, пекарь начисляет НДС по установленной для данного товара налоговой ставке (10%) 20 руб. х 10% = 2 руб. Эти 2 руб. пекарь должен будет перечислить в пользу государства. Кроме того, эти же 2 руб. пекарь включает в конечную стоимость товара, то есть цена батона уже составит не 30 руб., а 32 руб.

    Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, и по факту именно покупатель оплачивает НДС. Для НДС кошелек пекаря – это промежуточный пункт, а конечная остановка – это бюджет.

    НДС — федеральный налог, он играет одну из ключевых ролей в формировании бюджета страны.

    НДС уплачивается не напрямую в бюджет, а является косвенным налогом. Бремя его оплаты ложится в итоге не на продавцов, а на конечных потребителей товаров и услуг. Поэтому заверение, что «НДС меня не касается», «НДС платят только организации и предприниматели» является неверным. НДС касается абсолютно каждого, кто покупает товары и пользуется услугами.

    Мы рассмотрели простой пример. Однако, на деле процесс производства товара состоит не из одного и не из двух, а из нескольких этапов.

    Процесс производства и начисления НДС рассмотрим на примере изготовления, транспортировки и продажи стола.

    I этап. Лесоруб срубает дерево и передает лесопилке. Лесоруб отчисляет НДС в бюджет, когда продает бревна.

    II этап. Лесопилка реализует доски мебельной фабрике и перечисляет в бюджет налог с разницы стоимости бревен и досок.

    III этап. Фабрика делает стол и передает его транспортной компании для доставки в мебельный магазин. Мебельная фабрика платит НДС с разницы от стоимости стола и досок.

    IV этап. Транспортная компания за услугу перевозки также уплачивает НДС в бюджет.

    V этап. Готовый стол доставляется в магазин для продажи. И магазин перечисляет НДС в бюджет в продажи стола покупателю.

    Из приведенного примера можно сделать несколько выводов:

    1. До конечного потребителя стол пройдет множество этапов и каждый участник добавляет свою ценность к товару. А, значит, платит НДС.

    2. НДС перечисляется в бюджет ранее конечной продажи отдельными частями в разные этапы от каждого участника процесса производства.

    3. Чем больше посредников между производителем сырья и конечным покупателем, тем выше сумма НДС, которую заплатит покупатель. Проще говоря, чем больше у товара посредников, тем он дороже для покупателей.

    Ликбез по НДС

    НДС регулируется 21 главой Налогового кодекса РФ.

    Краткая история НДС: мир и Россия

    Впервые НДС был опробован во французских колониях в начале 60-х годов прошлого века. Изобретателем НДС является директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции — Морис Лоре. В России налог действует с 1 января 1992 года.

    Что является объектом налогообложения?

    Объектом налогообложения (то есть на какие операции начисляется НДС) является:

    • реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ
    • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
    • передача товаров, работ, услуг для личного применения, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.
    Операции, не облагаемые НДС

    НДС не нужно начислять и уплачивать в бюджет по следующим операциям:

    • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
    • передача на безвозмездной основе дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
    • работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которая относится к её прямым обязанностям;
    • образовательные услуги и т. д.

    Полный перечень процессов, с которых не взимается НДС, см. в п. 2 ст. 146 НК РФ.

    Кто платит НДС?

    Плательщиками НДС признаются:

    • организации (в том числе некоммерческие),
    • индивидуальные предприниматели,
    • лица, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ из-за границы (импорт).

    При этом плательщики НДС должны использовать общую систему налогообложения.

    Кто освобождается от уплаты НДС?

    Право на освобождение от уплаты НДС имеют:

    • организации и предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН и т. д.) кроме случаев импорта товара на территорию РФ;
    • организации и индивидуальные предприниматели по 145 и 149 статьям НК РФ (см. далее).

    Освобождение от уплаты НДС означает, что организации и ИП имеют право не включать в стоимость , по которой они продадут свои товары, работы, услуги, а также не начислять и не платить налог в бюджет.

    Если перечисленным лицам поставщики, которые являются плательщиками НДС, выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС, но направить сумму налога к возмещению из бюджета будет невозможно.

    Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели имеет право не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций) в случае, если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца составила не более 2 млн руб. Также право на освобождение от уплаты НДС имеют участники проекта «Сколково» (см. ст. 145.1 НК РФ).

    Для получения освобождения необходимо подать уведомление и установленный пакет документов в налоговые органы и получить освобождение от НДС на срок 12 месяцев. Однако, существуют и исключения. Освобождение не распространяется на импортные операции и подакцизные товары (табачная и алкогольная продукция, топливо, автомобили установленной массы и т. д.).

    Освобождение от НДС по 145 статье прекращается, если были нарушены условия ст. 145 НК РФ или закончился срок в 12 месяцев.

    Освобождение от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ предполагает, что уведомлять налоговые органы о своем праве не требуется.

    Ставки НДС в России

    Ставки НДС регулируются ст. 164 НК РФ.

    Предусмотрены три вида ставок НДС:

    0% — ставка для экспортируемых товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортом. В частности, под 0% попадает поставка товаров в области космической деятельности, транспортировки нефти, газа и другие операции, подробно описанные в п. 1 ст. 164 НК РФ. НДС по ставке 0% позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных косвенных налогов. Поставщик, которому иностранные покупатели не платят НДС, не может заплатить этот налог в бюджет.

    10% — ставка для социально-значимых товаров, к которым относятся некоторые продовольственные товары (хлеб, зерно, макаронные изделия, мясо, картофель, молочные продукты и т. д.), лекарства и медицинские товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги и т. д. Подробнее см. п. 2 ст. 164 НК РФ.

    20% (с 1 января 2019 года) — ставка на остальные виды товаров, работ и услуг.

    Как рассчитывается НДС?

    В Интернете можно встретить онлайн-калькуляторы расчета НДС, позволяющие посчитать налог автоматически после заполнения полей для ввода сумм. Но мы рассмотрим основные формулы расчета НДС для понимания сути.

    Основная формула расчета НДС выглядит следующим образом:

    НДС = Налоговая база х Ставка НДС (%) / 100%,

    где Налоговая база – согласованная продавцом и покупателем стоимость продаваемых товаров, работ, услуг.

    Ставка НДС зависит от вида реализуемых товаров, работ, услуг.

    Поясним на примере, что означает Налоговая база:

    Продано молока на сумму 100 руб.

    Продано детских товаров на сумму 200 руб.

    Реализованы услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях на сумму 500 руб. (без НДС, так как льготная операция).

    Налоговая база составит = 100 руб. по молоку + 200 руб. по детским товарам = 300 руб.

    НДС к уплате в бюджет

    Расчет НДС к уплате в бюджет производится в несколько этапов. Для того, чтобы посчитать НДС для перечисления в бюджет необходимо рассчитать 3 величины:

    • сумму НДС, которая уплачивается продавцом поставщику за облагаемые налогом товары, работы, услуги (Входящий НДС),
    • сумму НДС, полученную от конечного покупателя (Исходящий НДС),
    • сумму НДС, которую необходимо вернуть в бюджет (Восстановленный НДС). Восстановлению подлежат суммы НДС по операциям п. 3 ст. 170 НК РФ, которые ранее были приняты к вычету.

    НДС к оплате считается по формуле:

    НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

    Рассмотрим подробный пример.

    Компания закупает партию платьев у поставщика (швейной фабрики) за 400 тыс. руб. (без учета НДС). Ставка НДС данной категории товара составляет 20%. Рассчитываем Входящий НДС по формуле:

    Входящий НДС = 400 тыс. руб. х 20%/ 100%= 80 тыс. руб.

    Итого компании придется заплатить швейной фабрике 400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 480 тыс. руб. Именно на эту сумму швейная фабрика выставит компании документы, сопровождающие отгрузку товара (товарная или товарно-транспортная накладная, счета на оплату). Также она выставит счет-фактуру, в которой будет указано несколько сумм:стоимость без НДС — 400 тыс. руб.,сумма НДС — 80 тыс. руб.,итоговая сумма с учетом НДС – 480 тыс. руб.

    Таким образом, Входящий НДС – это сумма НДС, которую компания должна заплатить поставщицу (швейной фабрике), то есть 80 тыс. руб.

    А как рассчитать НДС, если он уже включен в цену?

    Например, компания закупает партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. руб. (но уже с учетом НДС). Необходимо понять, сколько составит величина налога и сумма без НДС.

    Выделение НДС из суммы необходимо рассчитывать по формуле = Сумма с НДС х 20%/ 120% = = 400 тыс. руб. х 20%/ 120% = 66,67 тыс. руб. В чтобы понять, сколько составит сумма без НДС необходимо воспользоваться формулой:

    Сумма без налога = 400 тыс. руб./ (1+20%/ 100%) = 400 тыс. руб./ 1,2 = 333, 33 тыс. руб.

    Таким образом, цена платьев будет составлять не 400 тыс. руб., а 333,33 тыс. руб., а 66, 67 тыс. руб. – это та сумма налога, которую швейная фабрика должна заплатить в бюджет. А до этого швейная фабрика также уплатила НДС за поставщика ткани, из которой были сшиты платья.

    НДС с продажи

    Итак, компания закупила партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. рублей (+80 тыс. рублей НДС), а потом продала их в розницу за 600 тыс. руб. (без учета НДС).

    Теперь рассчитаем НДС, который компания должна уплатить в бюджет с продажи платьев конечным покупателям. К данной категории товара применяется ставка 20%. Рассчитаем исходящий НДС.

    Исходящий НДС = 600 тыс. руб. х 20%/ 100% = 120 тыс. руб.
    Это НДС с выручки компании после продажи платья покупателям.

    Итак, мы определили:

    1.НДС с выручки. Сумма, которую необходимо уплатить в налоговую после продажи платьев в розницу.

    2.НДС с покупки платьев у поставщика. Сумма, которую необходимо уплатить швейной фабрике за закупку.

    По прошествии квартала компания считает разницу между Входящим и Исходящим НДС и определяет величину налога, которую необходимо перечислить в бюджет. В нашей истории НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС = 120 тыс. руб.

    Если бы НДС по формуле оказался отрицательной величиной, это означало бы, что такой налог можно предъявить к возврату из бюджета (возмещению), то есть эта разница является задолженностью государства перед предпринимателем.

    Налоговый вычет по НДС

    Налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить общую сумму НДС к уплате в бюджет на величину НДС, которая предъявляется к оплате поставщиком товара.

    Налоговым вычетам подлежат (ст. 171 НК РФ.):

    • суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг;
    • суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
    • суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза.

    Но для того, чтобы получить налоговый вычет, должны выполняться несколько условий :

    • приобретенный товар участвует в операциях, на которые начисляется НДС;
    • приобретенный компанией товар принят к бухгалтерскому учету;
    • компания располагает правильно оформленными счетами-фактурами, которые подтверждают уплату налога, и соответствующими первичными документами, которые подтверждают, что сделка состоялась.

    Только при выполнении всех вышеперечисленных условий компания, приобретая товар у поставщика, имеет право направить НДС к вычету по результатам налогового периода.

    Возмещение НДС из бюджета

    Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС к уплате в бюджет, то данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета.

    Пример возмещения НДС за экспорт.

    Организация производит и продает зарубеж оборудование для космической отрасли. Для производства закупаются материалы на сумму 500 млн руб. (+ 100 млн руб. НДС). Т.о., Входящий НДС составит 100 млн руб. Далее компания продает оборудование за границу за 700 млн руб. Исходящий НДС для данной категории — 0%. Исходящий НДС = 700 млн руб. х 0%/ 100% = 0 руб.

    Вспомним формулу расчета НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС – Входящий НДС = 0 руб. – 100 млн руб. = — 100 млн руб.

    Таким образом, сумма к уплате в бюджет является отрицательной. Это означает, что государство должно возместить компании величину Входящего НДС, то есть 100 млн руб.

    Сумма, которая подлежит возмещению, может быть зачтена в качестве погашения задолженности налогоплательщика по федеральным налогам , возвращена на расчетный счет или зачтена в качестве платежей за предстоящий период. Важно отметить, что экспортеры применяют 0% ставку НДС, а не освобождаются от НДС полностью.

    Чем отличается освобождение от уплаты НДС от ставки 0%?

    Главное отличие заключается в том, что при ставке 0% компания может получить возмещение от государства по НДС , предъявленный ей поставщиком, а при освобождении от НДС направить к возмещению НДС из бюджета будет уже нельзя.

    Ставка 0% Освобождение от НДС
    Начисление НДС НДС необходимо начислять по нулевой ставке НДС можно не начислять и не уплачивать
    Документы Необходимо заполнять и подавать декларацию по НДС и подтверждать право на возможность применения нулевой ставки Сдавать отчетность не требуется, уведомлять налоговую не нужно
    Счет-фактура Счет-фактуру нужно все равно выставлять, указывая, что ставка НДС – 0%. Счет-фактуру нужно по-прежнему выставлять, указывая, что они без НДС. Выставленный счет-фактуру необходимо регистрировать в книге продаж
    Налоговый вычет Возможность получить возмещение НДС от государства Нет возмещения от государства
    Отчетность по НДС. Налоговая декларация

    Отчетность по НДС формируется на основании данных бухгалтерского учета. Налоговым периодом является квартал. Налогоплательщики по итогам каждого квартала (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) должны представлять в органы ФНС (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС) заполненную налоговую декларацию. Именно на основании налоговой декларации будет осуществляться оплата начисленного НДС.

    Таким образом, в течение года декларацию в налоговые органы необходимо подавать 4 раза:

    до 25 апреля за I квартал;

    до 25 июля за II квартал;

    до 25 октября за III квартал;

    до 25 января за IV квартал.

    Налоговая декларация должна быть грамотно заполнена и предоставлена в ФНС своевременно.

    Порядок и сроки уплаты НДС

    Уплата НДС осуществляется равными частями не позднее 25-го числа каждого месяца следующего квартала.

    НДС – косвенный налог, он включен в цену товара при его продаже. Несмотря на то, что бремя оплаты налога ложится на конечных покупателей, важно знать и понимать его сущность. Особенно НДС важен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые непосредственно имеют с ним дело и являются ответственными за то, чтобы в срок передать НДС в бюджет государства. Если просрочить с подачей налоговой декларации или нарушить срок уплаты налога, то будьте готовы к штрафам и пени. Поэтому планируйте и контролируйте выплату обязательств по НДС для исключения неприятных сюрпризов.

    Вам также будет интересно:

    ОСНО: особенности применения в 2023 году

    Всем ИП и организациям, которые не применяют какой-либо льготный налоговый режим, доступна общая система налогообложения (ОСНО). Она считается самой сложной и более подходящей для среднего и крупного бизнеса. Но на самом деле ОСНО иногда применяют даже предприниматели.

    ОСНО считается базовой системой налогообложения, которая присваивается налогоплательщику по умолчанию. Поэтому после регистрации бизнеса не нужно подавать каких-либо заявлений на применение этой системы налогообложения — она назначается автоматически.

    В этой статье рассмотрим особенности применения ОСНО для субъектов новых территорий и разберемся, что означает переходный период для бизнеса после присоединения к РФ.

    • Налоги на ОСНО
    • Общий порядок расчета налога на прибыль
    • Особенности расчета налога на прибыль
    • НДС: ставки и налоговая база
    • Особенности НДС
    • Освобождение от уплаты НДС
    • Налоговый контроль за уплатой НДС
    • Особенности переходного периода по НДС и налогу на прибыль на новых территориях
    • Расчет НДС с 1 января 2023 года
    • Порядок оформления счетов-фактур
    • Что не облагается НДС

    Налоги на ОСНО

    Основные налоги, которые уплачиваются при применении ОСНО:

    Для организаций Для ИП
    Налог на прибыль НДФЛ
    НДС НДС

    Также при наличии объекта налогообложения уплачиваются земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, акцизы.

    Общий порядок расчета налога на прибыль

    Расчет налога на прибыль осуществляется по принципу: из всех доходов вычитаем все расходы. Полученная прибыль — это и есть налоговая база для расчета налога.

    На ОСНО расчет налога на прибыль производится преимущественно по методу начисления, то есть на основании документов. Этим он отличается от кассового метода УСН, когда нужно следить за движением денежных средств.

    Подписанные документы на ОСНО — это доказательство оказанных услуг (приобретены ли материалы, начислена ли зарплата и т.д.). Так, чтобы признать зарплату в расходах, она необязательно должна быть выплачена, но должна быть начислена.

    Правила обложения налогом на прибыль зафиксированы в гл. 25 НК РФ.

    Налоговые ставки

    Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% уходят в федеральный бюджет, а 17% – в региональный. Но с 2023 года сумма перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП). В зависимости от доходов и вида деятельности и регионального законодательства ставка варьируется — например, она может быть как снижена до 0%, так и повышена до 30% (ст. 284 НК РФ).

    Отчетный период

    Отчетным периодом налога на прибыль считается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Есть два варианта уплаты налога на прибыль:

    • Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартальные). Уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.
    • Ежемесячные авансовые платежи. Уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей.

    Годовой срок уплаты налога — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

    Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

    Налоговая декларация

    Представление декларации происходит по такому же принципу, что и уплата налога на прибыль.

    По итогу каждого квартала декларация представляется не позднее 25 числа, а по итогу года — не позднее 25 марта (ст. 289 НК РФ). Также есть возможность перейти на ежемесячную подачу отчетности по налогу на прибыль.

    С 2023 года введены единые сроки сдачи отчетности. Для подачи деклараций и уведомлений установлен срок 25 число, для уплаты налога — 28 число.

    Особенности расчета налога на прибыль

    Компания на ОСНО может получать убытки. В этом случае налог на прибыль не уплачивается вообще. Более того, в течение последующих 10 лет сумму полученного убытка компания может учитывать при расчете налога.

    Допустим, в первый год компания получила убыток в размере 100 000 руб., а в следующий — прибыль 200 000 руб. Она может налоговую базу в 200 000 руб. уменьшить на сумму полученного убытка в прошлом году. При этом при перенесении убытков на будущее важно хранить документацию по периодам тех лет, которые повлекли убыток.

    Если компания ведет деятельность, которая облагается по разным ставкам налога на прибыль, следует помнить, что эти базы определяются отдельно.

    Есть список неучитываемых расходов при расчете на прибыль (ст. 270 НК РФ). В их числе выплата дивидендов учредителю, пени, штрафы.

    Пример расчета налога на прибыль

    10.01.2023 компания на ОСНО получила от покупателя аванс в размере 120 000 руб. В составе этой суммы 20 000 НДС.

    30.01.2023 сотрудникам была начислена зарплата в размере 20 000 руб.

    27.01.2023 поставщику была отправлена предоплата в размере 60 000 руб.

    НДС никак не влияет на расчет налога на прибыль. Для расчета налога на прибыль учитываем только начисленную зарплату. Так как начисленные суммы уже являются расходом, учесть в доходах предоплату нельзя (услуга еще не оказана). Таким образом, по итогам января образуется убыток в размере 20 000 руб.

    В феврале 05.02.2023 покупателю были реализованы услуги на сумму 240 000 руб. Поскольку компания находится на ОСНО, то с этой суммы исчислено НДС 40 000 руб. Ни с аванса, ни с реализации НДС не учитывается для того, чтобы определить сумму дохода для расчета налога на прибыль.

    При расчете налога на прибыль учитываем начисленную зарплату и произведенную реализацию в размере 200 000 руб. То есть используем формулу: выручка — НДС — зарплата. В итоге налоговая база на прибыль составит 180 000 руб. на январь-февраль.

    В марте компания получила акт выполненных работ от поставщика за разработку сайта в размере 30 000 руб. Для расчета налога на прибыль учитываем по итогу I кв. выручку (240 000 руб. – 40 000 руб.), расход по заработной плате (20 000 руб.), расход в виде услуг поставщика на основании акта выполненных работ (30 000 руб. без НДС). Итого сформировалась прибыль в размере 150 000 руб.

    Именно к этой сумме применяется налоговая ставка по налогу на прибыль и рассчитывается сам налог. Декларация подается по итогам первого квартала до 25 апреля, налог уплачивается до 28 апреля.

    НДС: ставки и налоговая база

    Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец предъявляет своему покупателю, может быть уменьшена на ту сумму НДС, которую ему предъявляют поставщики.

    Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной при реализации товаров покупателям, и суммой налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении им товаров, используемых для облагаемых НДС операций.

    Учитывается сумма НДС, начисленная с реализации товаров и услуг, с полученных авансов от покупателей, сумма восстановленного НДС, вычеты по НДС с сумм приобретенных товаров и услуг.

    Правила и порядок расчета НДС определены в гл. 21 НК РФ.

    • Плательщиками НДС являются все российские компании, которые находятся на ОСНО, а также плательщики ЕСХН, которые не воспользовались правом на освобождение от НДС (плательщики «внутреннего» НДС).
    • Импортеры товаров в Россию из стран ЕАЭС или других стран независимо от применяемой системы налогообложения (плательщики «ввозного» НДС).
    • Иностранные организации, которые состоят на налоговом учете в России. В зависимости от вида деятельности, которым занимаются, могут уплачивать как «внутренний» НДС, так и «ввозной» НДС.

    Налоговые агенты по НДС

    При определенных операциях налог уплачивает не то лицо, которое этот налог должно уплатить, а агент, работающий с ним. Под такие операции попадает, например, аренда госимущества. Также обязанность налогового агента по НДС возникает в случае покупки металлолома, макулатуры, вторсырья (ст. 161 НК РФ и ст. 174.2 НК РФ).

    Налоговые ставки и даты уплаты НДС

    У НДС действуют три ставки: 0%, 10% и 20% (ст. 164 НК РФ).

    0% 10% 20%
    При экспорте товаров, на услуги по международной перевозке и некоторых других операций. При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

    *Когда вы получаете аванс от своего покупателя, например, в размере 120 000 руб., расчетная ставка будет 20/120. Это значит, что сумма НДС из суммы полученного аванса рассчитывается расчетным способом.

    По общему правилу НДС уплачивается тремя частями. Например, по итогам I кв. сформировался налог в размере 90 000 руб. До 28 апреля нужно уплатить 30 000 руб., до 28 мая — 30 000 руб., до 28 июня — 30 000 руб. То есть сумма налога растягивается на три платежа по 1/3. При этом ничто не мешает оплатить всю сумму сразу.

    Декларация предоставляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Налоговый период — квартал. По итогам каждого квартала подается декларация.

    Имейте в виду, что базы по налогу на прибыль и по НДС сверяются налоговой. Но совпадают они не всегда. При этом если основные операции у компании — «купить — продать» и каких-то других особенностей нет, то скорее всего базы будут совпадать.

    Налоговая база по НДС

    По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

    • На день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то есть некий аванс, полученный от покупателя.
    • На день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

    Если сначала произошла отгрузка, то НДС начисляется с этой суммы. Если сначала поступила оплата, то НДС начисляется с оплаты. Чтобы эти суммы не начислились в учете дважды, предусмотрена процедура восстановления НДС.

    Контур.Бухгалтерия показывает предварительную сумму НДС к уплате и состав налога. Система подскажет, как законно снизить сумму.

    Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

    Формулы расчета НДС

    НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС

    НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС

    Особенности НДС

    По общим правилам декларация и пояснения по НДС представляются исключительно в электронном виде. Но есть правило переходного периода, которое для отдельных компаний допускает представление декларации, расчетов, журналов учета счетов-фактур на бумаге. Такой переходный период относится к территориям новых субъектов РФ.

    Освобождение от уплаты НДС

    От уплаты НДС можно получить освобождение. Если ИП применяет ОСНО и уплачивает НДФЛ 13%, а выручка у него небольшая — например, 1 млн руб. в год, то он может не уплачивать НДС.

    То же касается организации. Если она имеет небольшой доход и покупателю не принципиально, чтобы контрагент был на ОСНО, то она тоже может получить освобождение от уплаты НДС.

    Освобождение от НДС можно получить в том случае, если доход за предыдущий квартал не превысил 2 млн руб. Освобождение можно получить с первого числа месяца, подав заявление до 20 числа месяца, с которого вы хотите получить освобождение.

    Налоговый контроль за уплатой НДС

    НДС — это тот налог, с которым не получится хитрить. Потому что все декларации по НДС проверяются ФНС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Это значит, что налоговый орган использует метод кросс-проверок, то есть проверяет все документы, а весь список книги покупок и книги продаж сверяется с данными, которые предоставляют контрагенты. Если выявляется какое-то несоответствие, налоговый орган присылает письмо с ошибкой. Все происходит автоматически.

    Документом учета НДС является счет-фактура — как от поставщика, так и та, которую вы выдаете покупателям. Используется счет-фактура на аванс и корректировочная.

    Следите за тем, какие документы выдаете покупателям. Если вы выдали счет-фактуру, но потом пришлось изменить какие-то данные, то выдавать новую счет-фактуру не нужно, лучше сделать корректировку.

    Бывает так, что компания только начала деятельность и у нее еще нет выручки, но она уже несет большие расходы на закупку материалов. По налогу на прибыль эти материалы будут списываться только тогда, когда они будут использоваться в производстве. Либо это будут товары, которые будут учитываться для цели налога на прибыль по мере их реализации. Тогда при расчете НДС сумму, уплаченную за эти материальные ценности, вы можете принять сразу — по факту получения товарных ценностей и по факту получения счета-фактуры от поставщика.

    Но может случиться так, что в марте компания осуществила закупку, а реализовывать товар она планирует только в апреле. Можно воспользоваться правом перенести на будущее вычеты по НДС, полученные от поставщиков. Счет-фактуру от поставщика можно учесть в течение 3-х лет с даты получения товара или оказания услуги.

    Особенности переходного периода по НДС и налогу на прибыль на новых территориях

    Юрлиц на новых территориях можно разделить на две категории:

    • Юрлица и ИП, созданные в новых субъектах РФ. Они действуют в рамках общих правил НК РФ.
    • Юрлица и ИП, зарегистрированные до принятия в состав РФ. Они действуют с учетом переходного периода. Причем если перерегистрация произошла до 01.01.2023, то новое законодательство применяется с даты перерегистрации. А за предыдущие периоды отчетность подается по правилам прежнего законодательства — рассчитывается налог с оборота. Работа по новым правилам начинается с даты перерегистрации.

    Вот что можно отметить как особенности переходного периода:

    • Отчетность, которая включает декларации, расчеты, журналы счетов-фактур, допустимо подавать в бумажном и электронном виде за периоды с 30.09.2022 по 31.12.2023.
    • В период с 30.09.2022 по 10.11.2023 при импорте товаров на территорию ЕАЭС не уплачивается НДС и акцизы.
    • У таких компаний есть обязательство по проведению инвентаризации до 31.03.2023.
    • Необходимо пересчитать амортизацию имущества по новым правилам и зафиксировать результат в описи.
    • В этот период действует новый порядок расчета акцизов и НДС.

    Расчет НДС с 1 января 2023 года

    Компании, которые были зарегистрированы до 30 сентября 2022 года, применяют разные налоговые ставки по НДС.

    Если они используют в своей деятельности товары, материалы, которые были приобретены до применения в РФ, то есть приобретены не у российских поставщиков, то все товары, которые используются в дальнейшей деятельности, операции с их реализации считаются по следующим ставкам:

    • Расчетная ставка НДС 9,09% (льготная) или 16,67% (обычная). Применяется в том случае, если товары используются в производстве, реализации; приобретены до начала применения нового законодательства; учтены в инвентаризационной описи активов.

    НДС в этом случае рассчитывается с межценовой разницы. То есть налоговая база определяется как разница между стоимостью реализации этих товаров с НДС и стоимостью их приобретения, зафиксированной в инвентаризационных описях и поданной в налоговую.

    • Налоговая ставка 0%, если это предусмотрено ст. 164 НК РФ.

    Порядок оформления счетов-фактур

    Порядок оформления счетов-фактур описан в Информации ФНС РФ от 18.01.2023. Исчисленный НДС отражается в счете-фактуре и предъявляется покупателю. В графе «5» указывается налоговая база, рассчитанная как межценовая разница, в графе «8» — исчисленная сумма НДС, в графе «9» — общая стоимость продаж с учетом НДС (отраженным в графе «8»).

    Если НДС, предъявленный продавцом покупателю при реализации товаров, приобретенных до 1 января 2023 года, рассчитан не в соответствии с нормами ст. 162.3 НК РФ, выписывается корректировочный счет-фактура.

    Что не облагается НДС

    Если компания заключила госконтракт с получателями бюджетных средств и с соисполнителями по таким договорам, и этот госконтракт заключен до 05.10.2022, то сделки по этому договору не облагаются НДС.

    Сделки по всем остальным договорам, заключенным до 31 декабря 2022 года, по которым получена оплата до 25 января 2023 года, также не облагаются НДС (Письмо ФНС РФ от 22.12.2022 № СД-4-3/17423@).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *