Связанные стороны и аффилированные лица в чем разница
Перейти к содержимому

Связанные стороны и аффилированные лица в чем разница

  • автор:

Чем аффилированные лица отличаются от связанных сторон

В нормативных актах РФ есть и понятие «связанные стороны» и понятие «аффилированные лица». И возникает вопрос – тождественны ли эти понятия или есть какие-либо различия.

Согласно п.4 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», ПБУ 11/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 29.04.08 № N 48н), юридическими и (или) физическими лицами, способными оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (связанными сторонами), могут являться:

а) юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые являются аффилированными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые участвуют в совместной деятельности;

в) организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.

Понятие аффилированных лиц в законодательстве РФ раскрыто в ст. 4 Закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22.03.91 № 948-1: аффилированные лица – это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

Аффилированными лицами юридического лица являются:

— член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;- если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его афф. лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

Таким образом:

Понятие «связанные стороны» определено нормативными актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 11/2008) и является более широким по сравнению с понятием «аффилированные лица» (гражданское законодательство).

К категориям лиц, являющимися связанными сторонами, но не являющимися аффилированными лицами, относятся:

— участники совместной деятельности,
— негосударственный пенсионный фонд.

Соответственно, если компания не является участником договора о совместной деятельности и не имеет договора с негосударственным пенсионным фондом (а таких компаний большинство), то ее перечень связанных сторон тождественен перечню аффилированных лиц.

Аффилированные или взаимозависимые лица

Екатерина Соловьева

Участие в хозяйственной жизни компании аффилированных или взаимозависимых лиц – явный признак того, что организация рискует. Причем риски могут быть не только финансовыми, но и репутационными. Как именно законодательство определяет правовую форму зависимости и какими последствиями она может обернуться для бизнеса, читайте в публикации.

Аффилированные лица: основные сведения

Статья 53.2 ГК РФ определяет аффилированность как отношения связанности лиц между собой. Соответственно, аффилированные лица – это физические и юридические лица, которые могут влиять на деятельность других юридических и (или) физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Отношения между лицами в контексте аффилированности классифицируются по следующим понятиям:

  • состав аффилированных лиц;
  • степень их зависимости друг от друга;
  • правовая форма зависимости.

Законодательно регулируются не все отношения между аффилированными лицами, а только сделки и действия, которые могут затрагивать добросовестных участников рынка или привести к конфликту интересов между самими связанными лицами.

Аффилированность бывает односторонней и двусторонней. В первом случае один субъект оказывает влияние на другого. Во втором – несколько лиц воздействуют друг на друга.

Из положений статьи 4 Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности…» следует, что отношения связанности должны быть юридически оформлены – без этого они не будут соответствовать критериям аффилированности, приведенным в этом же законе.

Однако судебная практика не имеет единой позиции относительно того, признавать или нет лица аффилированными, если отсутствуют юридически оформленные отношения. И если еще десять лет назад судьи выносили решения, опираясь на формальные признаки…

Например, в деле по оспариванию сделок с заинтересованностью (Определение ВАС РФ от 24.03.2009 № ВАС-2808/09 по делу N А76-1355/2008-5-156) суд не признал физические лица аффилированными из-за отсутствия родственных отношений – «Иванов А.С. не является аффилированным лицом по отношению к Петрову И.Р., так как он не является его родственником и имеет долю в размере 5% уставного капитала общества».

…то современные судьи не являются сторонниками нормативного формализма и принимают решения, учитывая в совокупности все обстоятельства дела.

В делах по оспариванию сделок в рамках банкротства, в частности, в Определении Верховного Суда РФ от 15.06.2016 N 308-ЭС16-1475 по делу N А53-885/2014 суд признал аффилированность, руководствуясь фактическими обстоятельствами, а не формальными критериями. «…даже неучастие должника в одной группе лиц с заемщиком еще не могло свидетельствовать о безосновательности поручительства (и залога), поскольку банк был не лишен возможности доказывать наличие фактической аффилированности между заемщиком и гарантирующим лицом любыми не запрещенными процессуальным законом средствами», – говорится в Определении.

Критерии отнесения к аффилированным лицам

Чтобы признать физическое или юридическое лицо аффилированным, необходимо определить его способность оказывать влияние на других субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность или являющихся участниками сделок. Законодательство разделяет лица, которые являются аффилированными по отношению к юридическому лицу, и тех, кто оказывает влияние на «физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность», то есть на ИП.

К первым статья 4 Закона «О конкуренции…» относит тех, кто соответствует следующим признакам:

  • представитель коллегиального исполнительного органа или органа управления (например, совета директоров или наблюдательного совета), а также лицо, «осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа». Этот пункт действует и в отношении юрлиц, являющихся участниками финансово-промышленных групп;
  • лица из той же группы, что и юридическое лицо;
  • те, кто имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, относящихся к голосующим акциям или приходящихся на долю участия в уставном капитале компании. К этому пункту относятся и юридические лица.

По отношению к ИП аффилированными являются:

  • Организации, в которых его доля уставного капитала составляет больше 20%.
  • Лица, относящиеся с ним к одной группе. Понятие группы лиц раскрывается в п. 7 ч.1 ст. 9 ФЗ «О защите конкуренции» (перечисляются родственные связи, в т. ч. некровные).

Взаимозависимые лица: общие положения

В налоговом законодательстве применяется понятие взаимозависимости, а не аффилированности – и на это есть веские основания, о чем скажем в следующем разделе.

В пункте 1 статьи 20 и пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ перечислены признаки лиц, которые признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Однако пункт 2 статьи 20 уточняет, что суд может установить взаимозависимость по «иным обстоятельствам», если решит, что отношения между «подозреваемыми» могут повлиять на условия и результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Итак, взаимозависимость имеет место в следующих случаях (ст. 105.1 НК РФ):

  • Если доля участия одной организации в другой составляет более 25%. Эти же признаки актуальны, когда речь заходит о влиянии физического лица на компанию или несколько компаний.
  • В случае, когда физическое лицо и его родственники (детально родственные связи перечислены в последнем пункте) могут назначать и избирать руководителя компании или не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) этой организации.
  • Когда более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) приходится на одни и те же лица, в том числе на их родственников, перечисленных в последнем пункте данного перечня.
  • Компания и ее руководитель, а также руководитель и подчиненный являются взаимозависимыми лицами.
  • Если в нескольких организациях руководителем является один и тот же человек.
  • Группа организаций и физических лиц, в которой доля прямого влияния каждого предыдущего участника на последующего составляет более 50%.
  • Взаимозависимость существует между физическим лицом и его родственниками – супругом, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и неполнородными братьями и сестрами, опекуном (попечителем) и подопечным.

Статья 20 НК РФ рассматривает взаимозависимость в контексте влияния физических лиц и организаций на условия и результаты деятельности «представляемых ими лиц», а, следовательно, на исчисление налогов.

Взаимозависимость признают в следующих случаях:

  • доля непосредственного участия одной компании в другой составляет более 20%. Косвенная сопричастность через посредников вычисляется путем произведения долей прямого участия компаний из этой цепочки друг в друге;
  • речь заходит о руководителе и подчиненном;
  • или о людях, состоящих в родственных связях (супруги, родственники, усыновитель и усыновленные, попечитель и опекаемый).

Взаимозависимость не будет признана в следующих случаях:

  • сделку совершила компания, лидирующая на рынке в своей отрасли;
  • в деятельности юрлиц принимает участие государство.

Инспекторы тщательно следят за наличием взаимозависимости в самых разных сферах деятельности. Например, в ценообразовании. Согласно статье 40 НК РФ, инспекторы могут сами определить рыночную цену для последующего исчисления налогов, если докажут, что предложенная компанией стоимость отклоняется от средних показателей более, чем на 20% – не важно, в большую или меньшую сторону.

О сделках, подлежащих контролю, идет речь в статьях 40, 45, главах 14.2–14.5 НК РФ.

Кроме того, на предмет взаимозависимости налоговики контролируют следующие вопросы:

  • величину имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
  • исчисление НДФЛ с доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
  • размер процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
  • восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • использование налоговой льготы в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • налогообложение иностранных юрлиц, осуществляющих деятельность на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых

Взаимозависимость по сути является вариантом аффилированности, то есть это разновидность влияния, применяемая только в определенной области – налоговом законодательстве.

Взаимозависимость больше воздействует на экономические результаты деятельности – собственной и представляемых лиц. Тогда как в понятии аффилированности, используемом в гражданской отрасли права, упор сделан на возможность определять решения, принимаемые другим лицом.

Поэтому одним из отличий между понятиями является отсутствие среди признаков аффилированности связи между руководителем и подчиненным. Законодательно считается, что влияние в отношении подчиненности приводит к фактическим экономическим последствиям, а не к возникновению каких-то стратегических моментов в образе мыслей и в подходе к рабочим вопросам.

Из законодательно закрепленных различий можно выделить следующие:

  • Минимальная доля участия компании или физлица в уставном капитале организации составляет 20% для аффилированных лиц, а для взаимозависимых – 25%.
  • В понятии аффилированности, в отличие от взаимозависимости, отсутствует связь между опекуном и подопечным.
  • Наличие взаимозависимости суд может устанавливать по собственному усмотрению, а в процессе признания аффилированности законодательство не предусматривает такой возможности.

Группа лиц

Аффилированность включает широкий круг субъектов, входящих в понятие «группа лиц». Согласно статье 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ, отношения внутри группы лиц могут носить имущественный, договорный, организационно-управленческий, семейно-правовой и даже смешанный характер.

Признаки такого взаимодействия:

  • на долю участия юридического или физлица приходится более, чем 50% в уставном капитале компании;
  • руководитель компании представлен одновременно как физическое лицо, так и юридическое (например, управляющий ИП);
  • наличие в организации физических и юридических лиц, которые могут давать обязательные для исполнения указания, в том числе по назначению руководителя или состава коллегиального исполнительного органа;
  • руководящий состав двух компаний больше, чем наполовину состоят из одних и тех же лиц;
  • физические лица, состоящие в родстве, в том числе на правах усыновления;
  • к уже состоящим в группе физическим и юрлицам присоединились другие физические и юридические лица.

Заинтересованные лица

Заинтересованность является одним из признаков аффилированности, и наоборот. Но, как и термин «взаимозависимость», понятие «заинтересованные лица» применяется только в определенной отрасли права – в корпоративной. Поэтому в уставе организация может закрепить свои критерии отнесения к заинтересованным лицам (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ).

Согласно статьи 19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ заинтересованными лицами являются аффилированные лица должника и те, кто входит с ним в одну группу. Закон ссылается и на другие нормативно-правовые акты, регулирующие определенные правоотношения, в которых имеет место быть заинтересованность. Так, в статье 45 Закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ говорится, что будет признана заинтересованность компании в сделке, если руководитель, «контролирующее лицо», представитель коллегиального исполнительного органа компании, а также кто-то из их родственников (в т. ч. неполнородные и усыновленные/усыновители) будет:

  • участником сделки;
  • выгодоприобретателем;
  • посредником или представителем;
  • занимать управляющие должности в компании, вступающей в сделку.

Важные выводы

Главный признак любой сделки – правомерность, то есть соответствие ее условий законам и другим нормативным актам. Все, что противоречит законодательству, будет расцениваться как действия, а не сделка. Факты хозяйственной жизни вашей компании, а, следовательно, и налоговая стратегия, вместо ожидаемых экономических результатов могут привести к финансовым и репутационным потерям.

Такая стратегия предусматривает законные способы снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений – особенно накануне заключения крупной сделки.

Все предложенные нами варианты легальных методов уменьшения налогов будут учитывать специфику вашей компании и структуру бизнеса. Вам останется лишь взвесить все «за» и «против» в предложенных нашими специалистами вариантах уменьшения налоговой нагрузки на бизнес. И сделать свой выбор.

Если вы решите «обелить» свой бизнес, то наша компания поможет выбрать оптимальный вариант новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и разработать законные варианты оптимизации .

Бухгалтерия должна быть полезной для бизнеса, поэтому наши специалисты помогают заранее предотвратить налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Связанные организации: взаимозависимые и аффилированные лица

Понятие «аффилированные лица» возник достаточно недавно и уже стал ассоциироваться с негативным подтекстом. Действительно, данный термин часто употребляется в статьях, в которых описываются незаконные сделки, неправомерное снижение налогов, коррупция и др. Но аффилированность и взаимозависимость компаний не является риском само по себе. Данные связи необходимо проверять для того, чтобы определить надежность потенциального контрагента и вовремя выявить признаки мошенничества. Аффилированные лица — это юридические и физические лица, которые могут напрямую влиять на развитие организации, от совершения крупных сделок до изменения стратегии продвижения фирмы. В статье мы разберем признаки взаимозависимых и аффилированных лиц, как предотвратить проблемы, связанные с их работой. Например: руководитель одной компании параллельно занимает должность директора в двух других фирмах — одна из них процветает, остальные две убыточные. Такая связь может быть признаком того, что контрагент не сможет выполнить обязательства по договору или он является мошенником. Следовательно, если вы заключите договор с таким контрагентом, то рискуете получить штрафы и доначисление налогов.

Признаки аффилированности лиц

  1. Руководство фирм связывают родственные отношения.
  2. Компании являются взаимными кредиторами и дебиторами.
  3. Товары одной фирмы выгружаются со склада другой компании.
  4. Офисы организаций расположены по одному адресу.
  5. Трудятся одни и те же сотрудники.
  6. Фирму представляет один человек по доверенности.
  7. Финансовые операции проводятся в одном банке.

Аффилированность может быть доказана как по одному признаку, так и по нескольким сразу. Бывают случаи, когда один пункт не устанавливает связи между компаниями и их руководителями, однако несколько признаков в совокупности подтверждают их заинтересованность.

Кто может входить в список аффилированных лиц организации:

  • Генеральный директор или другой человек, исполняющий функции директора.
  • Член совета директоров.
  • Член правления компании.
  • Лицо, владеющее 20% голосов в организации.

В налоговом законодательстве также есть термин «взаимозависимость», данное слово по смыслу очень похоже на «аффилированность». Взаимозависимость — это возможность юридического или физического лица влиять через посредников (зависимых лиц) на условия и результат сделки. По сути определения означают практически одно и то же, но разница все же есть:

  • В случае аффилированности доля в уставном капитале физического или юридического лица составляет 20%, в ситуации взаимозависимости — 25%.
  • В взаимозависимости указан дополнительный признак родства — опекунство.
  • Критерий «отношение подчиненности» установлен для взаимозависимости, в аффилированности данный пункт отсутствует.
  • Аффилированность нельзя признать добровольно в отличие от взаимозависимости.

Понятие «взаимозависимости» применяется в налоговой сфере, «аффилированность» — в правовой области (законодательство о банкротстве, труде, АО и ООО)

Почему важно проверять контрагентов на аффилированность и взаимозависимость?

Чтобы не нарушать закон. Согласно законодательству, все коммерческие компании обязаны вести списки аффилированных лиц и указывать информацию в бухгалтерской отчетности. За сокрытие информации фирме грозят штрафы и дисквалификация. Ведение списка позволит:

  • снизить риск, что сделку с контрагентом признают незаконной, например, из-за исполнительного коллегиального органа;
  • оценить, насколько безопасно заключать договор с предприятием;
  • предотвратить вмешательство посторонних лиц в деятельность организации;

Чтобы не сотрудничать с мошенниками. Определение взаимозависимых компаний позволяет избежать сделок с неблагонадежными подрядчиками, которые работают через «технические» фирмы.

Чтобы определить благонадежность контрагента. Если руководитель владеет несколькими компаниями, одна из которых убыточная. То риск того, что фирма не сможет выполнить условия договора в полной мере, увеличивается в несколько раз.

Чтобы избежать штрафов. Компании, которые работают с аффилированными лицами, находятся под пристальным надзором ФНС. Налоговая служба может провести проверку сделки, если посчитает ее незаконной, поставить под сомнение обоснованность льгот и скидок.

Поиск взаимозависимых организаций

Определите связи компаний и их владельцев в Сервисе проверки контрагентов СберКорус. В отчете на наглядной схеме вы увидите соотношение долей, статусы компаний и их адреса. В системе вы можете сразу перейти к полной проверке юридического лица, который связан с вашим потенциальным контрагентом. Проверку можно осуществить по ИНН компании, руководителям, учредителям, местоположению и госконтрактам. Помимо поиска дочерних компаний и аффилированных лиц, вы можете запросить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, информацию о судебных исках и финансовых показателях, выигранных тендерах.

Взаимосвязанные лица: определение, виды, признаки

Аффилированность — не единственный термин для обозначения связанных лиц. Налоговая проверяет сделки между взаимозависимыми, а по долгам банкрота отвечают контролирующие лица. Объясняем, в чем отличие этих понятий и зачем проверять связанных с контрагентом лиц.

Фотография Полина Романовских

Полина Романовских Юрист, автор статей

В этой статье:
  • Кто такие взаимосвязанные лица
  • Виды взаимосвязанных лиц
  • Определение взаимозависимых лиц по НК РФ
  • Каким образом лица признаются взаимозависимыми
  • Что грозит за взаимозависимые отношения
  • Когда проверять связанных с контрагентом лиц

Кто такие взаимосвязанные лица

В широком смысле так называют людей и компании, которые связаны между собой организационно, юридически или родственно. А эти связи, в свою очередь, влияют на их участие в деятельности друг друга.

В законодательстве нет общего понятия, которое используется для обозначения всех видов правоотношений между взаимосвязанными лицами. Для разных сфер применяются свои термины. Так, о контролирующих лицах мы говорим в корпоративных отношениях, о взаимозависимых — в сфере налогов.

Виды взаимосвязанных лиц

В российских законах взаимосвязанные лица называются аффилированными, контролирующими и взаимозависимыми. Разберем каждое из этих понятий.

Аффилированные лица

Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ст. 4 Закона РСФСР № 948-I).

Из-за родственных или организационных связей аффилированные лица могут влиять на решения и сделки друг друга. Один из самых распространенных примеров аффилированности — учреждение компанией дочерних обществ.
Понятие аффилированных лиц используется в гражданских, корпоративных, банковских отношениях, а также в сфере банкротства (в части оспаривания сделок должника).

По отношению к организации аффилированными считаются:

  • Директор, член совета директоров, наблюдательного совета, правления, дирекции.
  • Участники, у которых больше 20% акций или доли в уставном капитале.
  • Юрлицо, в котором компания владеет более чем 20% акций или доли в уставном капитале.
  • Директоры, члены совета директоров, наблюдательного совета, правления, с которыми организация входит в одну финансово-промышленную группу (ФПГ). Сама ФПГ юрлицом не является — это экономическое понятие. Несколько фирм заключают договор о сотрудничестве, чтобы повысить эффективность работы, выйти на новые рынки. Этот критерий применяется только к объединениям, созданным до 05.07.2007.
  • Субъекты из одной группы лиц. Такую группу образуют компании, у которых половина членов совета директоров совпадает. Полный перечень тех, кто составляет группу лиц, приведен в ст. 9 135-ФЗ «О защите конкуренции».

Для ИП аффилированными будут:

  • Юрлицо, в котором у предпринимателя 20% акций или доли в уставном капитале.
  • Субъекты из одной группы лиц. Это могут быть управляющий-ИП и управляемая компания, родственники предпринимателя (супруг, родители, дети).

На практике суды могут признать лица аффилированными, даже если для этого нет формальных признаков. Главное — реальные отношения между субъектами. Так, суд по интеллектуальным правам признал четыре организации аффилированными, потому что у них общий директор, он же участник каждого из обществ с долей 19% в уставном капитале, общий учредитель — иностранная фирма, один вид деятельности — производство тахографов (Решение суда по интеллектуальным правам от 22.10. 2020 по делу № СИП-598/2018).

Частным случаем аффилированности можно считать отношения дочернего и основного обществ (п. 1 ст. 67.3 ГК РФ). Если дочерняя компания заключила сделку по указанию основной, по долгам они будут отвечать вместе.

АО и ООО обязаны вести списки аффилированных лиц. АО должны размещать эту информацию в интернете. Подозрительные сделки между банкротом и его аффилированным лицом могут быть признаны судом недействительными.

Контролирующие лица в корпоративных отношениях хозяйственных обществ

Контролирующее лицо — то, которое в организации может распоряжаться более чем 50 % голосов на общем собрании, выбирать директора или половину состава совета директоров.

Для ООО и АО определение понятия одинаковое (ст. 81 208-ФЗ, ст. 45 14-ФЗ). Термин применяется в сфере корпоративных отношений.

Контролирующими бывают как физические, так и юридические лица. Они могут влиять на подконтрольное лицо напрямую или косвенно. Если человек владеет 60% доли в уставном капитале, от него напрямую зависит, какое решение примет организация.

Но схема может быть сложнее. Допустим, в ООО «Ромашка» три компании-участника: «Василек» (30%), «Клевер» (30%) и «Лютик» (40%). У компаний «Василек» и «Ромашка» один учредитель и директор — Иванова А.А. На общем собрании «Ромашки» у организаций «Василек» и «Клевер» в сумме 60% голосов. Решения по многим вопросам принимаются простым большинством голосов. Например, об избрании нового директора. Получается, что Иванова А.А. через фирмы «Василек» и «Клевер» может влиять на деятельность «Ромашки».

Договор, заключенный между фирмой и контролирующим ее лицом, считается сделкой с заинтересованностью. Например, ИП Петров и ООО «Компания» заключают договор поставки. При этом ИП Петрову принадлежит 56% доли в уставном капитале ООО «Компания», оставшимися владеют другие фирмы в равной степени. Получается, что в этих отношениях гражданин ИП Петров — контролирующее лицо, а ООО «Компания» — подконтрольное. И договор между ними — сделка с заинтересованностью.

Как правило, для заключения таких договоров получать чье-либо согласие не нужно. Исключения — акционерные общества. Если планируется продать больше 2% привилегированных или обыкновенных акций или сумма сделки превышает 10% в балансовой стоимости активов, потребуется согласие большинства акционеров. Компания — сторона такого договора может сама предложить предварительно одобрить сделку. Если провести ее без согласия, незаинтересованные участники общества или члены совета директоров могут запросить документы по сделке и проверить, нарушались ли их права. Незаинтересованные лица, которые считают, что их права нарушены, могут оспорить сделку в суде.

Если общество не запросило согласие на сделку, нужно сообщить о ней незаинтересованным участникам письменно. К годовому общему собранию составляется отчет обо всех сделках с заинтересованностью.

Контролирующие лица в банкротстве

Контролирующее должника лицо (КДЛ) — гражданин или организация, имеющее право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника (п.1 ст. 61.10 127-ФЗ). Как правило, речь идет о заключении сделок.

Термин применяется в сфере банкротства физических и юридических лиц.
Контролирующим должника могут быть:

  • Директор, управляющая компания, член совета директоров, ликвидатор банкрота.
  • Родственники директора или члена совета директоров должника.
  • Участник общества-банкрота, которому принадлежит более 50% акций или доли в уставном капитале.
  • Представитель по доверенности, доверительный управляющий банкрота.
  • Главный бухгалтер, финансовый директор должника.
  • Тот, кто принуждает директора компании-банкрота действовать так или иначе.
  • Тот, кто извлекал выгоду из незаконного поведения директора должника.

Перечень признаков открыт. Арбитражный суд может признать контролирующими и других лиц, в том числе однокурсников, сослуживцев, коллег должника. Главное здесь — не формальные признаки, а реальная возможность субъекта влиять на принятие решений банкротом (Письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@). Для суда будут иметь значение случаи контроля за три года до признания лица банкротом.

Если компания-банкрот не может расплатиться по долгам из-за действий контролирующего лица, это контролирующее лицо понесет субсидиарную ответственность. То есть будет выплачивать долги в той части, в которой их не погасит должник. Если директор заключал договоры на невыгодных для компании-банкрота условиях, не сообщил о несостоятельности фирмы в ЕФРСБ или ЕГРЮЛ вовремя — это повод привлечь его к субсидиарной ответственности.

Возможны и другие ситуации. Допустим, единственный учредитель компании-банкрота не передал конкурсному управляющему бухгалтерские и другие документы фирмы. Из-за этого управляющий не смог оспорить незаконные сделки и найти как можно больше имущества для расчетов с кредиторами. По решению суда расплачиваться по оставшимся долгам будет сам учредитель (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2019 № Ф09-6963/19 по делу № А60-71419/2017).

Определение взаимозависимых лиц по НК РФ

Взаимозависимые лица — один из видов взаимосвязанных лиц. Понятие «взаимозависимые» употребляется в налоговой сфере. О нем мы поговорим более подробно в этой части статьи.

Взаимозависимые — это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или результаты сделок между ними, экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (ч.1 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимозависимыми признают следующих лиц:

  • Две организации, если доля участия одной в другой более 25%. Например, уставный капитал ООО «1» делится между ООО «2» (20%), ООО «3» (15%), ООО «4» (35%), гражданином «Ф» (30%). Взаимозависимыми будут ООО «1» и ООО «4».
  • Организация и гражданин, доля которого в ее уставном капитале больше 25%.
  • Несколько организаций, если в каждой участвует одно и то же лицо, и во всех его доля более 25%. Так, ООО «1» (60%) и ООО «2» (40%) — учредители ООО «3». ООО «1» (55%) и ООО «4» (45%) — учредители ООО «5». ООО «3» и ООО «5» взаимозависимы, так как у них один и тот же участник с долей больше 25%.
  • Организации, в которых директор либо половина совета директоров назначены или избраны решением одного и того же гражданина (и иногда его родственников). Например, гражданин «А» — единственный участник ООО «1». Он назначил директором гражданина «Б». В то же время гражданин «А» учредил еще одну фирму — ООО «2», где он также единственный участник. В ООО «2» он назначил генеральным директором гражданина «В». ООО «1» и ООО «2» будут взаимозависимыми.
  • Организация и лицо (физическое или юридическое), которое имеет право назначить/избрать в ней директора или половину совета директоров. Так, в предыдущем примере взаимозависимыми будут Гражданин «А» и ООО «1», гражданин «А» и ООО «2».
  • Организации, в которых половина состава совета директоров совпадает.
  • Организация и ее директор или управляющий.
  • Организации, в которых общий директор или управляющий.
  • Организации и физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего в каждой последующей организации составляет более 50%. Допустим, ООО «6» (60%) и ООО «8» (40%) — участники ООО «9». В ООО «6» учредители ООО «4» (65%) и ООО «7» (35%). Уставный капитал в ООО «4» делят между собой ООО «1» (60%) и ООО «5» (40%). Участниками ООО «1» являются ООО «2» (55%) и ООО «3» (45%). В этой цепочке ООО «6», ООО «4», ООО «1» будут взаимозависимыми.
  • Физические лица в служебных отношениях «начальник — подчиненный».
  • Гражданин и его родственники: супруг, дети, родители, братья и сестры, опекуны, попечители, подопечные.

Каким образом лица признаются взаимозависимыми

Чтобы лица считались взаимозависимыми, достаточно перечсленных выше условий из НК РФ. Если формальных признаков нет, налогоплательщики могут сами попросить ФНС признать их взаимозависимыми. Еще сделать это вправе суд.

Договоры, которые взаимозависимые лица заключают между собой, называются контролируемыми сделками. О некоторых из них нужно отчитываться в налоговую. Уведомление подается по итогам года, до 20 мая следующего года.

В п. 2 ст. 105.14 НК РФ названы критерии сделок, по которым нужно отчитываться каждому из участников. Вот некоторые из них:

  • Сумма доходов по сделке миллиард рублей за год.
  • Все стороны договора используют льготные системы налогообложения (УСН, ЕНВД и другие).
  • Один из контрагентов платит налог на добычу полезных ископаемых, дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, единый сельхозналог или освобожден от налога на прибыль.

То есть о договоре аренды между взаимозависимыми лицами, по которому арендодатель за год получил 500 млн рублей, сообщать в налоговую не нужно. Однако по некоторым сделкам, приравниваемым к контролируемым, достаточно заработать 60 млн рублей (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Например, если взаимозависимые реализуют друг другу товар, только чтобы перепродать его, без практически значимых намерений.

На основе уведомления о контролируемых сделках налоговая проверяет, правильно ли взаимозависимые лица заплатили по ним налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС, налог на добычу полезных ископаемых и дополнительных доход от добычи углеводородного сырья.

Инспекторы изучают цену и условия сделок, сопоставляют их с похожими договорами, заключенными между невзаимозависимыми. Если во время проверки выяснится, что взаимозависимые заключили сделку по заниженной цене и поэтому заплатили меньше налогов, компаниям доначислят недостающую сумму. В таком случае реальная цена договора определяется инспекторами. Чаще всего они используют метод сопоставимых рыночных цен.

Что грозит за взаимозависимые отношения

Взаимозависимые лица имеют право подписывать контракты между собой и другими контрагентами. Однако если сделку заключили не на рыночных условиях и ее цель — заплатить меньше налогов, это уже правонарушение. Организации грозит штраф от 30 000 рублей до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 129.3 НК РФ).

Если вовремя не отчитаться о контролируемых сделках в налоговую, каждому участнику грозит штраф 5 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Когда проверять связанных с контрагентом лиц

Перед подписанием договора

Выявление связанных с контрагентом лиц помогает составить более полное представление о масштабах бизнеса потенциального партнера. Узнать о владельцах компании и дочерних фирмах. Исключить риски работы с мошенниками, которые действуют через третьих лиц.

Если фирма только что появилась на рынке, можно посмотреть данные о ее учредителях. Это поможет оценить их бизнес-историю и предположить, что проверяемая компания будет работать по аналогичной модели.

Стоит изучить аффилированных лиц контрагента. Если среди них есть банкрот, он может действовать через благонадежную на первый взгляд фирму. Наличие таких связей — повод задуматься о финансовой стабильности проверяемого контрагента.

После заключения сделки одним из участников АО

Для оценки чистоты сделки тоже помогут связи. Незаинтересованный участник акционерного общества имеет право проверить, связаны ли другой участник АО и вторая сторона сделки. Если окажется, что он заключил контракт с родственником на невыгодных для общества условиях, сделку можно оспорить в суде.

Для взыскания долгов

Поиск связей будет полезен и для взыскания задолженностей с действующего контрагента. Так, если партнер начал банкротиться, можно определить контролирующих его лиц и привлечь их к субсидиарной отнесенности.

Также поиск связей поможет выявить аффилированных с банкротом лиц. Если между ними заключались подозрительные сделки, их можно оспорить в суде. Это позволит увеличить конкурсную массу и повысить шансы на возврат денег от должника.

Как работает поиск связей в Фокусе

На странице проверяемой компании в сервисе вы увидите блок «Связанные организации» с краткой аналитикой. Фокус покажет общее количество связанных с контрагентом фирм и маркеры их надежности. Маркеры — это индикаторы, которые указывают на наиболее значимые факты. Так, если в связях есть банкрот или организации с низкими финансовыми показателями, вы сразу же увидите это.

Чтобы подробно изучить связи контрагента, перейдите во вкладку «Связи». Сделать это можно прямо из блока на сводке. На открывшейся странице вы увидите аналитические фильтры. Они помогут выбрать организации только с теми признаками, которые вам важно изучить. Возможность особенно полезна для крупных компаний, у которых сотни организаций в связях.

Чтобы увидеть список связанных организаций, пролистайте страницу вниз. Если вы задали фильтр, Фокус покажет компании только с выбранным вами признаком. Например, находящиеся в процессе банкротства.

Изучить связи на графике поможет визуализация. Фокус превращает список компаний в наглядную модель. На схеме отображается тип связи между лицами и организациями. Так, если у компаний общие телефоны, над линией появится иконка трубки.

Возможности сервиса помогают сократить время на изучение связей. Аналитические фильтры позволяют мгновенно перейти к списку компаний с нужными характеристиками. Детальный анализ связей помогает избежать рисков сотрудничества с неблагонадежными контрагентами.

focus-site

Проверить компанию в Фокусе

Проверяйте компании и ИП за считанные минуты и наблюдайте за важными изменениями в их работе

Фотография Полина Романовских

Полина Романовских Юрист, автор статей

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *