Визитки на какой счет оприходовать
Перейти к содержимому

Визитки на какой счет оприходовать

  • автор:

Списать расходы на визитные карточки

10.11.2005 распечатать Фирма решила заказать визитные карточки для своих сотрудников. Учет расходов на их изготовление будет зависеть от того, какую информацию содержат визитки и с какой целью они выпущены.

Поддержим деловые отношения Обычно визитная карточка содержит служебную информацию о сотруднике фирмы. В ней указывают имя и фамилию сотрудника, его должность, название и логотип фирмы, в которой он работает, адрес фирмы, контактный телефон и электронный адрес. Обратите внимание: визитка с таким содержанием не будет являться рекламой. Ведь из названия компании нельзя узнать, чем она занимается, какими товарами торгует и по какой цене. Об этом свидетельствуют многие судебные решения. В них отмечено, что визитная карточка не отвечает понятию рекламы, которое дано в статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону, одним из основных признаков рекламы является распространение информации для неопределенного круга лиц. В вышеописанном же случае визитные карточки содержат только сведения о работнике фирмы. И предназначены они для ограниченного круга лиц, который этот работник определяет сам (постановления ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. № А55-3696/04-8, Уральского округа от 5 мая 2005 г. № Ф09-1830/ 05-С7, от 11 марта 2004 г. № Ф09-827/ 04-АК и от 26 января 2004 г. № Ф09- 4994/03-АК). Затраты на изготовление таких визиток можно учесть в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Но только в том случае, если визитные карточки были сделаны для штатных работников, «которые по своим должностным обязанностям призваны. поддерживать контакты с другими организациями». Так разъяснили налоговики в своем письме от 15 декабря 2003 г. № 26-12/ 57647. Обосновать расходы на визитки можно определенными документами. Во-первых, руководитель фирмы должен выпустить приказ, в котором будет сказано, для каких целей и каким сотрудникам они необходимы. Желательно, чтобы в должностных инструкциях этих сотрудников было прописано, что они обязаны поддерживать контакты с другими организациями в интересах фирмы. Документальным подтверждением затрат на изготовление визиток также будет договор с организацией, которая делает визитки, и акт выполненных работ. Отметим, что были случаи, когда налоговики утверждали, что затраты на изготовление визиток нельзя учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Однако судьи их не поддерживают (постановление ФАС Московского округа от 16 марта 2004 г. № КА-А40/ 1402-04). Они указывают, что расходы на изготовление визиток непосредственно связаны с производственной деятельностью фирмы. Значит, они обоснованны и их можно включать в себестоимость продукции. В бухгалтерском учете затраты на изготовление визитных карточек учитывают как материалы. Списывают их в расходы по обычным видам деятельности. Если визитки предназначены для работников аппарата управления, то расходы на них отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Если же для работников отдела сбыта, то на счете 44 «Расходы на продажу».

Пример В октябре 2005 года ООО «Актив» заказало в типографии печать визитных карточек для работников аппарата управления и отдела сбыта. Стоимость всех визиток составила 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. В том же месяце визитки были выданы сотрудникам. Бухгалтер организации сделал такие записи: Дебет 10 Кредит 60 – 5000 руб. – приняты к учету визитные карточки; Дебет 19 Кредит 60 – 900 руб. – учтена сумма НДС по полученным визиткам; Дебет 60 Кредит 51 – 5900 руб. – оплачены услуги типографии за выпуск визиток; Дебет 68 Кредит 19 – 900 руб. – принят к вычету НДС по полученным визиткам; Дебет 26 (44) Кредит 10 – 5000 руб. – приняты к учету визитные карточки.

Визитка – «двигатель торговли» Иногда компании специально изготавливают визитные карточки в рекламных целях. Например, для участия фирмы в выставке, на которой эти визитки менеджеры будут раздавать всем желающим. В этом случае на карточке, как правило, помимо общих данных о сотруднике указывают информацию о продукции фирмы и предложение ее приобрести. Затраты на изготовление таких визиток нужно учитывать в расходах на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК). Нормировать эти расходы не нужно. Ведь рекламные визитки – это аналогия «рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации». А затраты на их изготовление под нормирование не подпадают (п. 4 ст. 264 НК).

ООО «Актив» Москва
1 октября 2005 г. Приказ № 152 Для обеспечения эффективной деятельности, представления организации на переговорах, заключения сделок в интересах организации приказываю изготовить визитные карточки для директора, руководителя отдела продаж, менеджеров отдела продаж. Визитные карточки должны представлять организацию в лице ее работника перед деловыми партнерами. Директор ООО «Актив» Волков Волков И.В.

Отражаем расходы на визитки в налоговом учете (нюансы)

Расходы на визитки в налоговом учете — вопрос, требующий отдельного рассмотрения. Каждая организация прибегает к раздаче визитных карточек для информирования потенциальных или действующих партнеров о себе. Визитка — самый простой способ передачи контактов своей фирмы заинтересованным лицам. Так можно ли принять расходы на заказ визиток в налоговом учете при исчислении налога на прибыль? А при расчете УСН? Ответим на эти вопросы в данной статье.

  • Расходы на визитки при ОСН
  • Позиция Минфина: визитки — прочие расходы
  • Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой
  • Расходы на визитки при УСН
  • Итоги

Расходы на визитки при ОСН

Для признания трат на создание визиток в расчете налога на прибыль они должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В общем случае для принятия затрат на визитки должны быть выполнены следующие условия:

  • заключен договор с компанией, печатающей визитки, в котором определена общая стоимость работ;
  • в организации должен быть приказ руководителя или иной внутренний документ с указанием фамилий сотрудников, которым для выполнения своего функционала требуются визитки;
  • в должностных инструкциях сотрудников целесообразно отметить необходимость использования визитных карточек для налаживания партнерства;
  • передача визиток должна сопровождаться правильно оформленными документами. Это может быть товарная накладная (Торг-12), акт приема-передачи, счет-фактура (при наличии НДС) или УПД.

При соблюдении этих условий принять траты на визитки можно. Но здесь нюанс: принять как прочие расходы или как расходы на рекламу? Спорный вопрос, по которому нет единого мнения и у Минфина с налоговыми органами.

Позиция Минфина: визитки — прочие расходы

Минфин РФ в своем письме от 29.11.2006 № 03-03-04/1/801 принял такую позицию: траты на визитки нельзя рассматривать как рекламные. Эта позиция опирается на закон о рекламе, согласно которому реклама предназначена для привлечения внимания к продукту или работам массового, заранее неизвестного круга лиц. Так как передача визиток происходит конкретным лицам не для рекламы товара, а с целью передачи контактных данных, такие расходы нельзя считать рекламными. Значит, их нужно учитывать в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Плюс этой позиции — отпадает вопрос с нормированием рекламных расходов, затраты принимаются в полной сумме.

Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой

Позиция налоговых служб, выраженная в письме УФНС от 26.10.2007 № 20-12/102557, следующая. Для принятия визиток в расход в полной сумме они должны быть заказаны для сотрудников, в должностных инструкциях которых отмечена задача налаживания партнерских контактов в интересах фирмы. А сами визитные карточки должны содержать только информацию о контактных данных сотрудника: его Ф. И. О., должность в организации и наименование самой организации, контактные и координационные данные.

Если же визитка содержит информацию об объекте рекламы (указан производимый продукт, выполняемые работы, возможные скидки и т. п.), то затраты на ее изготовление надо трактовать как рекламные. И так как в списке ненормированных затрат они не указаны, то их можно принять только как нормированные, то есть в пределах 1% выручки.

Ознакомиться с расходами на рекламу, относимыми к нормируемым и нет, а также с порядком их принятия можно в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».

Таким образом, признавая издержки на визитки в полной сумме, следует обращать внимание на информацию, которую они несут. Избежав указания на визитных карточках наименований товара или работ, свойств и характеристик производимого продукта, возможных скидок и льгот, при соблюдении вышеуказанных условий можно принять полную сумму затрат, ссылаясь на передачу визиток заранее известным лицам — действующим или потенциальным партнерам. Возможно, данную позицию нужно будет доказывать в суде. Пример с благоприятным исходом подобного спора — постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы на визитки в учете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Расходы на визитки при УСН

Расходы, учитываемые при расчете налога по УСН «доходы, уменьшенные на расходы», строго прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на визитные карточки в этом списке не указаны. Значит, уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход нельзя.

Нюанс: подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает принятие в качестве затрат рекламные траты, которые признаются в случае документального их подтверждения и после фактической оплаты. Норматив учета такой же, как при ОСН. Выше уже говорилось об отличии визиток как таковых от других носителей рекламного характера. Значит, принять в расход при УСН можно затраты не на визитки как таковые, а какие-то другие карточки, содержащие информацию именно рекламного характера, и, главное, распространяемые произвольным способом заранее не определенным лицам. В случае подобного использования карточек учет расходов на их создание допустим в пределах 1% выручки. Но данная позиция, возможно, будет отстаиваться опять же в судебном порядке.

Ознакомиться с полным перечнем трат при исчислении налога на УСН «доходы за вычетом расходов» можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Как учесть расходы на визитки в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Принимая в затраты издержки на печать визитных карточек, следует обращать внимание на информацию, на них представленную, и на способ их передачи. Визитные карточки как таковые должны содержать контактные и координационные данные сотрудника фирмы и передаваться конкретным лицам с целью налаживания партнерских отношений в интересах фирмы. Такие затраты могут быть учтены в полном размере для расчета налога на прибыль. Но они не берутся в расход при расчете налога по УСН. Главный момент — отсутствие рекламных моментов на карточках и немассовая их раздача. В противном случае карточки теряют свойства визиток и интерпретируются как рекламный раздаточный материал, затраты на который учитываются в пределах 1% выручки.

Учет расходов на изготовление визитных карточек

Визитная карточка стала одной из составляющих имиджа организации. Несмотря на повсеместное применение данного атрибута делового общения, порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на изготовление визиток законодательством не урегулирован, и по сей день по этому вопросу возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Бухгалтерский учет

Визитные карточки, изготовленные организацией для своих сотрудников, учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы». При получении карточек из типографии делается запись по дебету счета 10 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В момент выдачи сотрудникам визитных карточек расходы на их изготовление списываются в дебет затратных счетов в зависимости от подразделения, в котором работает получающий их сотрудник (например, при выдаче визиток работникам аппарата управления затраты списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»). Суммы НДС, уплаченные изготовителю визитных карточек, организация вправе принять к вычету при условии правильного оформления полученных счетов-фактур. Если признано, что визитные карточки изготавливались в рекламных целях, то НДС принимается к вычету в размере, соответствующем рекламным расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Налоговый учет

В первую очередь для признания затрат на изготовление визитных карточек при исчислении налога на прибыль должны выполняться условия, определенные п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документами, подтверждающими факт осуществления затрат на изготовление визитных карточек, будут являться:

договор с организацией-исполнителем;

товарная накладная по форме N ТОРГ-12, служащая основанием для принятия к учету изготовленных визитных карточек, либо двусторонний акт сдачи-приемки работ;

счет-фактура, оформленный с соблюдением требований ст. 169 НК РФ;

должностные инструкции сотрудников, которым производится выдача визитных карточек;

внутренний документ организации, утверждающий перечень сотрудников, которым на основании их должностных обязанностей полагается выдача визитных карточек;

приходный ордер по форме N М-4 (для учета поступления визитных карточек) и требование-накладная по форме N М-11 (для учета выдачи визитных карточек).

Если по документальному обоснованию на практике вопросы возникают редко, то доказать обоснованность затрат не всегда представляется возможным.

Порядок налогового учета расходов на изготовление визитных карточек разъясняется в Письме Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801. Согласно данному Письму Минфина России расходы на изготовление визиток нельзя расценивать как рекламные. Аргументом в пользу данного мнения служит понятие рекламы, приведенное в Федеральном законе от 18.07.1995 N 108-ФЗ «О рекламе», однако данный документ утратил силу. В настоящее время на основании ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Как видим, ключевое определение рекламы — «адресованная неопределенному кругу лиц» — осталось. По мнению Минфина России, именно по этому основанию расходы на изготовление визитных карточек нельзя считать рекламными, так как информация, которую они несут, предназначена для конкретных лиц.

С другой стороны, УФНС по г. Москве в Письме от 26.10.2007 N 20-12/102557 высказало мнение, что расходы на изготовление визитных карточек можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом визитные карточки должны быть изготовлены для сотрудников, в должностных инструкциях которых указано, что поддержание контактов с другими организациями входит в круг их служебных обязанностей. Суды придерживаются аналогичной точки зрения. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2006 N КА-А40/2534-06. Организация обратилась в суд с иском к налоговой инспекции о признании недействительным решения о неправомерном уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов на изготовление визитных карточек и доначислении налога. Суд удовлетворил требования организации, указав на то, что были представлены списки сотрудников, для которых приобретались визитные карточки, а также документы, подтверждающие приобретение визитных карточек (в том числе эскизы) и их оприходование. Визитные карточки использовались работниками разных подразделений для выполнения своих должностных обязанностей. При таких обстоятельствах организация правомерно в соответствии со ст. ст. 252 и 264 НК РФ учла расходы на изготовление визитных карточек в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.

Примеры отражения затрат на изготовление визитных карточек

Рассмотрим конкретные примеры отражения затрат на изготовление персональных визитных карточек.

Пример 1. Организация изготовила именные визитные карточки для сотрудников отдела продаж. Расходы на их изготовление составили 9000 руб. (в том числе НДС 1372 руб.). В должностные обязанности данных сотрудников входит поддержание контактов с другими организациями, соответственно расходы на их изготовление учитываются в полном размере в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

Д-т 10 «Материалы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 7628 руб. — оприходованы на склад визитные карточки;

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1372 руб. — отражен «входной» НДС по оприходованным визитным карточкам;

Д-т 44 «Расходы на продажу», К-т 10 «Материалы» — 7628 руб. — сотрудникам выданы визитные карточки;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 1372 руб. — принят к вычету «входной» НДС.

Что касается учета расходов на изготовление визитных карточек, содержащих информацию не о конкретном физическом лице, а о компании в целом, о производимой продукции, местонахождении и т.д., существуют две точки зрения. В данном случае затраты на изготовление визиток будут относиться к расходам на рекламу, однако будут ли они нормируемыми — предстоит разобраться.

В Письме УФНС по г. Москве от 26.10.2007 N 20-12/102557 высказано мнение, согласно которому, в том случае если визитные карточки содержат информацию об объекте рекламирования организации, расходы на их изготовление в целях гл. 25 НК РФ относятся к рекламным (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 3 Закона N 38-ФЗ под объектом рекламирования понимаются товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Как следует из п. 4 ст. 264 НК РФ, к ненормируемым расходам на рекламу относятся расходы:

на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Таким образом, если визитные карточки содержат информацию об объекте рекламирования (компании, производимой продукции, оказываемых услугах и т.д.), расходы на их изготовление учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Пример 2. Внесем изменения в условия примера 1. Предположим, что организацией изготовлены визитные карточки, содержащие информацию об организации в целом, ее местонахождении, предоставляемых услугах. Выручка организации составила 700 000 руб. В данной ситуации расходы на изготовление визитных карточек в целях исчисления налога на прибыль относятся к рекламным и соответственно учитываются в размере, не превышающем 1% выручки, что составляет 7000 руб. Сверхнормативная сумма расходов на изготовление визитных карточек признается вычитаемой временной разницей и приводит к образованию отложенного налогового актива (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Соответственно, в учете организации будут сделаны следующие записи:

Д-т 10 «Материалы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 7628 руб. — оприходованы на склад визитные карточки;

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1372 руб. — отражен «входной» НДС по оприходованным визитным карточкам;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 1260 руб. — принят к вычету НДС пропорционально расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль;

Д-т 44 «Расходы на продажу», К-т 10 «Материалы» — 7628 руб. — списана на расходы стоимость визитных карточек;

Д-т 09 «Отложенные налоговые активы», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 150 руб. (628 руб. x 24%) — отражен отложенный налоговый актив.

В том случае, когда к окончанию отчетного года в налоговом учете останется часть несписанных расходов на рекламу, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), которая, в свою очередь, приводит к возникновению постоянного налогового обязательства. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02).

Согласно п. 7 ПБУ 18/02 постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68. Списание оставшейся на счете 19 суммы НДС, не подлежащей вычету, отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку в налоговом учете сумму НДС по сверхнормативным расходом включать в расходы оснований нет, в данной ситуации образуется постоянная разница.

На практике у бухгалтеров также часто возникает вопрос: надо ли платить НДФЛ со стоимости выдаваемых сотрудникам визитных карточек, будет ли это считаться доходом, полученным в натуральной форме. В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходом в натуральной форме признаются полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. При выдаче сотруднику визиток преследуются интересы фирмы, а не самого работника. Таким образом, платить НДФЛ со стоимости визитных карточек необходимости нет, но это утверждение справедливо лишь в том случае, если визитки изготавливаются для сотрудников, в обязанности которых входит поддержание контактов с другими организациями.

Первого Дома Консалтинга

«Что делать Консалт»

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Отражаем расходы на персональные визитки

Как в учете организации отразить расходы на изготовление и выдачу персональных визиток руководителям организации и работникам отдела сбыта?

Многопрофильная организация в соответствии с договором перечислила 100-процентную предоплату специализированной организации за изготовление персональных визиток в количестве 4 комплектов (1 комплект — 100 шт.) в размере 134,16 руб. (НДС — 22,36 руб.), в том числе:

директору организации — 1 комплект;

заместителю директора по производству — 1 комплект;

2 работникам отдела сбыта — 2 комплекта.

Изготовленные персональные визитки получены и выданы по ведомости работникам организации в том же месяце.

Общие положения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) .

Договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата заказчиком выполняемой работы .

Бухгалтерский учет

Суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно .

Изготовленные визитки по мере их получения принимаются к бухгалтерскому учету в качестве запасов в виде материалов по фактической себестоимости, которая определяется в сумме фактических затрат организации на их приобретение .

Принятие к бухгалтерскому учету фактически поступивших в организацию визиток отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

По мере выдачи персональных визиток расходы на их изготовление в зависимости от вида осуществляемой работниками производственной деятельности в бухгалтерском учете многопрофильной организации включаются:

директору организации — в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты»;

заместителю директора по производству — в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общепроизводственных расходов с отражением по дебету счета 25 «Общепроизводственные затраты»;

работникам отдела сбыта — в расходы на реализацию с отражением по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» .

НДС

Сумма НДС, предъявленная специализированной организацией по изготовленным визиткам, является для организации налоговыми вычетами и подлежит вычету после ее отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от специализированной организации и подписанного электронной цифровой подписью организации .

Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Подлежащий вычету НДС — по дебету субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .

Налог на прибыль

Расходы на изготовление персональных визиток работникам организации, участвующим в производственной деятельности организации, связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли .

Подоходный налог

Изготовление персональных визиток работникам связано с производственной деятельностью организации, выполнением работниками служебных обязанностей, поэтому расходы на их изготовление не являются доходом работников. Подоходный налог не исчисляется.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Не являются объектом для начисления взносов средства работодателя, направляемые на осуществление производственной деятельности в рамках заключенного с организацией договора подряда, в том числе расходы на изготовление персональных визиток работникам для выполнения ими служебных обязанностей.

Таблица бухгалтерских записей

выписка банка по расчетному счету,

карточка складского учета,

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *